金融企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

韓超

滄州市金融控股有限公司

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速進(jìn)步和發(fā)展既為金融企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇，也對(duì)金融企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響，金融企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理來(lái)有效推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意義分析

第一，金融企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作可以增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。和其他企業(yè)不同，金融企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較多，金融企業(yè)除了要考慮自身發(fā)展問(wèn)題之外，還要結(jié)合政策、法律法規(guī)以及市場(chǎng)變化情況抵御各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以顯著提升金融企業(yè)的精細(xì)化管理水平，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員甄別內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取行之有效的措施加以應(yīng)對(duì)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)[1]。

第二，金融企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作可以提升企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。面對(duì)不斷變化的外部環(huán)境，金融企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，金融企業(yè)只有迎合市場(chǎng)發(fā)展潮流，不斷調(diào)整和優(yōu)化戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)決策，才能適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)，維持企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

第三，金融企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理來(lái)助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。金融企業(yè)如果想要獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益，一定要深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不僅可以合理控制企業(yè)的支出，減少非必要成本支出，間接提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且還可以?xún)?yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源控制水平，提升資源使用效率，進(jìn)一步提升企業(yè)的精細(xì)化管理水平。

二、金融企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺少關(guān)注

第一，金融企業(yè)的管理層部門(mén)受制于落后的思想觀念，過(guò)分依賴(lài)個(gè)人管理經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)管理需求開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，過(guò)度干預(yù)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，管理人員將自身地位置于企業(yè)管理體系之上，由此導(dǎo)致金融企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作專(zhuān)業(yè)性和合理性不足[2]。

第二，面對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，金融企業(yè)的部分部門(mén)過(guò)分追逐經(jīng)濟(jì)效益，沒(méi)有嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度經(jīng)營(yíng)管理，導(dǎo)致部門(mén)競(jìng)爭(zhēng)力下降，對(duì)后期的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開(kāi)展產(chǎn)生不良影響。

（二）資金管理結(jié)構(gòu)缺乏合理性

結(jié)合大量的案例分析發(fā)現(xiàn)，多數(shù)金融企業(yè)的資金管理結(jié)構(gòu)合理性不足，具體體現(xiàn)如下：

第一，部分金融企業(yè)的資金儲(chǔ)備不足。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，外部環(huán)境不斷變化，金融企業(yè)如果想要提高收益，就要不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，由此導(dǎo)致業(yè)務(wù)資金需求量不斷增加，但是很多金融企業(yè)內(nèi)部的資金儲(chǔ)備量不足，難以支持企業(yè)各部門(mén)開(kāi)拓新業(yè)務(wù)。第二，金融企業(yè)的部分部門(mén)存在賬實(shí)不符的問(wèn)題。金融企業(yè)內(nèi)部或多或少都會(huì)存在一定比例的不良資產(chǎn)，若金融企業(yè)內(nèi)部的壞賬率和不良資產(chǎn)率過(guò)高，必然會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成負(fù)面影響。甚至有部分金融企業(yè)還存在應(yīng)收賬款難以收回和資金墊付問(wèn)題，導(dǎo)致金融企業(yè)整體的資金流失率居高不下，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)效[3]。第三，資金具有一定的時(shí)間價(jià)值，部分金融企業(yè)開(kāi)展資金管理的過(guò)程中卻忽略了這一特性，沒(méi)有深入挖掘資金的時(shí)間價(jià)值，加劇了資金浪費(fèi)。

（三）內(nèi)部控制責(zé)任較為混亂

第一，部分金融企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的過(guò)程中，缺乏對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)，也沒(méi)有在此基礎(chǔ)上健全和完善對(duì)應(yīng)的責(zé)任管理制度，導(dǎo)致企業(yè)多數(shù)人員缺乏內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)；第二，少數(shù)金融企業(yè)的內(nèi)部責(zé)任管理狀況較為混亂，在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的過(guò)程中，存在部門(mén)之間互相推諉責(zé)任、相互扯皮的現(xiàn)象。

（四）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較低

就當(dāng)前我國(guó)多數(shù)金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在獨(dú)立性不足的問(wèn)題，具體如下：

第一，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》要求安排用人，存在財(cái)務(wù)人員身兼多職的情況，財(cái)務(wù)人員除了要完成日常的財(cái)務(wù)管理工作之外，還要負(fù)責(zé)開(kāi)展內(nèi)控管理和審計(jì)工作，這嚴(yán)重違背了“不相容崗位相分離”的原則，降低了企業(yè)的內(nèi)審效率[4]；第二，部分金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在完成本職工作的過(guò)程中，未能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況做好成本核算和賬務(wù)核查工作，一些小規(guī)模的金融公司甚至沒(méi)有聘請(qǐng)出納人員，也沒(méi)有及時(shí)和其他部門(mén)對(duì)賬，導(dǎo)致企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理體系混亂，增加了金融企業(yè)的舞弊和腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是促進(jìn)金融企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵要素，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是金融企業(yè)考察和評(píng)估財(cái)務(wù)管理工作水平的必要條件，要求金融企業(yè)要因地制宜，構(gòu)建以目標(biāo)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，具體可以采取以下措施：

第一，金融企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)要求，制定可以覆蓋全體部門(mén)的財(cái)務(wù)管理制度，如預(yù)算管理制度、收支制度等。金融企業(yè)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的過(guò)程中，要融入內(nèi)部控制管理要素，進(jìn)一步提升金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)效性和適應(yīng)性。第二，金融企業(yè)要以制度為“切入點(diǎn)”，對(duì)制度落實(shí)情況進(jìn)行分析和考察，如果在制度推進(jìn)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，要制定行之有效的制度優(yōu)化措施，切實(shí)提升金融企業(yè)的管理水平[5]。

除了健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度之外，金融企業(yè)還要從意識(shí)層面入手，重點(diǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)部、核心業(yè)務(wù)部人員開(kāi)展系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)考核，通過(guò)考核來(lái)讓全體員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，確保各部門(mén)員工可以在實(shí)際的工作環(huán)節(jié)有效識(shí)別管理風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

金融企業(yè)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估工作的過(guò)程中，可以采取以下措施：

第一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作對(duì)有效控制金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著突出作用，金融企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，構(gòu)建以事前分析、事中控制以及事后評(píng)估為主體的閉環(huán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理情況制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，優(yōu)化和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理水平。第二，金融企業(yè)可以專(zhuān)門(mén)成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，由該小組負(fù)責(zé)做好企業(yè)內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作，對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行跟蹤管理，精準(zhǔn)定位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)財(cái)務(wù)類(lèi)型特點(diǎn)進(jìn)行梳理和甄別，然后將發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)反饋至上級(jí)部門(mén)進(jìn)行處理。舉例來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以借助內(nèi)部信息化平臺(tái)來(lái)收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，明確企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素，然后借助大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，針對(duì)常規(guī)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定對(duì)應(yīng)的應(yīng)急管理預(yù)案，及時(shí)向上級(jí)部門(mén)反饋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為管理層人員優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策提供便利。第三，金融企業(yè)要合理應(yīng)用財(cái)務(wù)分析評(píng)估成果，梳理和分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成效。

考慮到金融企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的不確定性，金融企業(yè)要從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施入手，有效降低金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的負(fù)面影響。建議金融企業(yè)采取以下措施細(xì)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：

第一，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理的過(guò)程中，除了要做好投資項(xiàng)目?jī)r(jià)值評(píng)估工作外，還要結(jié)合評(píng)估方案擬定最終的投資金額。在實(shí)際的投資環(huán)節(jié)，要采取分階段投資方式，還要根據(jù)投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)情況適當(dāng)調(diào)整后期的投資金額和比例，最大限度減少金融企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)在投資時(shí)要始終堅(jiān)持“不能將雞蛋放到一個(gè)籃子里”的原則，持續(xù)削弱企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。第二，金融企業(yè)針對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行細(xì)化時(shí)，要根據(jù)金融企業(yè)的實(shí)際情況不斷拓寬融資渠道，通過(guò)擴(kuò)大融資渠道來(lái)降低融資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響。

（三）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮企業(yè)資金價(jià)值

企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金價(jià)值發(fā)揮有著重要影響，也和企業(yè)健康發(fā)展有著密切關(guān)系，要求金融企業(yè)要做好資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作，充分發(fā)揮內(nèi)部資金的利用價(jià)值。

第一，金融企業(yè)要健全和完善財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。在金融企業(yè)發(fā)展階段，資金短缺問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，若企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)受到資金限制，會(huì)對(duì)企業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生制約。企業(yè)可應(yīng)用財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制對(duì)各部門(mén)的資金使用情況和動(dòng)向進(jìn)行監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)掘各業(yè)務(wù)部門(mén)在資金配置環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，適時(shí)調(diào)整，探索符合金融企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的資金配置結(jié)構(gòu)。如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)某一部門(mén)的資金配置狀況不合理，可以及時(shí)提醒財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行調(diào)整。第二，企業(yè)要重點(diǎn)做好流動(dòng)資金管理工作。為了有效解決金融企業(yè)的賬實(shí)不符問(wèn)題，進(jìn)一步提升企業(yè)的資金管理質(zhì)效，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)要對(duì)內(nèi)部資金流向進(jìn)行嚴(yán)格管控，重點(diǎn)把控資金支出，做好業(yè)務(wù)部門(mén)資金支出追溯工作。必要時(shí)金融企業(yè)還要設(shè)置流動(dòng)資金限值，一旦部門(mén)流動(dòng)資金支出超過(guò)限值，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警，財(cái)務(wù)人員則要針對(duì)大額資金流動(dòng)去向進(jìn)行監(jiān)管。

（四）明確內(nèi)部控制責(zé)權(quán)，促進(jìn)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施

為了進(jìn)一步明確金融企業(yè)的內(nèi)部控制責(zé)權(quán)，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施落實(shí)，建議金融企業(yè)采取以下措施：

第一，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員要明確自身的工作職責(zé)，切實(shí)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作成效。無(wú)論是企業(yè)的管理層還是基層員工，都要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，在開(kāi)展各項(xiàng)工作的過(guò)程中，要厘清部門(mén)職責(zé)，確保各項(xiàng)內(nèi)控工作都“有據(jù)可依，有人可循”。第二，金融企業(yè)管理層要讓財(cái)務(wù)人員樹(shù)立精細(xì)化管理意識(shí)，在內(nèi)部資金核算、成本核算以及內(nèi)部審計(jì)工作中落實(shí)精細(xì)化管理要求，如果財(cái)務(wù)人員在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，需采取行之有效的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行處理。第三，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作的過(guò)程中，必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定集嚴(yán)謹(jǐn)性、全面性于一體的應(yīng)急管理預(yù)案，賦予財(cái)務(wù)管理人員一定的權(quán)限，充分發(fā)揮應(yīng)急預(yù)案的價(jià)值。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，加大財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管力度

做好內(nèi)部審計(jì)工作可以進(jìn)一步提升金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作水平，切實(shí)解決金融企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理工作中遇到的各類(lèi)問(wèn)題。

第一，金融企業(yè)需要健全和完善內(nèi)部審計(jì)體系，以此為入口開(kāi)展各部門(mén)財(cái)務(wù)執(zhí)行情況監(jiān)管工作。金融企業(yè)可以成立獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，由該部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和執(zhí)行情況監(jiān)督及管理工作。為保障內(nèi)審工作質(zhì)量，其他管理部門(mén)不得隨意干預(yù)或插手內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一定的權(quán)限，要求審計(jì)部門(mén)需要定期做好內(nèi)部財(cái)務(wù)情況檢查和分析工作，并對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)監(jiān)管。

第二，金融企業(yè)要構(gòu)建對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)評(píng)估機(jī)制。面對(duì)不斷變化的外部市場(chǎng)，金融企業(yè)要定期對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展情況進(jìn)行評(píng)估和分析，掌握一手的企業(yè)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)和資料。在評(píng)估的過(guò)程中，要突出財(cái)務(wù)部門(mén)的主體地位，確保評(píng)估結(jié)果的公平性和合理性。

第三，金融企業(yè)要構(gòu)建符合實(shí)際情況的內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度，并在此基礎(chǔ)上做好對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理工作。審計(jì)部門(mén)要發(fā)揮自己的監(jiān)督管理職能，審計(jì)人員可以憑借自己所掌握的專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)來(lái)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況進(jìn)行分析和研究，從而達(dá)到金融企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管目標(biāo)。

綜上所述，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和外部市場(chǎng)的不斷變化，既為金融企業(yè)發(fā)展提供了機(jī)遇，也增加了金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，完全消除風(fēng)險(xiǎn)是不可能實(shí)現(xiàn)的，只有采取行之有效的應(yīng)對(duì)舉措來(lái)遏制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，才能夠達(dá)成金融企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。金融企業(yè)首先要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)以及薄弱點(diǎn)進(jìn)行分析和研究，然后在此基礎(chǔ)上制定對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，金融企業(yè)還要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，做好制度建設(shè)和數(shù)據(jù)收集工作，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)控制措施，有效提升財(cái)務(wù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。