企業內部控制在財務風險管理中的應用

孫華燕 寶業集團股份有限公司

引言

通過優化內部控制工作，能夠改善企業組織架構，提高企業的內部控制力度，提升企業管理效率，從而減少內部控制風險，增加企業利潤，幫助企業穩步完成發展目標。而在企業的內部控制中，財務風險的產生概率較大，多種內外部因素都有可能導致企業財務風險的發生，對企業的運營和發展帶來不利影響，造成企業的經濟效益下降，同時也嚴重影響企業的發展。因此，企業需要探索內部控制在財務風險管理中的具體應用措施，制定專門的風險防范措施，減少財務管理風險給企業造成的傷害，以促進企業的長期穩定發展[1]。

一、企業內部控制與財務風險管理概述

（一）內部控制對財務管理的積極作用

企業的內部控制工作，是對企業內部管理工作的總體概述，展開內部控制工作，需要企業根據經營狀態，靈活選擇多種控制方式，對企業內部業財工作進行統籌管理。財務管理作為內部控制工作中的一環，存在較多的不穩定因素，容易對企業的發展造成消極影響，財務管理不善，會影響企業內部流動資金穩定，甚至出現現金流斷裂風險。而通過有效的內部控制工作，從多角度出發對財務風險進行明確，選擇高效的管理方式防范財務管理風險，科學預測分析可能存在的財務問題，盡可能地將企業財務風險降低。

借助內部控制工作，能夠幫助企業更加有效防范財務問題，優化企業財務風險預警系統，實現對財務風險的事前控制。在后續的工作過程當中，企業的財務管理水平也能夠得以提升，內部的控制工作流程得以規范，財務管理工作戰略性能夠明顯增長，實現應收賬款等的妥善維護，強化財務監督與審計工作，減少財務問題。

（二）企業財務風險產生因素

企業的財務風險產生因素類型較多，但從總體的角度來看，企業財務風險主要是由以下幾方面引發的：

首先，籌資類風險，是企業在運營中經常遇到的財務風險。多數企業在發展中始終面臨著籌資需求，為保證企業資金充足，企業會選擇銀行貸款等方式，但在獲得相應資金的同時，企業也需要面臨資金償付壓力，在后期的管理過程當中，如果企業沒有達到既定的經營目標，則有可能面臨資金償還壓力，影響企業的現金流穩定，造成一定的經濟損失。為降低籌資類風險，企業通常會對資產負債率、速動比率等定期統計評估，以免企業過度負債帶來財務風險。這一類財務風險的產生原因，本質上是企業缺乏合適的融資渠道，對籌資活動缺乏合適的內部控制流程以及資本結構不合理等造成的，為減少這一問題，企業需要注重拓展融資渠道，減少對單一渠道資金的過度依賴。

其次，投資類風險。與籌資類風險不同，企業投資類風險的產生階段，往往經營形勢良好，并且企業內部資金充足，這就導致在投資過程中，企業投資者難以對投資項目風險精準評估，往往因為資金充足而出現盲目投資情況，在企業運營的過程中，投資決策風險、投資終止風險等的出現具有復雜性，但基本上都是由于企業投資方向與企業主營業務關聯度不高或者與市場發展趨勢不符等原因而導致投資風險。為減少這一類財務風險，企業必須加強市場調研分析工作，針對投資項目制定可行的分析流程，以此保障投資的科學性[2]。

最后，經營類風險。這是大多數企業主要的財務風險類型，企業經營過程容易受到多種因素的影響，一旦內部控制失誤，或者外部市場波動較大，企業成本支出將會持續增加，而企業收入則會降低，從而導致企業利潤下降，引發財務風險。例如在經營過程中，應收賬款額度占比過高，會對企業資金周轉帶來壓力，甚至使企業現金流斷裂，造成較大損失。為解決這一類風險，企業需要強化內部控制工作力度，對關鍵性財務指標如應收賬款周轉率等做好控制，保證企業的經營穩定。

二、企業內部控制與財務風險管理現狀

（一）內部控制環境不利于財務風險管控

在市場經濟不斷發展的情況下，國內企業的財務風險類型也更加豐富，當前企業在發展過程當中所面臨的財務風險，不僅存在于企業內部，也有可能因為所在產業鏈的變動而導致企業財務危機，增加企業管理風險。在新的發展環境下，企業需要重塑內部控制環境，針對當前財務風險特點，綜合分析企業運營中可能存在的問題，更好應對企業內外部管理危機。但目前國內企業內部控制環境并不利于財務風險的管控，在實際的工作開展過程當中存在一定的局限性問題，內部控制工作全面性不足，主要以企業內部管理為主，而忽視了企業外部因素可能帶來的問題，無法全面考慮企業所在市場變動以及產業發展變化帶來的影響，內部控制結果無法為財務風險控制提供支持，對財務風險的管控帶來不利影響。

（二）內部控制制度與財務風險管理相互脫節

新時期的財務風險管理工作，要求企業能夠以管理會計理念為基礎，運用先進的管理方式，從業財融合角度，及時評估企業財務風險，推動財務風險管理重點前移，實現事前控制為主，并對潛在風險做好科學預判，制定相應的風險防范機制。然而在國內企業中，內部控制制度先進性有待提升，內部管理形式落后，無法滿足財務風險管理的新型需求，面對突發事件，內部控制機制反應緩慢，無法及時制定對策防范財務風險。在部分管理環節，內部控制工作存在僵化性問題，管理流程不能有效防范財務風險。此外，內部控制制度將財務與業務相互分離，財務風險管理工作難以借助內部控制工作獲得業務數據支持，導致財務風險管理存在片面性風險，也影響了企業的管理穩定[3]。

（三）財務部門職能有待優化

財務部門是財務風險管理工作中的主要職能部門，只有保證財務部門充分發揮自身作用，才能夠應對可能存在的財務風險，減少財務風險問題，然而在當前的管理過程當中，財務部門職能相對弱化，財務部門內部的崗位設置科學性不足，例如可能存在一人擔任多職、財務人員兼任內部審計等情況，極易出現部門內部管理失誤，產生財務風險。另外，財務部門在企業中主要以財務核算為主，缺乏必要的管理能力，財務工作戰略性不足，無法及時預估財務風險，這也使得財務風險管理往往以事后為主，難以做到對財務風險的提前規避。同時，部分企業忽視了財務人員綜合能力培訓，財務部門內部工作人員專業能力不足，限制了財務風險管理水平的提升，影響企業的穩定發展。

（四）內部監督工作力度弱

在內部控制工作中，建立完善的監督機制，能夠為企業的財務風險管理環境優化提供助力，保證企業財務管理的安全性。但現階段我國企業的內部監督機制缺乏完善性，無法全面約束財務管理工作。例如企業的內部審計工作規范性不足，內部審計獨立性難以保證，甚至部分企業內部審計工作由財務部門負責，審計流程的客觀性與公正性無法落實，內部審計工作結果有可能無法真實反映存在的內部財務問題，并在一定程度上影響了正常的財務工作開展，導致財務風險問題更加嚴重。另外，財務風險類型在信息化發展趨勢下更加豐富，單純依靠傳統的監督方式，無法對財務風險進行全面監督，在企業內部需要借助大數據等新興技術，實現對財務風險的高效監督。然而多數企業對信息化技術的運用重視度不足，無法將內部監督與信息化技術相互結合，降低了企業內部監督力度，增加了財務風險概率。

三、內部控制在財務風險管理中的運用優化策略

（一）樹立新型管理理念

有效的財務風險管控工作，依賴于企業內部控制環境的優化。目前企業的財務風險管理工作，需要以清晰認知企業內部管理環境為基礎，對上下游企業以及市場環境作出科學預測，了解企業內外部環境變動，從戰略層面出發，開展財務風險管理工作，減少財務危機。因此在企業內部要樹立新型的管理理念，將財務風險管理與企業戰略發展緊密結合，將財務風險管理作為戰略發展目標之一，提高對工作的重視程度，實現內部控制與財務風險管理的有機結合。

為充分發揮內部控制在財務風險管理中的積極作用，首先，企業管理者要帶頭學習內部控制及財務風險的相關知識，明確財務風險管理流程、管理重點，對內部控制中的組織結構等進行優化，改善企業的內部運營環境，實現內部組織管理的扁平化處理，增強內部控制效率，為財務風險管理提供基礎。同時，在企業內部，要逐步開展有關內部控制與財務風險管理宣傳培訓，幫助內部員工主動配合日常工作的開展，并定期聽取基層員工工作匯報，了解內部控制工作存在的不足，糾正內部管理問題，確保內部工作合理性，減少內部工作管理問題。與此同時，企業也要加強與其他單位的交流合作，通過行業會議，學習先進的管理內容，主動了解行業變動趨勢，從而有目的性調整內部工作，適應企業外部環境變化，增強企業的市場適應能力，減少外部因素導致的財務風險，提高企業財務管理穩定性[4]。

（二）優化內控與財務風險管理機制

企業強化內部控制在財務風險管理中的應用，要結合新時期財務風險管理目標與需求，對內部控制工作機制進行優化。當前的財務風險管理工作，注重管理會計等理念的應用，也因此在內部控制制度中，可以引入管理會計等新型管理方式，為管理會計的實施提供制度依據。在此過程中，可以通過完善績效考核體系以及優化工作流程，規范財務管理工作，推進管理會計內容。并在內部控制制度中建立專門的協調機制，幫助財務部門與業務部門做好溝通，從而推進業財融合，提高財務管理的全面性，保證財務風險管理戰略水平的提升。

另外，隨著市場經濟波動更加頻繁，財務風險的突發性也更加明顯，為應對突發性問題帶來的財務損失，在內部控制制度中，企業要建立專門的動態預警機制，及時應對突發性財務風險，從而實現突發性與常規性財務風險的全面應對，減少財務損失。在財務風險頻發環節，還可以增設崗位，由專業性人員對這部分環節定期檢查，了解可能存在的財務漏洞，及早做好防范措施。

在內部控制制度的完善中，企業也要注重對績效考核工作結果的運用，根據績效考核結果，企業要進一步完善內部管理流程，并對企業人員進行崗位調整，實施相應的獎勵或者懲罰，提高內部控制制度權威性，促進企業人員主動遵守內部制度，確保各項內部控制工作的落實。

（三）強化財務部門職能

為保證財務風險管理的科學性，企業應強化財務部門職能，科學認識財務部門的重要性，合理定位財務人員，保證財務部門工作獨立性，避免以往將財務部門定位成核算部門而帶來的管理風險。

首先，在企業內部，要對財務部門現有崗位進行梳理，根據新時期財務風險管理方向，重新調整財務部門崗位數量與性質，一部分財務崗位負責基礎性的財務處理工作，另一部分崗位負責從戰略管理角度出發，依據管理會計理念，深入開展財務分析等工作，提高財務評估的戰略性。在財務部門內部崗位梳理中，要按照崗位牽制原則設置崗位，避免某一崗位權限過大帶來的管理風險。

其次，在企業中將內部審計等工作職責從財務部門分離，在企業中設置專門的內部審計部門等，通過規范財務部門工作內容，提高財務部門工作專業性，并對財務部門人員定期展開培訓，加強財務人員專業能力與職業道德培養，幫助財務人員認知到財務風險管理要點，提高其財務分析能力。在培訓過程中，要建立完善的激勵政策，根據財務風險管理情況，對財務人員的薪酬水平以及工作崗位進行調整，提高財務人員參與財務風險管理的主動性。

（四）提高內部監督工作力度

在當前的發展中，企業應用新型的管理方式，對財務風險進行全面監督，提高內部監督工作力度，全方位了解財務管理中存在的風險性問題，統籌內部財務控制工作，提升風險防范水平。

企業內部可建立專門的監督領導小組，負責對財務管理等工作進行實時監督，并加強與審計部門等的溝通，借助內部審計工作結果對內控工作中存在的不足進行監督，及早發現存在的財務風險。為保證內部監督工作的獨立性，監督小組應當由企業管理層領導，監督工作結果直接對企業管理層匯報，保障監督工作的客觀性與公正性[5]。

在內部監督工作當中，企業也要注重打造內部的新型信息管理平臺，例如可以引入ERP等信息系統，將企業內部的數據在系統當中進行儲存管理，借助ERP系統對內部財務與業務工作進行全面監督，同時引入云計算等新型分析方式，對線上系統中存在的數據變動異常情況做好及時跟蹤，了解可能存在的財務風險，方便財務人員進行集中處理。在引入信息化工作平臺之后，企業內部員工也要加強信息化操作水平的培訓工作，提高其應用信息系統的工作能力，從而在日常工作當中使用信息系統做好財務風險的預測與處理。

結語

在當前環境下，我國企業需要加強財務風險管理，有效應用各項措施，減少內部管理問題，優化內部財務風險管理機制，在日常工作當中加強對內部財務管理工作的監督，及時發現可能存在的財務問題，做好風險規避、處理，從而保證企業的穩定發展，減少財務風險帶來的損失。