企業業財一體化建設中存在的問題與對策探析

王少杰

深圳市金地物業管理有限公司

隨著市場化進程的不斷深入，企業面臨復雜多變的外部市場環境和激烈的競爭格局，要想在市場上占據有利地位，就必須結合時代發展的趨勢進行管理創新與變革。業財一體化建設主要是指在數智化背景下，企業借助信息技術手段促進業務與財務部門的緊密結合與高效溝通，增進信息共享和管理成效，是企業加強信息技術應用、實現管理會計創新的變革之舉。可以說，實現業財一體化建設可以確保企業充分落實戰略目標，保障內部資源高效分配，推動企業戰略升級。為此，探討企業業財一體化建設中存在的問題及對策具有較為重大的現實價值與意義。

一、企業業財一體化建設中存在的問題

（一）財務結構不健全

企業財務結構不健全是影響業財一體化建設的重要因素。一是企業財務核算流程不規范。很多企業的財務工作流程缺乏具體性、針對性，只是照搬普適性、傳統性的流程，其工作形式仍然停留在大量基礎且重復的財務核算上，缺乏對實踐經驗的了解和具體理論的學習，沒有真正深入管理會計的工作范疇進行價值創造，導致核算流程無法真正適應會計工作的發展變化和現實需求，嚴重影響了財務管理質量。二是企業內部分支龐雜。一些企業自身工作鏈過長，信息傳達方式仍以自上而下、層層傳導的方式進行，造成難以避免的信息失真現象，增加了企業整體運營的風險。同時，人員成本過高，很多勞動密集型企業業務遍布全國，每進入一個新的區域就設立一個分支機構，都需要配置一定數量的財務人員，隨著日益攀升的勞動成本，導致企業整體成本日益高企。

（二）信息技術待創新

現階段，財務數智化趨勢催生了信息系統的市場競爭，很多會計軟件公司都為企業財務管理改革提供了較為完善的管理會計信息系統，比如當下的SAP 財務系統、Oracle 財務系統、金蝶財務軟件、用友財務系統等。但從企業實際應用情況來看，鑒于應用人員的信息技術知識和專業壁壘，大多數企業的財務人員對信息系統的了解不夠深入，對系統操作熟練度與認識都有待加強，只能運用系統進行一些簡單的基本核算和信息錄入工作，不能有效借助財務系統進行數據整合、數據分析等工作。尤其是在財務信息系統升級改進之時，很多企業無法把控內部工作與系統變化之間的聯系，不能很好地將新功能與企業業務需求聯合起來進行整合考察，從而會嚴重影響財務系統效率和應用水平，導致信息系統功能閑置，增大了企業的投入成本。

（三）人才隊伍建設不足

企業業財一體化建設需要以專業人才為項目開展的基礎，尤其是兼具財務背景和信息技術復合背景的人才。但是現階段，大多數企業的財務人員未能深入參與到企業實際運行的各業務環節進行統籌規劃、控制監督，其人員的專業素養和實踐基礎也有待提高。此外，企業管理層、業務操作者、財務人員之間缺乏有效聯系，且各司其職，沒有形成統一的溝通機制。比如管理層看重公司研發和業務，認為財務只是對這些工作的事后核算；研發人員認為只要掌握前沿技術即可，不需要掌握財務知識；而業務操作者對財務人員要求發票、催收回款等具體工作持有抵制心理，自然更不愿聽取或采納財務人員意見建議。企業內部人員工作未能形成統一機制，嚴重阻礙了企業業財一體化建設的步伐。

二、企業業財一體化建設的對策探析

（一）規范企業財務核算流程

1.完善會計核算制度

目前，很多企業的會計核算存在人為調節、缺乏具體核算制度和缺乏落地的內控制度等問題，其中，人為調節問題主要是收入確認的不規范和成本費用的跨期，比如企業為了節稅或者業績的需要，將部分的業績獎勵、非研發人員費用計入研發支出，在成本費用跨期問題上，主要是不能及時結轉部分預付賬款，沒有確認相應的收入成本。為此，要及時完善會計核算制度，一方面，建立體系化的核算理念。體系化的核算理念是企業意識流轉變為執行層的前提，必須從業財建設一體化的角度增強業務部與財務部的溝通交流，從意識層面提高對“業務財務一體化”的認識，通過構建數據全流程系統、數據治理專家團隊等方式，將會計核算的業務和數據采集、分析、控制等工作融入企業管理的全過程中，堅決杜絕“會計核算只是財務部門工作”的思想，提高會計核算在整個企業的主動性和地位。另一方面，建立完善的會計政策。完善的會計政策要從嚴格執行相關規定和建立具體核算制度兩個方面進行。要嚴格執行有關新收入準則、新租賃準則、新金融工具準則等相關規定，對有關應收票據、其他權益工具投資等問題進行模式創新、重新歸類以及審慎評估。在建立具體核算制度時，要從公司所在行業特點出發，有的放矢突出重點，以此確保公司上下運用統一、合規、標準化的會計政策。

2.建立會計核算框架

傳統會計核算只是被動接受業務部門數據進行事后核算，根據既定的分錄模塊進行重復的賬務處理，處于初級會計核算階段。而高級會計核算則要求建立“管理會計”制度，會計工作應當作為價值性、判斷性工作加以考量，是企業行動決策的最佳助力和科學幫手。為此，會計核算是經濟業務按照會計準則的反映，規范的核算應該從業務端開始，建立會計核算規范框架。比如就銷售業務流程為例，會計核算規范框架可以建立包括業務流程、業務核算控制、會計核算控制和核算規范評價四個項目模塊的核算框架系統。具體來說，從業務流程出發，細化銷售業務流程為編制計劃、簽訂合同、出庫產品、接受單據四個環節，再根據這四個環節在業務核算控制項目中分別建立業務核算控制項目，分別從提供客戶信用和賬齡、業務合同擬定和評審、ERP 信息出庫處理以及應收賬款后續管理這四個模塊，以對應銷售業務流程四個環節，然后層層下分，細化會計核算控制為業務流程核算制度與流程、核算數據時間規范要求、ERP 數據與會計核算、業務數據控制與核算的四個環節，最后，以核算規范評價項目為統籌，對整個銷售業務會計核算框架作出評價與評估，確定好核算框架內各部門項目的責任、權利和權益。除了以會計科目出發，結合企業所在行業特點逐一頒布核算指引，還包括從標準化和規范化的視角出發，梳理業務前端的流程及數據。

3.梳理業務流程關節點

會計核算需要深入了解業務流程，只有在了解和融入業務的過程中，會計核算才能發揮“職業判斷”作用，為業財一體化建設提供有效支撐。對會計核算層面的業務了解，最關鍵的是要梳理整個業務流程的關節點，比如對業務產品及收費科目標簽化，將收費產品分層級、分業務線展示，精簡分類，令數據歸口清晰簡潔，產品命名規范化標準化，建立全量訂單與公司產品關聯，統一數據運營分析口徑會計科目體系重構及輔助字段[1]。再比如對銷售業務流程的銷售計劃、訂立合同、產品出貨以及應收管理等流程設置關節點，針對每個關節點設置管控制度，讓業務成為會計核算的基礎，以此建立整個會計核算規范體系。同時，要建立統一的核算規范路徑。此外，還需要設置統一的核算規則和業務規則，梳理業務流程的關節點，這不是簡單梳理業務程序以方便會計核算，而是建立一套整體的核算運行邏輯與規則。比如應當將會計核算規則嵌入到業務流程前端，實現業財自動轉換和會計核算的有機結合。從管理制度的角度出發，對業務流程各節點設置內控要求，以保證業務數據能夠準確、及時、真實地傳遞到財務端，實現業財一體化管理。

（二）優化企業業務管理流程

1.分析業務模塊發展因素

優化企業業務管理流程，需要加強對企業業務和資源分配的了解，進一步分析企業業務模塊的各個要素。企業業務模塊因其行業特征和發展需求不同會呈現出一定差異，不同企業要根據行業特點差異設計不同的基礎模板。普遍而言，企業業務有三大基礎模塊，它們分別是銷售模塊、采購模塊以及生產模塊。從銷售模塊來看，銷售是企業生產成果（產品或服務）的展現，其面向對象主要有企業和個人消費者，影響該模塊的數據指標有毛利率、應收賬款周期、壞賬等。毛利率能夠反映企業面臨的競爭激烈程度，呈現企業外部競爭壓力；應收賬款周期反映企業銷售業務的健康程度；壞賬主要考察會計核算是否對利潤進行操縱[2]。從采購模塊來看，采購業務是對原材料資源的需求和分配，其重要因素主要包括存貨、供應商談判能力以及凈利潤。生產模塊是企業提供服務或加工制造產品的過程，該模塊包括了折舊、生產成本、變動成本、固定成本、存貨周轉速度等指標，是綜合分析生產成本的關鍵環節。當然，企業業務模塊發展因素遠不止于此，各企業需要結合自身特征在三類模塊的基礎上不斷分化業務模塊，以求全面優化業務管理流程。

2.細化各環節的實際特征

企業業務流程是一個非常復雜的體系，無論是大企業還是小企業，其基本流程大體相同、相差無幾。但是，若是放大這些流程細節，各個企業的業務治理流程還是存在一定差異，優化業務管理流程，就是要借助“放大鏡”找準各個流程差異，從分析考核、預算編制以及執行控制三個方面考察流程特征，以此建立更加完善的業財一體化作業流程。比如，針對訂單流程，訂單流程可以細分為樣品訂單流程、預支訂單流程、倉庫訂單流程以及POS 訂單流程，這些訂單流程具有較為明顯的差異，能夠加以細分。但是，進一步細化各流程時，還要注意結合差異進行細化區分。以預支訂單流程為例，預支訂單流程在銷售訂單控制與出貨控制二者比較上有明顯區分，當控制點放在銷售訂單時，因“客戶付款”的隨意性，不能保證采購計劃和生產計劃能夠嚴格反映實際銷售情況；而當控制點放在倉庫時，就算客戶下單沒有付清款項，但只要在出貨前付清，企業就可以按時發送貨物給客戶，以此實現業務的精準控制。為此，要想促進更為完善的業財一體化建設，必須結合各個環節實際特征進行流程細化。

（三）積極引入信息技術系統

1.構建管理會計應用體系

隨著我國企業快速的市場化進程，企業已布局兼具規模和復雜的信息系統，持續推進信息化的管理和創新。但是，從信息系統實際應用情況來看，企業的業務信息系統和財務信息系統存在割裂狀態，沒有充分進行系統整合和管理升級，為此，要構建業財一體化的管理會計應用體系。首先，構建管理會計理論框架。管理會計是業財融合背景下的現代先進管理工具和技術手段，能夠轉變傳統會計職能，實現財務管理職能的升級和提質增效，提高企業的管理效率和管理水平。企業要樹立科學的管理會計理念和全面的管理會計框架，借助信息技術為企業管理升級持續助力。其次，打造財務共享中心。財務共享中心是集企業財務、業務、信息流等資源為一體的信息化管理平臺，能夠將企業不同區域、不同部門的經營業務融合在一個統一的平臺上進行內控管理，提高其管理效率和質量。企業要按照自身的經營需求，從經營戰略的高度建立屬于自己的財務共享中心，以此發揮財務的指導監督職能，實現科學的經營管理。最后，成立管理會計專家團隊。管理會計應用體系的建立離不開科學的理論和專業的指導，要充分調動高級管理會計人員及其他高級人力資源，成立專門的顧問團隊，充分挖掘管理會計應用體系的案例資源和核心價值[3]。

2.加強數據系統建設維護

為了進一步提高企業的整體競爭力和市場占有率，企業需要在引入信息技術系統時，加大對相關系統建設的維護和更新，從云端確保企業能夠充分吸收和掌握市場供需數據、價格數據、規模數據等信息，豐富其信息來源，提高其辨識和決策能力，避免企業因信息滯后、不對稱等問題導致的企業生產與銷售計劃的決策偏差，減少信息繭房對企業經營管理的影響。此外，數據系統與企業機密密不可分，企業業財一體化數據庫建設過程中，必然存在與信息安全相關的風險，需要做好信息安全與保密工作，為業財一體化系統建設的運維安全提供一定的保障。