酒店企業內部控制優化策略探析

裴發展

上海興迪酒店管理有限公司

近幾年，隨著我國酒店行業的發展規模逐漸擴增，市場競爭壓力非常大，酒店企業之間“內卷”嚴重[1]。為了快速搶占市場，部分酒店企業忽略了內部控制的重要性，從而產生了基礎管理環境落后、酒店預算管理不足、財務資金及成本管理問題突出、信息溝通手段單一等方面問題。

為了在激烈的市場競爭中謀求更為可觀的市場份額，酒店企業就必須順應新時期、新形勢、新要求，深層次挖掘自身優勢，建立健全內部控制機制，并科學防范運營風險。與此同時，還應充分結合企業未來的發展戰略布局，探索及執行內部控制優化策略，強化內部控制能力，增強酒店企業內部管理質量，有效對抗市場競爭中不可控的運營挑戰，真正力抗“重壓”，實現酒店企業的轉型升級[2]。

一、酒店企業內部控制的作用

內部控制，顧名思義就是酒店企業領導層與全公司人員共同達成最終控制目標的執行過程。健全的內部控制體系、規范的內部控制制度、合規化的行為準則，都能直接影響到酒店企業的內部控制效果，幫助酒店企業快速了解自身的管理現狀，及時調整內部控制機制，切實增強酒店企業的內部管理水準，促進酒店企業的可持續化、高質量發展[3]。基于此可知，酒店企業內部控制對企業的內部管理及市場運營有非常大的積極作用。

（一）優化酒店企業管理環境

酒店企業通過內部控制，可以進一步理清自身的運營范疇及層級設計，并針對酒店企業的內部控制展開科學化的資源配置，由此進一步優化酒店企業管理環境，為酒店企業創造更好的發展基礎。

（二）防范酒店財務風險

基于內部控制機制的執行，酒店企業能夠在前期準備及計劃階段，結合往常的內部控制數據庫的精準分析，盡可能將可能發生的風險因素納入可控范疇，由此幫助酒店企業快速識別日常運營中的財務風險，并針對性展開風險防范管理，全面降低酒店企業財務風險的發生概率。

（三）實現酒店服務升級

酒店企業在內部控制中，可進一步明確酒店的服務配置、組織結構等，根據企業獲取的相關信息，全面了解酒店企業服務體系的優劣之處，從而有助于酒店企業合理優化自身的服務體系，真正實現酒店企業的服務升級[3]。

二、酒店企業內控管理的要求

（一）全面控制

酒店企業不同于其他行業的企業，其服務體系存在季節性、地區性的差異。在日常運營過程中，酒店企業需要結合不同類型的客戶展開不同類型的服務。因此，酒店企業的內部控制無法單一化、循環化，而是需要結合酒店企業的整體運營現狀展開全面控制，才能真正實現權責一體、全局掌控，科學展開各項業務運營。

（二）相互制衡

相互制衡作為酒店企業內部控制中的根本性原則之一，它能幫助酒店企業實現不同流程之間的相互制衡、相互協調、相互補充，切實達到有效管控的目標要求。相互制衡原則主要包含職責制衡、權限制衡以及利益制衡，最終實現酒店企業各層級、部門及崗位之間的團結協作、密切配合[4]。對于酒店企業而言，相互制衡原則是內部控制體系的核心所在，更是確保酒店企業可持續化發展的堅實基礎。

（三）點面結合

酒店企業內部控制需要企業全體員工的共同參與，并通過權責明確、權力運行程序執行、風險管控、信息化建設、制度健全等方式，以領導牽頭為“點”，帶頭參與、導向發展；以業務進度為“線”，按照業務條線分工明確、嚴格落實；以全員參與為“面”，強化內控、規范監督，由此形成“點線面”相互融合的科學發展體系，幫助酒店企業以“點線面”結合，科學推動內部控制機制的構建，切實營造良好的運營環境，真正實現“三項制衡”、流程規范、風險防控、智慧發展[5]。

三、酒店企業內控問題分析

（一）基礎管理環境有待改善

通常而言，酒店企業在日常運營管理中應建立一套完善的內部控制制度體系，幫助酒店企業有效防控運營風險，提升運營管控效率。但因部分酒店企業對于內部控制工作的認識不足，有時將內部控制的概念等同于財務管理的概念，僅僅認為企業內部控制就是對資金使用、會計管理等實施監管，而忽視了全面預算、收支平衡、采購管理、資產管理等方面的基礎管理環境優化，致使內部控制制度、流程不健全，議事規則浮于表面，內部控制工作形同虛設，由此造成酒店企業的內部控制體系缺乏可行性、規范性。

（二）酒店預算管理不足

盡管酒店企業的預算管理應用能有效提升運營管理質量，但現如今很多酒店企業都沒有制定全面的預算管理體系，且內部控制中的預算管理流程混亂、重復率高，對酒店內部運營環境的影響較大，沒有對企業的隱性成本進行科學預算管理，長此以往，將對酒店企業的未來發展帶來消極影響。

不僅如此，由于酒店企業的預算管理不足，導致企業的預算管理應用效果不佳，由此造成酒店企業的日常運營管理存在被動性、單一性，無法有效發揮酒店企業預算管理的應用價值，有時更會因為酒店企業預算管理體系的隨意性較大，造成企業管理人員對內部運營的決策失誤，甚至對企業運營發展造成滯后。

（三）財務資金及成本管理問題突出

酒店企業收款頻繁，收入資金零散，收款渠道分散，且收銀隊伍人員較雜，均給酒店資金管理帶來較大風險，如不事中管控、事后核對，容易在現金收支方面出現舞弊現象。

與此同時，由于酒店企業的成本管理缺乏前瞻性、全局性，致使成本管理機制不全面，前期成本風險的監測缺乏實效性，財務資金及成本管理問題突出，由此也將影響到酒店企業實施內部成本管控的積極性。

（四）信息溝通手段落后

在現代化信息發展的時代，部分酒店企業選用的內部控制信息溝通手段相對較為落后，并且對于內部控制信息化管理數據的敏銳度缺失，甚至會對信息化管理產生懷疑。加之部分酒店企業存在業務流程不健全、內部控制系統覆蓋面不廣、多運行體系不兼容、工作人員操作不流暢等方面問題，導致酒店企業信息化效果差、程度低。

四、酒店企業內部控制措施分析

（一）改善酒店內控環境

為了科學開展酒店企業的內部控制，企業首先需要優化內控環境，加快落實內部控制的制度建設，實現酒店企業的精細化管理，由此才能有效督導企業內設機構落實內部控制要求，切實發揮企業內部控制的真正價值。

不僅如此，酒店企業領導層也應加強對內部控制的重視度，提升企業員工的參與度，有助于酒店企業內部形成積極、健康的內部控制運行環境，確保企業各項內部控制工作有序推進。

（二）強化酒店預算管理

對于酒店企業而言，預算管理是內部控制的重要環節，更是貫穿始終的關鍵要素之一。所以，酒店企業想要加強內部控制力度，就需要進一步強化酒店企業的預算管理體系，針對其企業預算的計劃編制、實施、監督控制、績效管控、結果反饋等進行全流程管控，將企業的總體預算逐步分解、層層落實，細化到各層級、部門及崗位，科學做好酒店企業的預算管理工作。

進一步壓實不同層級、部門、崗位人員的責任分工、職能職責、實施期限等，強化酒店企業預算管理體系的規范性、標準性。構建預算執行的監督機制，并通過信息化管理等手段，對酒店企業的各項預算指標進行全方位管控，切實發揮酒店預算管理工作的執行效果。

（三）實施酒店財務分級授權和稽查

為了確保酒店企業內部控制工作的有序推進，通過酒店企業的財務分級授權及稽查工作，有助于高效使用資金，優化企業資源配置。如酒店企業可結合自身實際，實現資金安全管理的內部控制建設，并在日常監測過程中，在快速識別安全漏洞及錯誤的同時，更能實現企業財務稽查工作的閉環管控，由此基于分級授權的形式，將專項稽查和日常稽查工作充分融合，加強酒店企業財務風險防控的針對性、規范性，切實保障企業的資金使用安全，并幫助企業有效提升整體財務管理質量。

（四）強化酒店貨幣資金管理

首先，明確酒店企業貨幣資金管理的職能分工，落實崗位責任制，并針對貨幣資金管理等關鍵崗位實施輪崗機制，加強關鍵崗位的監督管控力度。如：明確財務收入日審人員對酒店各收銀崗的日常操作進行審計，重點稽核價格體系執行、折扣、免單、沖調賬等情況；明確財務成本會計對酒店采購和庫管驗收崗操作進行稽核，重點審核日常采購流程是否符合審批要求，采購量是否合理，采購詢比價及采購定價流程是否合規，日常出入庫是否按相應出入庫申請單處理，存貨實物是否盤點準確。

其次，明晰企業領導層、管理層的管控責任。如：目前多數酒店在第三方網絡預訂平臺的房間預訂量較大，訂單又分為預付訂單和現付訂單，對于預付訂單，酒店需要向第三方預訂平臺收取營業款項，針對網絡平臺預訂資金管控，酒店需要健全應收賬款各層級內部控制責任和貨幣資金的核對責任，確保收入的完整性。酒店企業董事會應負責健全貨幣資金內部控制制度，并嚴格監督落實到位。管理層需要負責各項工作的具體落實，針對不同領導層管控責任進行明確分工、督責到位，確保酒店企業貨幣資金管理工作的高效、高質。

最后，強化貨幣資金管理人員的專業素養。針對貨幣資金管理等關鍵崗位的職能需求，酒店企業需針對新、老員工定期開展專職培訓。如：企業需組織新入職員工開展崗前培訓，待各項考核達標后，再行準予正式上崗。結合當前新形勢、新要求，酒店企業需定期邀請專家學者、業內高管等對員工進行專題講座，或組織開展封閉式培訓或專題培訓等。通過專業化、系統化的綜合培訓，有助于提升貨幣資金管理人員的綜合素養和專業能力，真正為酒店企業培養復合型人才。

（五）重視酒店費用成本控制

酒店企業需重點關注日常運營過程中的成本費用支出控制，并針對運營特點設置明確的控制指標及方案措施，確保企業控制效益高于控制成本。加強酒店企業成本管理的前瞻性、全局性，優化成本管理機制。建立完善的成本管理內部控制制度，明確各部門成本管理崗位職責。如構建詳細的授權審批制度，提升審批人員的職責權限，并針對各部門日常成本費用支出、領用、程序等進行全面規劃，實現酒店成本費用的約束性管控。

首先，明確成本管控目標。針對酒店企業運營情況展開全面監測，并且精準識別成本差異點，由此通過定額成本、目標成本等合理、高效的控制手段，有效降低運營成本，促進酒店企業經濟效益最大化。

其次，強化成本核算管理。結合現有的財務制度要求，在核算企業成本費用時，需嚴格開展成本核算管理，并詳細記錄人工費、餐飲原料等相關成本支出信息。結合上述信息分析，幫助酒店企業有效了解自身運營實況，并合理調整運營策略，優化資源配置，減少非剛性支出。

（六）開展酒店風險管理工作

針對酒店企業運營現狀，酒店企業必須重視風險防控的量化管理，切實增強風險監測評估的精準度。一是針對企業各項風險防控需求，合理設置預警指標，如明確可控成本費用完成指標、應收賬款賬齡指標等。二是構建風險監測體系。基于前端風險檢測，明確安全風險點，并需要激活大數據分析，結合相關預警指標運算，設置合理的安全區間。三是建立健全風險防范內部控制體系，定期組織不同崗位人員對相關內部控制板塊實施風險識別、預警監控、風險防控、結果反饋等，有效減少酒店企業的運營風險，科學達成閉環管理。