如何加強交通行業預算管理的幾點看法

文/譚曉蕾（唐山市海港開發區交通運輸局）

當前，我國交通行業十分重視預算管理的建設與發展，許多相關企業都在積極開展預算管理工作。但是，在建立和運行預算管理的過程中，實施更加創新的預算管理活動，卻是一件非常困難的事情。目前，我國交通行業的發展形勢相對較好，但面臨著巨大的發展壓力，預算管理在交通行業具有廣闊的應用前景，在交通行業中開展預算管理實踐也具有一定的理論和現實意義。因此，在新形勢下，如何更好運用預算管理探索出一條行之有效的策略，是交通行業財務工作發展的必然趨勢。

一、預算管理的內涵分析

預算管理是指根據公司的戰略目標，按月度、季度、年度等時間間隔，將經營目標與財務成果進行分解，使企業各種資源得到合理分配。加強對預算的監督，并及時反饋預算執行情況，重點關注預算是否按計劃執行，是否達到財政預算績效目標，及時發現項目實施中的偏差和管理失誤，確定是否回收資金或調減資金。科學公正地分析、評估，確保各項生產經營管理活動有序、協調地進行。預算管理具有全面性。第一，預算管理要求全員參與，每個人要按照自己的職責，積極參與到預算編制和執行中來。第二，預算管理要涵蓋企業的一切活動，包括經營活動、財務活動、投資活動等。預算管理是一個包括編制、執行、控制、評價等一系列過程的全過程追蹤管理體系，包括事前、事中、事后管理[1]。

二、加強交通行業預算管理的重要性

（一）規范和加強預算管理刻不容緩

交通行業與其他產業不同，一方面，它擁有巨額的稅收和使用權，資金的運用也較為復雜，涉及公路、水路、道路等的建設和管理，資金流向是省級或市級的專項資金。另一方面，我國的交通建設工程數量較多，投入也較大。政府既要做好發展規劃，又要做好項目決策，還要籌集建設資金，組建施工隊伍，組織實施項目，這些權力常常被少數人掌握，從而導致了交通安全問題頻繁發生。盡管“審計風暴”對交通行業的非法利用起到了一些作用，但這只是一個“事后”問題。在每次審計風暴之后，有關部門都會或多或少地進行調整。但是，當審計風暴再次掀起時，問題依然存在，“屢審屢犯”。其實，在當前審計工作中出現的各種問題，大部分都是在預算管理過程中出現的違法違紀行為，而“審計風暴”也反映出了我國當前財政管理工作中的一些問題。

（二）杜絕財政資金的大量浪費，確保資金用在最需要的地方

交通行業的主要任務是實施大規模的工程。與此同時，預算管理的制定也很隨意，通常都是在企業和經理的引導下進行，缺乏科學性的支持，甚至還有“人情項目”“面子工程”等，一旦預算下達，政府對項目經費的監管就會陷入死角。所以，要把重點放在交通設施的建設和維護上，就必須對交通企業進行統一的預算管理。加強項目預算的編制和執行，以提高項目的使用效益。

三、交通行業預算管理的現狀分析

（一）預算編制與實際工作脫節

交通行業很大一部分沒有把預算列入部門的決定，而是完全依賴于財政部門。由于信息的非對稱性，財務部門很少參與單位的發展計劃和決策，缺乏對業務的具體運作的理解。另外，由于交通管理的專業性較差，所以財政部門的估計僅限于前幾年的資料[2]。這樣的預算編制不能完全體現本單位的工作需求，也不能使它完全融入現實的核算體系中，更無法使預算管理在單位的經濟活動中起到重要的推動作用。由于資金與執行方的協作難以實現，導致了預算管理的流于形式，未能達到預期的目標。

（二）收入預算編制缺乏科學性

除了政府撥款，交通行業的收入主要來自該行業的非稅收入，比如公路稅收等。在計算稅收收入時，并沒有通過量化、質化的分析與預測來發現新的增長點，而主要是一種基礎增加的行政決策預算，只對總收入的增長進行簡單預測，從而導致對收入的預測過高或過低，造成稅收收入的實現被人為調節，從而影響了預算管理實際的實施。

（三）支出預算編制不規范

目前，我國尚未將交通工作的特殊性納入考慮范圍。比如，道路管理部門要做好道路管理和基建工程的管理工作，就必須要有配備更多的車輛，而且燃料消耗也會更大。根據一般標準對車輛的使用進行檢驗是不公正的。在提交新的申請書時，由于文本太過簡陋，不可能體現其基本原理，也不能精確地體現資金需求和資金構成，因而不利于交通行業的支出預算編制。有些公司對支出預算編制的規劃太小心，在企業的預算管理中，預算實施會對公司的宏觀管理產生一定沖擊，缺少彈性，而且對突發事件的處理也沒有應急措施。比如，因為交通行業的特殊性，在今年預算編制內，很多突發事件常常分布不均衡，必須處理。鑒于快速應對此類突發事件所需的時間較久，因此，大多數交通部門只是集中精力進行一些具體的整合和執行，結果造成了較大的實際開支和預算差距。

（四）預算執行緩慢

項目經費執行計劃松散，有些項目的支出進度參差不齊。尤其是，由于實行了集中支付制度，每年的結余都會從中央財政中扣除，明年的結余將會視情況而定[3]。有些交通部門擔心延遲融資的財政收回。到了年末，他們便會忽然動用資金。許多交通部門因編制或估算不足而未及早實施所需的預算項目。大量的剩余資金只能通過財政手段進行回收，導致資金的浪費，不僅會影響工程的順利進行，還會影響到今后對單位的財政支出。

四、加強交通行業預算管理的幾點看法

（一）加強各部門間的密切配合

各部門要結合行業的特征，適時地制訂出相應的規管發展策略和概要。各個職能部門從宏觀、微觀層面進行綜合分析、制訂特定的經營目標、制訂詳細的預算草案、明確重點以及與上級積極協作。業務部門審核項目，將預算作為業務工作方案數字化的具體表現，能有效地控制和限制各類收入和開支。交通行業要通過各種渠道，將自己的發展目標和成績向有關部門進行宣傳，并與財政部門進行協商、溝通、解決，以便更好地了解和支持各部門的意見和建議，促進交通行業的預算管理改革。

（二）科學編制收入預算

一方面，財務部要建立一套基本的收入檔案，每年將收入和有關的經濟指標進行整編、歸檔，并根據歷史數據進行充分的分析和論證，排除特殊情況導致的增幅和下降，并基于本年度的業務發展規劃，對未來的收益作出合理的預估。同時，將交通業務活動進行整合，對各種固定費用進行研究、分類、匯總，并制訂出相應的人員費用和分類指標，為財政部門制訂出合理的交通定額標準奠定了堅實的基礎。在預算管理方面，多與主管部門溝通，掌握可支配的經費，綜合考慮發展計劃，對工程項目進行定性分析，同時進行量化控制，不多報、虛報預算，也不漏報、錯報，真實反映資金需求，盡量減少因工作矛盾造成的年中預算追加及調整，加強預算執行效率。在預算管理視野下，編制預算指標是一個非常重要的問題，因此，在實施預算管理的過程中，必須重視和完善相關的預算指標體系。以某私營交通公司為例，在實施預算管理的過程中，將預算指標的建立情況、預算執行情況與現實之間的差異率等數據進行比較，通過科學的預測，建立新的預算指標體系，使預算指標更加科學、準確。

（三）規范收入預算編制

與實行國庫集中支付制度相結合，對各種業務的用款數額、用時進行合理估計，制訂合理的經費開支方案，強化預算執行計劃，避免支付不符合規定的時間安排，造成被動的工作或要求的數額在一年中沒有被動用，并被財政部門核銷。在實行預算管理時，要切實落實審計的最終職責，嚴格按預算編制，不能隨意亂花錢，從整體上控制到對各項開支的控制，降低預算執行的隨意性，強化預算監管，由事后監管變為個別監管。強化財政透明度，定期發布財政收支、預算執行狀況，動態地反映預算執行狀況，及時提出改善計劃，以優化不合理開支的支出結構，提高財政開支的有效性。同時，交通運輸企業要建立一個綜合的預算組織結構，它包括決策、工作和執行機構[4]。各部門應各司其職，負責全面預算管理，加強對預算管理的領導作用。財務部門要根據實際情況，將業務數據轉換成財務數據，并對其進行分析和管理。在建立起組織結構后，進一步完善預算管理制度，明確預算單位的責任，對預算編制、執行、分析、評價等程序進行規范，并設立關鍵控制點，強化授權審批，確保預算管理的高效率實施。

（四）加強預算執行監督力度

在現行的業務績效評價研究與試驗基礎上，逐步擴展交通運輸業考核點的覆蓋范圍，規范和改進支出預算績效評價的指標與程序，建立運輸行業績效評價數據庫，針對評價目標的不同特征，結合運輸行業的特點和工作特點，構建一套標準化的評價指標體系，并對各個環節進行評價。在量化和定性的基礎上，對量化指標的比重進行適當的增減，分層分解，使其更好地發揮作用，使其在短期內獲得全面的評估。在此基礎上，探討如何構建預算管理考核與部門考核之間的關系，并從全過程出發，建立監督制度的框架。目前，我國對預算執行的監管僅限于對其進行原則上的監督，并沒有與相應的法律體系進行協調，從而形成一套具體的實施規范和運行流程。因此，我國交通行業應當建立健全的預算監督機制，包括申請預算調節機制、績效跟蹤機制、預算執行定期匯報機制等，同時強調審計對預算執行的監督，從而使預算執行的總體質量得到改善。

（五）多角度利用預算管理報告

交通行業有關企業在實施全面預算管理的過程中，必須將預算管理報告納入實際運用過程中，在完成了編制預算管理報告之后，有關部門要合理使用預算管理報告。具體而言，各有關公司可以按季度編制預算管理報告，利用業財一體化的觀點對其進行綜合預算報告分析。通過標識出各主要資源消耗點和收益貢獻點，可以使管理人員更加精確地控制成本。另外，公司的核心管理層和財務經理也可以從全面預算管理報告中找出其他層次運營管理工作中的缺陷，從而作出相應的改進。同時，將預算執行情況與部門和個人績效評價相結合，也是一種行之有效的預算管理方法。

（六）強化管理會計人才培養

當前，在實施全面預算管理的過程中，必須加強對會計人員的培訓，使其能夠更好地運用于實際工作中。在知識經濟的今天，在實施全面預算管理的過程中，必須培養出一批專業的管理會計人才。比如長春市的一家交通公司，在2017 年就開始了全面預算管理的實踐和運用，在對全面預算管理實施環境和現狀進行了比較深入的分析之后，分批組織內部會計人員參加培訓和考核，一年之內，超過一半的會計人員拿到了中級管理會計的資格，成為了公司實施全面預算管理的主力。在實施全面預算管理的過程中，交通企業必須把培養專業的管理會計人員作為一項先導工作，以推動全面預算管理的專業化進行。

（七）建立規范的預算運作機制，推行零基預算

近幾年，財政部在預算管理中，明確提出了以“零基預算”為基礎的預算管理運作機制。零基預算制度是指所有利用預算內資金的單位，不管是原有的或新增加的，都要根據它所帶來的開支效益，對其必要性和社會經濟效益進行重新評價，對不必要或效益不大的項目予以保留，對要保留的項目，也要重新核定開支金額，以便進行預算管理。因此，要建立科學合理的預算運行機制，必須堅持實事求是，確保合理的人力資源配置和經費需求。(1)建立完善、系統的政策基礎。絕大多數的人力資源和公共資金支出都有政策要求，首先要嚴格按照政策、法律、法規、財務、人事等部門對出臺的各項政策、規章進行全面清理，將涉及的各項政策法規進行整理，并及時更新、及時掌握，要改變過去不同政策在不同部門、不同人員手中的局面，將其歸檔，并將其列為財政部門的一項長期工作。特別是在人事變動時，要進行細致的交接，以確保政策庫的持續更新。(2)按等級劃分，對標準指標進行合理計量。對公共開支，要區別不同的項目，進行相關系數的合理分析，不能一概而論，而要按照每個人的人數來劃分。在確定標準、指標時，要設立一個專業的計量隊，并請各預算單位的工作人員參加，對一些關鍵的開支進行長期監控，以便隨時掌握各指標的客觀性、合理性，并加以修正。(3)對預算管理的起始和終止時間進行調整。我國財政年度實行歷法，從每年的一月一日到十二月三十一日。因此，在財政年度開始后的三至五個月內，政府的財政預算案都是未經批準的，因而產生了預算盲點。所以，為了讓權力機構對預算管理的實施進行有效監督，必須對現行的預算周期進行調整，并提出將財政年度從本年四月一日到明年四月一日，同時對會計體系進行相應的調整。

（八）充分做好預算編制的前期準備工作，加強預算管理干部隊伍建設

充分利用預算時間是精打細算的先決條件，逐步由臨時工作向常規工作轉變，將預算編制作為全單位的大事來抓，業務單位要與財務部密切合作，并接受必要的財政專業知識，尤其是預算方面的知識，由封閉預算轉變為對實際情況的了解，掌握經費的合理性，從而使預算收支有充分的根據[5]。同時，在預算管理中，要有一支銳意進取、責任心強、有計劃、有實踐能力的干部隊伍，要加強對各業務單位、財務單位預算管理知識的培養，這樣才能提高預算工作的總體質量，保障財政預算的實施，保障財政收支的平穩運行。

（九）建立科學有效的預算績效評估體系

在我國的財政體制改革中，應當構建一個包括成本性、時效性、質量性和數量性的綜合預算績效評估體系，并以此為基礎，以整體平衡計分卡和全面質量管理的思想和方法對其進行改革，根據不同投資項目的特點，制定相應的評價指標，以提高交通行業的資金使用效率，對交通行業各個部門預算管理目標實現的可持續性、效果性、效益性、經濟性提供依據。

五、結語

總之，預算管理是一種行之有效的管理和控制方法，以提升企業的經營管理水平和可持續發展。在預算管理方面，交通行業應該重視改善問題，要增強對預算管理的理解，提升全體員工的參與意識，建立和完善全面的預算管理制度。根據我國交通行業的實際情況和特點，應用大數據平臺進行預算管理，制定科學的財務預算，提高預算管理的質量，強化財政監督，建立健全的財政預算指標體系，運用好預算管理報告，保證交通行業的安全運行，達到可持續發展的戰略目的。