如何做好全面預算管理在財務管理中的運用

任鄭輝

寧波厚宇置業有限公司

一、全面預算管理的概念、特點、流程和作用

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理（Comprehensive Budget Management）是指企業根據其戰略目標和經營環境，對其各項活動進行系統化、動態化、綜合化的預測、計劃、控制和評價，以實現企業資源的最優配置和經營效益的最大化。全面預算管理是一種以目標為導向的、系統化的、動態的財務管理方法，它涵蓋了企業所有層次、部門、項目和業務活動，包括戰略規劃、年度計劃、月度計劃、日常執行、實際結果分析等各個環節。

（二）全面預算管理的特點

全面預算管理具有以下幾個特點：一是全面性。全面預算管理涉及企業所有層次、部門、項目和業務活動，從總體到局部，從長期到短期，從戰略到操作，形成一個完整的財務規劃體系。二是目標性。全面預算管理以企業戰略目標為導向，將目標分解為具體的任務和指標，通過各種激勵機制，使各級各部門員工與企業目標保持一致。三是系統性。全面預算管理是一個系統工程，它由多個相互關聯、相互影響、相互制約的子系統組成，如銷售預測系統、生產計劃系統、采購計劃系統、人力資源計劃系統等。這些子系統之間需要進行有效的協調和整合，形成一個統一的信息平臺。四是動態性。全面預算管理是一個動態過程，它不僅要考慮當前的情況和需求，還要根據市場變化和內部調整，及時進行修正和更新。同時，全面預算管理也要對預算執行的結果進行跟蹤和監控，及時發現問題和差異，采取相應的措施和對策[1]。五是綜合性。全面預算管理是一種綜合性的財務管理方法，它不僅要考慮財務因素，還要考慮非財務因素，如市場競爭、客戶滿意度、員工滿意度、社會責任等。同時，也要綜合運用各種管理工具和方法，如平衡計分卡、價值鏈分析、作業成本法等。

（三）全面預算管理的流程

全面預算管理的流程一般包括以下幾個步驟：第一步是制定戰略規劃。對企業未來發展方向、目標、策略和資源需求的總體規劃，具有清晰性、可行性、一致性和靈活性等特點。第二步是制定年度計劃。根據戰略規劃，對企業當年的經營目標、任務、指標和資源分配的具體安排，具有完整性、合理性、協調性和可控性等特點。第三步是制定月度計劃。根據年度計劃，對企業每月的經營活動的詳細安排，具有細致性、準確性、及時性和動態性等特點。第四步是執行日常活動。企業按照月度計劃，進行各項業務操作的過程，具有規范性、高效性、質量性和安全性等特點。第五步是分析實際結果。企業完成日常活動后，形成的各項財務數據和非財務數據，具有真實性、完整性、可比性和可信性等特點。第六步是評價預算績效。企業實際結果與預算目標之間的差異和關系，具有客觀性、公正性、激勵性和改進性等特點。

（四）全面預算管理的作用

全面預算管理在財務管理中具有以下幾個作用：一是規劃作用。幫助企業明確其發展方向和目標，制定合理的策略和措施，優化資源配置，提高經營效率。二是控制作用。幫助企業監督和檢查其經營活動的執行情況，及時發現和解決問題，防止風險和損失，保證經營目標的實現。三是激勵作用。幫助企業建立有效的激勵機制，使各級各部門員工與企業目標保持一致，提高員工的積極性和主動性，增強團隊精神和協作能力。四是評價作用。幫助企業評估其經營成果和績效水平，反饋信息和意見，獎懲優劣，促進持續改進和創新[2]。

二、全面預算管理在財務管理中的重要性和必要性

全面預算管理在財務管理中的重要性和必要性主要體現在以下幾個方面。

（一）適應市場環境的變化

隨著市場經濟的發展和競爭的加劇，企業面臨著日益復雜和不確定的外部環境，如客戶需求的多樣化、技術創新的快速化、政策法規的變動化等。這些變化對企業的經營活動提出了更高的要求和挑戰，要求企業能夠及時捕捉市場信息，靈活調整經營策略，有效應對風險和機遇。全面預算管理可以幫助企業實現對市場環境的動態監測和分析，制定符合市場需求和競爭優勢的預算目標和計劃，及時修正和更新預算內容和指標，保持預算的適應性和靈活性。

（二）優化資源配置的效率

資源是企業經營活動的基礎和保障，如資金、人力、物料、設備等。資源的配置關系到企業經營效果和效率的高低，是企業實現利潤最大化的關鍵因素。全面預算管理可以幫助企業實現對資源需求和供給的科學預測和評估，制定合理的資源分配方案和標準，實施有效的資源控制和調節，提高資源利用率和回報率。

（三）提升經營績效的水平

經營績效是衡量企業經營成果和水平的重要指標，如銷售收入、成本費用、利潤率、資產負債率等。經營績效反映了企業在市場競爭中的地位和實力，影響了企業的發展前景和持續性。全面預算管理可以幫助企業實現對經營績效的全面規劃和目標設定，制定符合經營績效要求的預算措施和方法，實施有效的預算監督和考核，提高經營績效水平和質量。

（四）增強內部管理的協調性

內部管理是指企業內部各個層次、部門、項目和業務活動之間的關系和協作。內部管理的協調性關系到企業內部各方面能否形成一個有序、高效、統一的運行機制，是企業實現內部穩定和外部競爭的重要保障。全面預算管理可以幫助企業實現對內部管理的系統化、規范化、信息化，建立有效的組織架構和責任體系，明確各級各部門員工的職責和權限，促進各方面之間的溝通和協作[3]。

綜上所述，全面預算管理在財務管理中具有重要性和必要性，是提高企業核心競爭力和可持續發展能力的有效途徑。

三、如何做好全面預算管理在財務管理中的運用

根據前文對全面預算管理的概念、特點、流程和作用的分析，本文結合實例，探討了如何做好全面預算管理在財務管理中的運用，提出了以下建議。

（一）明確全面預算管理的目標和原則

全面預算管理的目標是實現企業戰略目標和經營效益的最大化，因此，應該符合以下幾個原則：一是一致性原則。即與企業戰略目標和指標保持一致，體現企業的發展方向和愿景，避免出現目標沖突和偏離。二是可量化原則。可量化的特征，即能夠用數字或其他形式來表示和衡量，便于進行比較和評價。三是可控制的特征。即能夠通過企業內部的措施和方法來影響和改變，避免受外部因素的干擾和制約。四是可激勵的特征。即能夠激發企業內部各級各部門員工的積極性和主動性，增強其對預算目標的認同感和責任感[4]。

例如，某制造企業根據其戰略規劃，制定了以下幾個全面預算管理的目標：增加銷售收入20%；降低成本費用10%；提高利潤率5 個百分點；降低資產負債率10 個百分點。這些目標符合一致性、可量化、可控制、可激勵等原則，有利于企業實現其戰略目標和經營效益。

（二）建立全面預算管理的組織架構和責任體系

全面預算管理是一個涉及企業所有層次、部門、項目和業務活動的系統工程，需要建立一個有效的組織架構和責任體系，明確各方面的職責和權限，保證預算管理的順利進行。例如，某制造企業根據其規模和特點，建立了以下的全面預算管理的組織架構和責任體系：一是預算委員會。由企業總經理、副總經理、財務總監、銷售總監、生產總監等組成，負責制定全面預算管理的總體目標和策略，審批年度預算計劃和季度預算報告，協調各部門之間的合作，解決重大問題。二是預算部門。由財務部承擔，負責組織、協調、指導、監督、評價全面預算管理的各項活動，提供技術支持和咨詢服務。三是預算單位。由銷售部、生產部、采購部、人力資源部等各個部門和項目組組成，負責制定、執行、報告各自的預算計劃，按照預算要求完成各項任務。四是預算人員。由各級各部門員工組成，負責參與預算編制、執行、監控、評價等過程，按照預算指標完成各項工作。這樣的組織架構和責任體系有利于實現全面預算管理的有效運行和協調。

（三）制定全面預算管理的程序和方法

程序是指全面預算管理的各個步驟和環節，如預算編制、預算執行、預算監控、預算評價等。方法是指全面預算管理的各種技術和工具，如預算編制方法、預算控制方法、預算分析方法等。制定程序和方法，需要根據企業的實際情況和需求，選擇合適的方式和手段，保證預算管理的科學性和有效性。一般來說，包括以下幾個方面：

1.預算編制

根據企業的戰略目標和年度計劃，對企業各項活動的收入和支出進行預測和安排的過程。預算編制應該遵循以下幾個原則：參與性原則，即要充分發揮各級各部門員工的參與意識和能力，使他們對預算目標和計劃有所了解和認同；協調性原則，即要實現各個部門和項目之間的溝通和協作，使他們的預算計劃相互協調和支持；可行性原則，即要考慮企業的內外部環境和資源條件，使他們的預算計劃符合實際情況和可能性。預算編制的方法有多種，如增量法、零基法、滾動法、平衡計分卡法等，具體選擇應根據企業的特點和目標進行。

2.預算執行

按企業的月度計劃展開企業各項活動的過程。預算執行應該遵循以下幾個原則：規范性原則，即要按照預算管理的規定和標準，執行預算計劃，避免出現超支或浪費；高效性原則，即要利用好企業的資源和能力，提高經營效率和質量；質量性原則，即要保證企業的產品和服務符合客戶需求和市場標準，提高客戶滿意度；安全性原則，即要注意防范各種風險和隱患，保證企業的安全穩定。預算執行的方法有多種，如責任中心法、彈性預算法、作業成本法等，具體選擇應根據企業的情況和需求進行[5]。

3.預算監控

根據企業的日常活動，對企業各項活動的實際結果進行跟蹤和檢查的過程。預算監控應該遵循以下幾個原則：及時性原則，即要及時收集、整理、反饋各項財務數據和非財務數據，及時發現問題和差異；準確性原則，即要確保數據的真實性、完整性、可比性、可信性，避免出現錯誤或失真；動態性原則，即要根據市場變化或內部調整，及時修正或更新數據或指標，保持數據的適應性和靈活性。預算監控的方法有多種，如差異分析法、偏差分析法、趨勢分析法等，具體選擇應根據企業的目標和績效進行。

4.預算評價

根據企業的季度報告或年度報告，對企業各項活動的績效水平進行評估和反饋的過程。預算評價應該遵循以下幾個原則：客觀性原則，即要客觀地分析和評價各項活動的結果和影響，避免出現偏見或偏頗；公正性原則，即要公正地獎懲各級各部門員工的績效表現，避免出現偏袒或歧視；激勵性原則，即要激勵各級各部門員工不斷改進和創新，避免出現滿足或厭倦；改進性原則，即要改進預算管理的制度和機制，避免出現僵化或落后。預算評價的方法有多種，如績效評價法、平衡計分卡法、價值鏈分析法等，具體選擇應根據企業的戰略和競爭進行。

結論

全面預算管理在財務管理中的運用具有重要性和必要性，它不僅幫助企業適應市場環境的變化、優化資源配置的效率、提升經營績效的水平，還增強了內部管理的協調性。實現全面預算管理的有效運用，需要企業明確全面預算管理的目標和原則，建立健全的組織架構和責任體系，以及制定合理的程序和方法。例如，通過預算編制、預算執行、預算監控和預算評價等過程，企業能夠實現對經營活動的全面控制和持續改進。同時，全面預算管理的有效運用也依賴于企業內部各級各部門員工的積極參與和協作。最終，全面預算管理能夠幫助企業實現其戰略目標，提高核心競爭力和可持續發展能力，為企業的長期發展奠定堅實的基礎。