數字化轉型下商業銀行審計質量提升路徑分析

吳育泰 萬寧農村商業銀行股份有限公司

引言

受疫情的影響，廣大用戶的消費形式和交易形式已經發生了改變，各個城市都已經開展數字化、智能化、便捷化的金融服務，商業銀行也正在轉型與升級。現階段，商業銀行的發展理念和業務模式存在諸多問題，因此，為商業銀行的轉型與升級帶來一定阻礙，所以商業銀行應該找出一條符合數字化轉型的有效路徑，繼而商業銀行實現高質量發展道路，提升商業銀行內部審計質量，每個審計環節都要做到合法合規，這對商業銀行內部審計工作具有重要作用。

一、數字化轉型對商業銀行審計工作的影響

數字化轉型的到來，使商業銀行的審計工作效率明顯提升，極大程度上提升了審計工作的模式，對審計方法也有一定創新，為商業銀行審計工作帶來積極影響。一方面，商業銀行在以往開展審計工作的過程中，由于數據信息無法在各工作部門有效共享，導致商業銀行內的各項審計工作部門無法實時共享商業數據信息，導致審計工作開展有一定阻礙。但是在商業化轉型的背景下，商業銀行的審計工作通過大數據就可以將銀行內部審計數據信息實時共享互通，商業銀行利用大數據對相關業務模塊進行深度挖掘，就可以在線上開展審計工作，打破以往審計工作地點和空間的局限性，繼而有效規避審計工作出現風險的概率，繼而整體提高商業銀行審計工作效率。

二、數字化轉型背景下提高商業銀行內部審計質量面臨的問題

（一）缺乏內部審計質量管理的新標準

伴隨著商業銀行數字化轉型的不斷改革，原來的銀行內部審計管理標準已經無法適應時代發展步伐，但是，現階段的商業銀行并沒有根據經營的實際情況，對原有的內部相關審計標準進行改革，由于原有審計標準相對簡單，已經逐漸無法適應數字化轉型下市場的需求。與此同時，部分商業銀行缺少明顯的審計質量獎勵機制，只有懲罰機制缺少獎勵機制，導致部分審計人員缺少對工作的積極性，長時間就會造成審計人員心理不平衡，只是一味機械工作，缺少對審計工作方法的創新，只是重復的按照傳統的審計方法進行工作，繼而給商業銀行審計工作發展造成一定阻礙。

（二）缺乏有效的大數據應用平臺

現階段，我國商業銀行利用大數據技術在審計工作中，還處于初始階段，審計人員對大數據的運用還不熟練，再加上大數據具有特殊性，對審計人員的專業技能也有全新的要求，現有的審計人員又不能熟練掌握技術，這是目前商業銀行普遍存在的問題。我國傳統的審計方法只是對專業知識有要求，但是大數據應用在審計工作要求有所增加，并且商業銀行審計的任務量眾多，工作人員缺少時間學習等問題，就會嚴重影響審計人員掌握大數據技術。除此之外，大多數商業銀行也缺少有效的數據庫，大數據應該是需要通過數據進行數據信息保存的，如果真正將大數據應用在審計工作，就要建立一個完整的數據庫平臺，才能保證大數據技術完全應該在審計工作中。

（三）缺乏內部審計質量管理的高素質人才

數字化轉型背景下，審計工作人員的工作環境相對復雜，由于商業銀行的產品信息和業務板塊不斷發生變化，對審計工作人員的要求逐步增多，但是現階段的商業銀行審計工作人員出現的問題，即使審計工作眾多，沒有充分的時間去學習相應知識技能，還有學習渠道也有一定限制，影響審計工作人員的成效。再加上數字化轉型不斷變化，審計人員針對培訓的方法跟不上數字化轉型的速度，導致審計工作開展過程中取證不充分、缺少有效性等情況，這樣一來直接影響商業銀行的審計效率和質量[1]。

三、商業銀行審計質量提升策略

（一）內部商業銀行各項審計質量控制

商業銀行的內部審計立項階段應該做好質量控制，首先，應該充分考慮銀行內部監督管理層和組織結構管理層的意見，并且結合商業銀行的實際運營情況，主要應該面對的風險進行綜合考慮，繼而幫助商業銀行運營實現戰略目標為前提條件。單次的審計項目需要避免大規模的全面審計形式，需要采用針對性對每項審計工作進行深度挖掘，或者利用幾個關鍵管理環節或者商業銀行某項業務模塊進行深度挖掘，以此保證審計方向的精準度。與此同時，審計工作進行的過程中，應該充分考慮人力、時間、金錢的科學合理配比，保證商業銀行審計工作能夠順利完成。

商業銀行審計準備階段的質量控制，首先，審計工作人員的專業能力和涉及審計的規避制度都要進行合理配置，促使每個審計工作人員分工明確。其次，和負責審計項目的工作部門和人員建立良好的溝通渠道，審計工作開展之前，需要提前了解審計工作的各項業務模塊，針對審計項目的重點部門進行重復確認，繼而做出準確合理的商業銀行審計風險評估，初步確定審計工作的重要環節。最后，針對審計過程中缺少規范性操作和脫離實際審計內容問題，審計相關部門應該提前制定針對性的解決措施，并且找專業豐富的審計專員傳授審計經驗，針對制定的審計方案進行修改，保證審計方案的有效性，并且建立審計和質量控制標準制度[2]。

審計實施階段質量控制工作，首先，應該明確審計項目的目標，針對審計收集證據的整理與分析方面，應該科學合理地審計收集的證據進行評估，保證審計證據資料的準確性和相關性，還要明確審計項目的取證范圍，選取合適的收集證據手段，對收集來的審計證據進行二次審核，針對有異議的審計證據應該上交上級部門，在進行溝通后簽字確認。審計工作底稿的質量控制工作，需要針對審計底稿的質量進行規范整理，保證審計底稿內容的真實性和完整性，促使審計底稿內容邏輯清晰，規范審計底稿內容后要有審計項目人員的簽字確認。與此同時，將審計底稿進行二次審核，避免審計底稿內容出現錯誤或者有疏漏之處。除此之外，針對審計底稿中的重大疏漏問題，應該找集體審計負責人進行開會討論，反復論證出現的問題，以此保證審計證據的質量水平[3]。

商業銀行審計報告階段的質量控制工作，應該保證審計報告內容的完整性、真實性，繼而準確反映商業銀行審計項目的實際問題，要做到審計有依據，審計發現的問題要清晰明確，審計結果要客觀專業，審計意見要具有有效性和建設性。商業銀行審計人員還要根據審計實際情況進行匯報總結，編寫初步的審計報告。同時，審計人員要與審計項目單位的負責人進行溝通，征求審計報告意見，針對有異議的審計報告部門再次召集相關審計人員進行論證。最后審計人員再編寫審計最終報告，另外還需要對審計最終報告進行質量控制，明確審計相關工作部門的負責人對最終報告有清晰的了解，繼而對審計報告進行監督，為審計報告的質量水平奠定堅實基礎。

商業銀行審計整改階段的質量控制工作，及時發現審計工作中的潛在問題，并且快速找到解決措施，全面整改審計質量，確保審計質量控制工作不能趨于表面化，切實全方面解決商業銀行審計中存在的諸多問題。基于此，商業銀行應該加大對審計整改階段質量監督工作，及時出具審計整改的意見書，并且詳細列出審計整改中出現的違規問題和整改標準、另外，和審計項目負責人進行有效溝通，限制審計負責人在規定的時間完成整改。針對審計項目中違規的情況，應該重點進行處罰，以此起到警示作用。待審計項目負責人在規定的時間完成整改后，商業銀行審計人員應該二次審核，針對審計項目需要整改的位置進行詳細檢查核實，并且監督整改是否到位，建立明確的審計機構評價制度。方便公布商業銀行披露審計最終結果，繼而接受社會大眾的監督，促使審計項目單位質量有效提升。除此之外，審計項目單位還可以召開全體工作會議，針對審計質量和審計風險進行整理與分析，針對高效的審計手段應該繼續保持與推廣，針對存在問題的審計方法應該不斷改進，并且通過不斷積累審計經驗，整體提升審計人員的質量和能力[4]。

（二）創新使用互聯網審計技術

伴隨數字化轉型時代的不斷發展，科學技術手段已經日新月異，尤其是數字化轉型下大數據技術和云技術的大范圍應用，越來越多的金融行業已經開展應用互聯網技術開展審計工作，通過這些先進的互聯網技術，為金融行業搭建有效的網絡數據信息系統，以此提升互聯網審計工作效率和質量。同時，還可以及時發現商業銀行在運營過程中，存在的金融風險問題、在數字化轉型的時代中，為商業銀行的審計工作帶來積極影響，商業銀行應該充分利用互聯網審計技術，針對銀行內部的大量金融數據信息進行整理與分析，在互聯網數據信息系統中全面掌握銀行內部金融業務情況，繼而為商業銀行審計奠定堅實基礎。除此之外，商業銀行應該充分利用互聯網審計的優勢，改變傳統的銀行審計方法，轉變傳統的審計觀念，全方面利用互聯網審計技術為商業銀行業務構建風險評估系統，在線上就可以進行審計工作。全面提升商業銀行風險審計工作的效率與質量，商業銀行內部審計工作部門需要跟上互聯網審計技術發展的步伐，擴大商業銀行審計工作范圍。例如，開展多種形式的審計活動，針對互聯網金融信息平臺發布的內容，或者郵箱以及社交軟件進行金融數據信息的傳輸與發送，以此監督商業銀行的審計工作，有助于及時發現銀行中業務板塊出現問題，與此同時，應該對網絡用戶設置相應權限，針對用戶不可以查看的金融數據信息進行加密，繼而保證金融數據信息的安全性[5]。

（三）運用大數據提升商業銀行審計工作效能

商業銀行應該重視大數據系統的開發工作，并且積極將大數據系統應用在自身的審計工作中，轉變數字化的審計觀念，明確現代社會發展趨勢和大數據應用趨勢，并且結合自身的實際情況開發大數據系統，搭建大數據商業銀行審計分析系統，以此提升商業銀行的審計效率。與此同時，商業銀行做好大數據系統的同時，還要做好金融數據信息互通、共享工作，針對商業銀行金融數據信息的共享互通，建立健全的商業數據信息互通共享制度，并且將數據深度挖掘算法和商業銀行內部審計重要內容融入互通共享制度中，將商業銀行的審計工作大面積覆蓋進行分析，提升商業銀行審計工作能夠順利開展，并且保證審計工作的質量水平。與此同時，商業銀行應該還要將內部業務模塊的數據信息和審計數據信息相結合，有助于為審計分析工作提供有力的數據支撐，除此之外，商業銀行還要擴大數據信息的來源渠道，利用新媒體、互聯網信息平臺，或者微信、微博、商業銀行網站等渠道進行審計工作數據信息的收集，有助于審計工作中的數據信息多元化，繼而為審計工作提供更多有價值的數據信息。

（四）提升商業銀行審計人員專業水平

商業銀行要想提升審計人員的專業水平，首先，應該加強審計人員工作質量控制意識，促使審計人員保證正確的審計質量價值觀，潛移默化地將審計質量控制融進日常審計工作中來。其次，商業銀行應該設立專門的審計質量控制工作崗位，找經驗豐富的審計工作人員對銀行審計工作進行質量控制，再結合商業銀行的經典審計案例進行整理與剖析，將全面剖析的審計案例通過召開會議的形式，對普通的審計人員進行培訓，傳授審計人員全新的審計知識和技術操作。最后，商業銀行需要搭建專業審計團隊，在商業銀行審計系統中挑選優質的審計人才，形成具有專業化和技能操作水平一流的專業隊伍，由于商業銀行審計工作具有復雜的特點，所以審計工作無法全方面都要做到位，基于此，專業化的技術隊伍就可以針對審計工作重點難點的問題，培養專業的審計隊伍，另外，商業銀行還可以通過招聘經驗豐富的審計專家，對銀行內部的審計隊伍進行培訓，繼而嚴格把控審計質量工作。

（五）規范以風險為導向的商業銀行審計流程

商業銀行的審計人員在進行風險審計的過程中，首先，應該將風險審計工作目標放在銀行發展戰略方面，例如，戰略定位風險和銀行產品風險兩個方面。所謂戰略定位風險就是針對商業銀行發展戰略和商業銀行實際運營情況是否存在差異化，如果存在嚴重的差異問題，商業銀行就要及時調整戰略定位，避免因為戰略定位錯誤與經營發生偏離的情況，甚至還會影響商業銀行生存。銀行產品風險就是指審計的銀行產品評估等級和評估流程是否具備規范性，避免由于產品風險等級評估不具備規范性出現銀行運營出現問題。其次，針對商業銀行經營的各項業務板塊，要實時進行監測。數字化轉型的背景下，商業銀行都是通過大數據互聯網技術對金融業務進行交易，如果審計人員不對商業銀行的日常業務活動進行監測，一旦出現問題，就會對商業銀行面臨的風險問題缺少時效性。最后，商業銀行的風險審計工作需要通過不同風險渠道進行針對性的審計流程，審計人員要具備充分的觀察能力和調查能力，熟練掌握審計技術手段，將電子簽章審計手段不斷創新與優化，針對審計重要的數據信息要進行加密，提升商業銀行的審計質量。除此之外，針對審計收集證據的過程中，審計人員應該重視商業銀行財務數據信息，避免審計工作中出現風險問題。

（六）建立風險導向的內部審計組織架構

商業銀行需要建立風險導向內部審計組織結構，這對商業銀行的穩定發展具有重要作用，在數字化不斷發展與創新的時代下，商業銀行審計工作應該順應時代發展要求，緊跟時代發展步伐，充分利用互聯網信息技術的優勢，快速應用在商業銀行的審計工作中。與此同時，商業銀行應該基于商業銀行風險問題建立完整審計組織結構，不斷強化商業銀行評價體系，并且充分考慮商業銀行發展戰略目標。由于互聯網金融具有極強的蝴蝶效應特點，想要避免商業銀行的金融風險出現大規模傳播，為銀行帶來重大的財產損失，時刻警惕內部審計工作潛在風險，商業銀行就要重視內部審計組織構建的建立。例如，在商業銀行內部建立審計委員會，審計委員部門和銀行內部其他工作部門不存在上下級關系，審計委員會只聽命于董事會。商業銀行還需要完善內部審計委員會的工作制度，賦予審計委員會權力的同時，也要對審計委員會進行約束，促使審計委員會能夠獨自面對銀行風險問題和評估問題，為商業銀行提供重要的審計依據，還要求審計委員會嚴格規范自身審計行為。繼而將商業銀行的風險扼殺在萌芽狀態。

結語

綜上所述，商業銀行運用互聯網信息技術在審計工作中，可以極大程度提升銀行審計工作的質量和效率，保證審計結構的精準性，繼而推進審計工作朝著動態化的發展方向前進。在數字化轉型的背景下，對商業銀行的審計工作而言，是挑戰也是機遇，因此，商業銀行要抓住機遇，繼而將審計工作模式不斷改革與創新，為商業銀行的發展奠定堅實基礎。