企業財務管理內部審計控制的初探

楊英錦

大華會計師事務所（特殊普通合伙）大連分所

引言

企業全面發展過程要進一步開展財務內部審計工作，通過對企業財務管理內部審計控制意義的分析，提出開展內部審計控制的原則，總結了具體的內部審計控制方法，旨在進一步為企業財務管理工作開展提供有效建議。希望實踐分析能進一步助力企業不斷發展。

一、企業財務管理內部審計控制的意義

（一）財務內控監督的載體

企業若想長期具備競爭實力，在市場競爭中占有主動地位，就會廣泛涉及多項工作內容，其中相對關鍵的是財務內部控制。從企業的角度來講，提高對內部監督的力度可作為加強財務內控的有效前提。當前企業的財務內控工作仍然具有一定的特殊性，廣泛涉及企業不同類型的資金流及業務活動。企業的內部審計具有明顯的監督功能，可針對企業經營活動中相對薄弱的層面的問題開展重點審查，同時要求各部門深化落實企業的發展目標。企業可通過開展內審工作提高對流動資金及固定資產的管控效果，從而保障企業創造更高的經濟價值。

（二）財務內控的重要基礎

企業在經營期間開展內審工作具有重要的意義，可輔助企業管理人員客觀認識到企業所面臨的風險，及時發現并解決問題，輔助企業不斷提高自身的市場競爭能力。同時，內審工作還可提高各部門之間信息交流的效率，保障信息能夠順暢傳輸，輔助企業更為及時地掌握自身的經營情況。此外，企業開展的內部審計工作還可提高內控工作的完整性，促使企業形成規范化的管理體系，及時補充財務信息的疏漏，從而保障內部控制的穩定實施[1]。

（三）具有風險預警作用

企業在把握難得的發展機遇的同時，還要面對外部環境潛藏的風險。在部分大規模的企業當中，由于經濟活動廣泛，涉及多個部門，部分財務人員或管理層受到個人利益的驅使，就會選擇以權謀私，侵占公司財產，做出觸犯法律的行為。從根本上講，如果未及時制止上述行為，便會導致企業承受較大的經濟損失。企業實施的財務內控工作能夠進一步提高經濟業務開展的規范性，保障企業能夠順利實現財務目標。內部審計工作能夠獨立于財務、業務部門之外，基于審計結果預判企業可能面臨的風險，并結合專業的知識和經驗做出客觀的判斷。企業內審工作需全面融入于財務內控的各個環節，輔助企業提前預判未來在經營發展期間可能承擔的風險，具有明顯的價值。

二、企業財務管理內部審計控制的原則

（一）獨立客觀原則

企業開展內部審計控制工作時，首要原則就是獨立客觀原則，也就是說，內部審計機構以及審計人員要具有獨立性和客觀性，在工作時不會因為任何因素受到影響，確保審計的公正和有效。總的來說，作為內部審計機構要具有獨立的組織地位，自身也要具有權威性，任何因素都無法干擾審計工作的開展，而審計人員自身也要具備公正的態度和獨立思想，對審計事項可以客觀分析及評價。

（二）全面系統原則

企業內部審計控制工作的基本原則就是全面系統原則，作為內部審計機構和審計人員在開展審計工作時要確保其全面性和系統性，對企業所有業務、部門以及環節、企業風險和企業問題都要覆蓋。內部審計機構要對審計計劃和程序進行健全和完善，從而確保審計工作全面性和系統性，審計人員自身的業務知識要足夠全面，這樣才能在對事項審計時更加全面和深入[2]。

（三）風險導向原則

在內部審計控制工作開展的過程中，風險導向原則作為重要原則之一，是不可缺少的一部分。內部審計機構以及審計人員在開展工作時其導向要定位在風險方面，對高風險的業務、部門以及環節要重點關注，內部審計機構要對風險評估機制進行完善，對審計工作的重點以及優先順序進行確定，審計人員在風險意識和風險管理能力方面要不斷加強，這樣才能對可能存在的風險及問題及時發現和分析。

三、企業財務管理內部審計控制的措施

（一）全面提高企業審計工作重視程度

在信息化時代的背景下，企業審計工作要從不同的角度創新，并對當前的發展模式進行完善，逐漸將企業內部財務審計工作進行推進，同時還要將自身重視力度進行提高，這樣才能確保審計工作的質量。站在企業的角度來看，要對自身創新的重要性進行明確，將信息化作為根基，推動企業內部審計信息化的發展，這樣才能使企業各項工作跟上時代發展的步伐。針對企業內部財務審計工作來說，會直接影響企業自身競爭力，其中會將積極作用充分發揮出來，使企業自身重視力度得以提升，對各項工作流程起到優化作用，并且還能推動整體模式轉型的速度，對企業各項發展動力都能強化。站在信息化的角度來看，目前市場正向著信息化趨勢發展，這就帶動了企業內部財務審計信息化發展的速度，那么企業想要使審計工作質量提高，就要根據自身情況不斷優化，通過對員工的正確引導，對重視力度不斷強化，使升級轉型速度加快，從而優化各項工作并給予強大的動力。對當前企業內部財務審計制度進行完善，將需求作為根本，對傳統制度進行改進，如合理分析企業實際情況，根據企業實際情況分析相關問題，同時和傳統問題進行結合開展控制，使審計工作可以有序進行。對員工自身重視力度進行強化，確保日常所有開展的工作都能按照制度進行，約束審計工作，保證審計人員審計態度的端正，在審計工作開展中態度嚴謹，達到提高工作效率的目的。另外，企業還要積極營造良好的審計工作環境，通過全新的企業內部財務審計體系的構建，使工作人員的參與性提升，嚴謹分析各項數據，推動企業的運轉。例如：發展中的企業可以按照自身情況調整當前經營審計模式，對審計制度進行完善，要求工作人員嚴格按照各項規章制度工作，并對企業內部審計工作的重要性進行明確，將重點放在企業內部財務審計工作中，對各項指標不斷強化，確保審計目標的合理性[3]。

（二）建立完善的財務管理內控審計制度

想要保障企業財務內部控制，最為有效的就是制度，企業要對內部審計制度不斷完善，對財務內控流程進行優化，從而提高經濟效益。首先，內部審計制度的構建，企業要根據目前發展情況，按照各部門給出的建議對內部審計制度進行完善，固定審計流程以及管理制度，在符合法律法規的前提下，推動企業良性發展；其次，內部審計標準的制定，先要保證內部審計標準的核心是企業經營情況，同時還要確保審計工作的立足點和所屬點是企業發展規劃，這樣才能說明審計工作的開展始終以企業為核心，然后企業內部審計標準要按照即時標準進行，對不同階段經營難點進行積極處理，根據實際情況對內部審計工作防范措施進行改善，其審計結果可以將企業經營現狀反映出來，有助于管理的創新；再次，企業要按照相關要求，將內部審計工作和財務內控工作有效結合在一起，將審計質量的提高作為核心，確保內部審計部門在企業制度的設計和執行上更具有效性；最后，保證激勵制度及考核評估制度的科學性，通過激勵制度可以調動審計人員的積極性，使他們對內部控制工作更加重視，考評制度主要是發揮督促作用，將懲罰標準和措施落實，企業員工認識到自己的職責所在，在實際工作中都能按照企業相關工作標準進行[4]。

（三）有效應用先進取證技術進行處理

企業在開展內部財務審計工作期間，需明確應用取證技術的使用價值。基于具體的需求開展更有目的性的監控，充分體現出信息化技術的應用價值，全面提高取證的效率，以此實現企業內部財務審計的工作目標。從信息化的層面來講，基于當前的背景，信息技術水平不斷提高，也被廣泛應用于不同行業，能夠成為企業發展的核心動力，明顯提高企業在行業中的競爭能力。取證技術能夠輔助工作人員在企業開展內部財務審計工作期間掌握大量的數據，并在此前提下有序開展各項工作內容，形成相對客觀的審計結果和意見，全面整合企業在財務審計期間掌握的相關數據、財務流通表、業務往來記錄等信息，形成書面文件，以此輔助相關工作的順利實施。以往企業在實施財務審計工作期間所采用的形式相對簡單，應用的技術較為滯后，僅由工作人員抽查數據信息，并進行對比分析，這就導致審計人員所需承擔的工作量較大，僅能借助自身的經驗及理論儲備完成工作內容，且過程的復雜程度較高，工作效率偏低。對此，企業需應用科學的技術手段與取證技術，完成數據的追蹤，全面調查原始數據憑證的準確性，因此提高各項工作開展的秩序性。在企業經營的不同環節應用取證技術，工作人員還需依據具體情況做出優化處理，明顯提高審計工作的實施效率。基于信息化背景應用審計取證技術可作為重要的發展趨勢。該項技術與審計工作的準確性直接相關，同時還可影響其工作的時效性，提高資金管理的效率。在具體應用技術期間，可結合企業的情況形成相應的數據共享平臺，將所掌握的數據信息發送到平臺中，實現信息互通共享，以此降低工作人員取證的時間和精力成本，明顯提高工作的實施效率。同時還可應用專業的審計APP 輔助工作人員開展工作，彌補以往在審計工作實施期間存在的問題，從而推動各項工作的順利實施。企業在實施內部審計期間，可能會存在部分數據難以獲取的問題，如相關發票、進貨單等原始單據。對此，可將上述數據進行電子化處理，并合理傳輸共享。工作人員在具體處理期間，也可靈活運用信息化技術手段，保障各項工作的順利實施，全面提高審計證據的可靠性與安全性，優化工作的實施效果[5]。

（四）科學地開展內部控制全面監督工作

在當前現代企業不斷變革金融觀念的背景下，企業的財務管理部門也需嚴格落實內部監管制度，形成更為完善的內控體系，以此保障企業經營活動的順利實施。企業需保證財務審計工作能夠有序進行，就需要加大內部監管的力度，結合企業的具體發展情況，從實際出發選擇適合的內部管控方法。這樣可在企業范圍內形成全面的改革，促使企業打造更為完善的內控環境。企業在開展會計與審計工作期間，可嚴格遵循不兼容的工作原則，將會計與審計工作相分離，以此進一步提高企業監管機構和部門的獨立性。這樣才能真正落實內控制度，保障企業的財務審計工作不會受到其他客觀因素的影響，充分發揮內控體系的應用價值，避免企業管理人員對實際工作形成干預，保證會計審計工作的獨立性，以此加大審計部門的監管職能，促使財務報表不斷提高自身的可靠性，保證結果準確，為企業經濟活動的開展提供必要的保障。

為形成全面監督的內控工作機制，企業管理人員需進一步提高對審計工作的重視。同時，各相關職能部門也須對會計及績效工作給予更高的關注。首先，管理人員要加大力度對財務人員進行考核，并設置預警和報警機制，避免在開展日常生產引進的工作中出現財產外流的情況。其次，在企業范圍內開展財務管理與內審工作期間，相關部門還需主動發揮自身的職責和作用，明確劃分財務領導人員、審計及審查工作人員的職責內容，保障多方人員均能肩負自身的職責，對企業內的日常經營管理活動給予全面監督。最后，還需制定嚴格的制度規范。為保障財務部門準確掌握賬務數據信息，提高企業財務管理工作的實施效率，企業財務人員需不定期對企業的資金運轉情況進行監督審查。針對在審核期間發現的問題，也要按照相應的法律直接將責任落實到個人，作出妥善處理。此外，還需緊隨企業的發展戰略全面監管企業的各類資產，避免出現資產貶值而不自知、資金流向不明等問題，以此提高企業內資金運營的靈活度，有效降低企業所需承擔的經營風險。

結束語

綜上所述，企業在有效地落實內部審計控制工作過程中，要從企業財務管理實際工作出發，提高工作人員工作認識，建立完善的內部審計機制，打造更加高效的監督管理體系，從而為企業有效地開展內部審計工作提供保證。希望通過本文的實踐研究，能進一步加強對企業財務管理內部審計控制的研究能力。