強化企業資金管理 提高資金管控能力

文/李玉梅（北京力佳圖科技有限公司）

財務管理中的資金管理廣泛存在于各個行業中，尤其是國家宏觀經濟等領域。盤活存量資金，用活存量資金，加強資金管理，是解決企業資金困難的重要途徑。為此，本文重點探討了企業資金管理中存在的不足和有效的應對策略。

一、企業資金管理的主要方面

（一）資金預算

資金預算是資金管理的核心組成部分，資金預算在企業中也常被稱為資金計劃，是一種資金管控工具，也是一種基于計劃執行情況進行考核的手段。資金預算是指企業通過對資金的現金收入、支出情況進行推算，預估企業的資金結余情況。通常情況下，資金預算主要包括兩類，即年度預算和月度預算，企業需在以收定支、匹配成本和費用的基礎上，編制資金平衡表。另外，借助預算，還可以及時掌握資金的短缺情況，以便財務部門能夠在資金短缺之前合理籌集資金，提高企業資金的周轉率和企業經濟效益。

（二）資金內控

資金的出現勢必會存在管理方面的問題，而借助資金的內部控制，則能夠實現資金管理的目的。具體而言，資金內控主要包括了五個環節的內容，即收入環節、支出環節、保管環節和盤點環節[1]。在收入環節，企業需制定符合業務特點的控制方式，協調好各部門的工作；在支出環節，企業需從資金效益與資金監督角度出發，制定內部控制制度；在保管環節，企業需設置專門的崗位，指派專門人員進行保管，從而降低資金風險；在盤點環節，企業需做好貨幣資金的檢查工作，開展固定周期盤點與突擊盤點；在對賬環節，各部門、各崗位需按照相關的內部控制制度，對資金賬目和實物進行核對。

（三）資金集中管理

資金集中管理制度，是指企業借助銀行賬戶功能，對資金儲存賬戶進行統一設置，執行統一存儲模式，并歸集各子公司的賬戶資金，通過上收和下撥，靈活調劑資金并合理調度運用，降低企業資金風險。借助資金集中管理，能夠實現資源優化配置，獲得更大的經濟效益，提高企業的資金抗風險能力，有效規避資金風險與資金流失。在資金集中管理過程中，企業需明確各部門、各崗位的職能分工與責任范圍，制定好資金歸集方案，搭建好銀行賬戶架構，以保證資金集中管理的順利實施。

二、資金管理的應用

（一）有利于低成本運營

企業戰略規劃與經營目標是企業資金管理的基礎，借助有效的控制、執行手段，能夠進一步加強各部門、各子公司之間的溝通協作，實現對資金的優化配置。并在此基礎上，結合企業的業務特征與企業生命周期各階段特點，采用恰當的資金管理方法，實現對資金的精細化管理，避免企業資金配置錯誤和資金浪費，減少了資金的無效占用，從而降低了企業的經營管理成本，有利于實現低成本運營的目的。

（二）有利于多渠道融資

借助資金管理，實施統一融資，可以提升企業的談判能力，使企業與合作銀行的信貸更為寬松，企業的融資渠道呈現多元化的特點。除了傳統的貸款融資外，還有很多新型產品在不斷增加，如短期、超短期融資券等[2]。企業的綜合授信額度提高，貸款利率就更加優惠，因此降低了企業的融資成本。同時，企業的融資渠道更加靈活，有利于多渠道融資的實現。

（三）有利于管控能力提升

企業的建立是以財務關系及法律關系為基礎，借助資金管理體系，對層級、部門及崗位之間的關系、權責進行明確，其有助于增強企業財務決策的執行力與控制力，提高企業的管控能力。同時，通過資金集中管理，企業總部可以在不對子公司正常經營活動造成影響的情況下，通過銀行賬戶，靈活調劑資金，從而降低資金風險，實現對子公司財務狀況的實時監控，提升企業管控能力。

三、資金管理的不足

（一）資金管理意識淡薄

企業管理層由于缺乏資金管理意識，且專業素養不到位，缺乏合理的獎懲制度，無法及時對功過人員進行獎懲，同時資金的管理績效未能與部門、個人績效掛鉤，導致資金管理工作的主動性與積極性降低，進一步導致財務人員對資金管理工作的不重視，導致部門合作程度不深，從而未能實現全員參與，導致資金浪費嚴重，管理效率低下。同時，資金管理在我國的發展起步較晚，缺乏可供借鑒的經驗，部分企業未能真正理解到資金管理的內涵，也未能體會到資金管理帶來的好處，導致企業的資金管理仍處于初始階段，與現代化企業管理體系不相符，從而影響了企業的資金管控能力，對企業發展而言，十分不利。

（二）現金、存款管理混亂

目前，部分企業尚未建立完善的資金管理制度，缺乏對資金預算、資金審批支付和資金內控的手段與方法，管理無章可循。部分企業雖然建立了相應的管理制度，但是缺乏執行力，制度落實不到位，導致制度成為擺設，工作流于形式，管理有章不循[3]。在資金計劃的執行上，由于缺乏統一的執行流程與標準，計劃目標與實際情況嚴重脫節，致使財務工作具有較大的盲目性與隨意性，導致企業的現金、存款管理混亂，企業資金正常運轉受到影響。同時，部分企業雖然實行實報制，但卻設有多套流水賬，會計、出納均由一人兼職，缺乏監督，導致資金管理混亂，銀行存款和現金未進行區分一起登記入賬，銀行存、取現金記錄未登記入賬等，導致企業會計賬簿無法反映庫存現金與銀行存款的實際情況。

（三）預算制度缺失

目前，我國企業正處于“求生存，謀發展”的關鍵時期，資金安全是保障企業持續經營，轉型升級的關鍵。但是，部分企業卻缺乏完善的預算制度，在實施新項目之前，申報過程也具有盲目性、隨意性，其預算編制粗放，導致預算執行活動的開展困難重重。在預算執行階段，由于缺乏制度約束，導致預算執行缺乏科學、細致的考量，導致資金的使用水平不高。資金編制工作隨意，隨意對預算進行調整，導致項目進度與預算支出之間不統一，且資金的撥付不符合標準與規范。

（四）監督考核不力

完善的監督考核是企業資金安全的重要保障，但目前，部分企業的內部控制體系尚未健全，且存在較多的薄弱環節，其資金結算渠道并不暢通，資金管理行為缺乏規范性、合理性，導致監督考核不力。部分企業雖然重視資金管理工作，但是卻未形成文件的制度保障，導致實際的資金管理工作缺乏切實的操作依據。制度上的缺失導致無法對相關責任人進行有效的獎懲，財務部門權責不明，員工分工不清，因此缺乏有效的監督機構，導致員工對資金管理工作更加不重視。

（五）風險防范機制不健全

資金的使用、管理作為企業資金管理風險的核心內容，企業生產經營活動的進行離不開資金的使用，風險防范機制的健全就顯得尤為關鍵。隨著社會市場經濟的快速發展，企業的資金使用與管理風險直接影響到企業的各方面生產與運行。想要有效推動企業的經營與生產，就必須對資金的使用管理風險進行科學、合理的管控，以此降低因資金使用風險引起的經濟損失。但是，部分企業在資金管理過程中，卻未能與自身實際情況結合，資金風險防范機制不夠健全，有的企業雖然制定了風險防范制度，但卻缺乏執行力，使其流于形式，導致風險防范體系未能發揮其應有作用。

四、提升管控能力的策略

（一）樹立資金管理理念

由于受到各種因素的制約，我國企業的資金管理相關工作仍處于探索階段，而資金管理涵蓋了企業管理的方方面面，為了進一步提升企業的市場競爭力，企業管理層需樹立全面資金管理理念，避免盲目投資，實現全員、全方位的成本管控，并且消滅虧損項目，展開精細化資金管理。鼓勵各部門、全體員工積極參與到資金管理中來，通過文化教育、理念培訓等，提高員工認識，通過完善相應的激勵制度，以調動員工的積極性。通過崗位輪換等方式，立體灌輸，反復強化學習，增加員工對于資金管理的認識，了解資金管理與自身利益、企業發展的相關性，以為企業資金管理工作提供更大的發展空間。例如：在我國大部分企業仍采用傳統的薪酬模式時，在資金管理問題上，特斯拉已經在采取“底薪＋股權激勵權益”的新型模式，特斯拉通過追求高績效的企業文化，通過目標分解、激勵設計，激發員工的資金管理意識，讓員工實現角色轉化，從“員工”轉變為“經營者”，進而激發企業資金管理的內部活力。

（二）建立規范的資金管控制度

資金管控制度是企業資金管理工作有據可依、有序進行的重要保障。因此，企業管理層需轉變傳統的思想觀念，結合企業的實際發展與資金管理需要，針對企業資金特點，謹慎選擇資金管理戰略，通過借鑒國內外的成功經驗，建立規范的資金管控制度，設計出規范合理的業務流程，并嚴格按照制度執行，從根本上規避風險，從而增加企業利潤。企業資金管理體系的建設需實現動態化管控，保證能夠對企業的經營狀況隨時進行調整，以提高資金管控制度與本企業的適配性。在實施資金的集中統一管理中，資金計劃里未申報的支出不得支出，手續齊全的上報資金計劃，等待下月支付。應建立健全完善的獎懲制度，對于套取企業資金利益的行為給予嚴懲，對于嚴格審核資金支出的工作人員給予嘉獎，通過不斷提高人員的責任意識，并給予經濟獎勵，鼓勵其堅持原則，拒絕不合理的報銷行為。對于個人借款及公務使用的備用金，到期后財務人員須督促其及時歸還，若無法及時歸還則需加收相應的利息，避免企業承擔額外的利息負擔，同時給予個人警告通知，避免隨意借款的行為給企業帶來經營負擔。例如：中冶集團制定了各項資金管理制度，從而保證資金結算、配置和使用都在嚴格的監控之下，并且建立了授權審批制度、復核制度、授信制度、結算制度和盤點制度等相關的資金保障制度。

（三）推行預算制，實現收支平衡

企業的各職能部門是資金預算管理的源頭，各職能部門應根據本部門的業務量、收入和成本費用等，編制資金預算，以真實、準確地反映本部門的生產經營情況，由財務部門對各部門資金預算進行匯總，以平衡企業生產經營資金的需求。通過編制月度資金預算，對企業的經濟目標完成情況進行掌握，并對照月度資金預算執行情況，及時調整成本費用，達到增加收入，節約開支，以保證利潤目標的完成。另外，在實際實施中，企業需注意以下幾個方面：實行全面預算編制，以企業戰略規劃為目標導向，以企業價值為出發點，自上而下進行編制；自上而下，按照嚴格的會議形式，對預算進行審批，從“用后算”向“算后用”轉變；通常情況下，預算在審批通過后，原則上不可更改，若確實需要對資金用途進行改變，需嚴格審批；通過“零余額”管理，使資金撥付符合實際的支付需要，避免資金冗雜，以減少資金成本和財務費用的損失。例如：云鋁集團通過加強預算管理，將預算納入生產經營的各個環節，實現了事前分析、事中監控和事后反饋的全流程機制，使資金在預算管理范圍內開支使用，加強了企業的支付能力與償債能力。

（四）嚴格落實監督考核機制

資金作為企業資產的重要組成部分，流動性強且風險較高，導致資金管理的難度較高，進而影響企業的經濟效益。為了保證企業資金管理工作能夠落到實處，首先企業需加強對各部門的資金管理約束，強化預算監督考核，設置收支績效目標，并嚴格執行，盡量減少項目預算的調整和結余，從而提高資金使用效益。其次借助科學、合理的考核評價方法，分析企業成本效益，找出預算目標與實際執行結果中差異出現的原因，并分析結果的經濟性、效益性。同時，通過加強全過程監督，做到事前評估、事中監督與事后評價，按照制定的資金管理目標，穩步推進考核項目的進行[4]。再者，通過明確各部門、崗位的績效管理職責，明確各環節的主體責任，完善預算安排與執行效果掛鉤機制，加大追責力度。加強監管信息平臺建設，通過信息監管系統，及時反饋資金管理問題，有助于總結資金管理工作的經驗和做法。例如：中國海油充分發揮審計委員會的監督作用，設立總會計師、總法律顧問，制定了多個體系文件，通過將企業內部審計工作納入年度績效考核中，以此防止企業資產流失。

（五）完善風險防御體系

完善防范措施，采取事前預防手段，進行實時監控，是保障企業資金管理安全的主要手段。因此，企業需完善風險防御體系，對籌資、投資和資金使用風險加以控制，為資金管理營造良好的管理環境。首先，企業需定期召開企業資金全面風險評估，完善流程中存在的風險點，對重要業務流程展開專項評估并及時進行風險評估，從而形成風險管控矩陣，對籌資過程中潛在的風險加以分析，并制定相應的應急處理措施。結合風險評估清單，對各項管控措施的落實進行檢查，并結合檢查結果，對其進行整改，以防止類似問題再次發生。重大籌資方案在執行前需展開可行性研究，全面評估其風險，從而增強籌資分析的全面性和科學性，進而避免決策失誤給企業帶來經濟損失。并提高籌資效率。例如：中糧信科借助網絡技術，實現了對資金保障機制有效運行的實時監測，并運用各種手段，如定期抽查資金管理制度的實施情況，對比企業價格成本材料，盤點實物，從而實現了企業資金管理機制運行情況的有效監控，以保證企業能夠及時預測風險，并加以預防。其次，戰略性評估企業的投資方案，明確具體的操作方式、流程與權限責任，實行集體決策審批和單獨審核項目資金，并持續跟進投資項目，實時分析項目狀況，以為管理層的決策提供參考。最后，企業需建立起嚴格的授權審批制度，從下往上，逐級審批，通過加強對資金支付的管理，規范付款流程，實現對資金的集中管理，強化執行，避免員工串通，及時解決占用企業資金問題,進而對財務風險進行全面防控。

五、結語

我國部分企業缺乏營運資金管控能力的現象較為普遍，導致企業生產經營發展受到極大限制，而部分企業的財務卻無法區分資金預算、預測和計劃之間的區別，更不用說是規范性的編制方法與流程。因此，企業需完善各項資金管理制度，減少不合理支出，強化企業結算能力，提高財會人員綜合素質，統籌內部資金，破解項目建設運營的資金難題，從而獲得最大的經濟效益和社會效益。