大數據時代下事業單位內部控制的優化與建議

王婷婷

（安徽省江淮船舶檢驗局，安徽省 合肥市 230011）

引言：

大數據是海量數據的集合，它結合云計算優勢，在一定時間內可收集較多的數據資料，由于其具有高速、精確等特點，可幫助各個單位高效開展工作。事業單位屬于國家為社會提供文化以及教育等多方面服務的機構，其不將盈利作為最終目標，并且運行經費基本是政府撥款。目前，我國公共財政體制建設不斷深入，事業單位的規模逐漸擴大，單位內部控制工作需要不斷完善，以提升整體管理水平。處于大數據時代，事業單位需要加強內部控制工作重視程度，以此提高執行能力，使內部人員工作效率得到提升，對事業單位管理體系進行完善，推動事業單位實現長久穩定的發展。

一、事業單位內部控制概述

事業單位內部控制工作屬于管理模式之一，即借助制定制度以及執行程序，輔以對應的措施對日常經濟活動中的風險進行規避和管控［1］。通過深入分析定義可發現，事業單位內部控制管理辦法可體現組織特色以及制度特色，致力于管理水平的提高，結合實際情況構建風險防控機制。在大數據時代背景下，其特點主要有以下四個：（1）信息海量性。這一時代的特點之一是信息具有巨量性。目前，信息技術實現充分發展，部分傳統資料已經逐漸實現數據化，一些單位逐漸實現無紙化辦公，信息數量實現大幅度提升，并且相應配套信息技術設施建設促使數據更加龐大。 （2）信息多樣性特征。在大數據時代背景下，數據本身富有多樣性的特征，其中涵蓋了較多的信息數據，給管理以及信息獲取帶來較大優勢。 （3）信息處理階段高速性特征。在這一時代中，信息處理速度相比之前存在大幅度提升，在檢索以及處理信息過程中更為方便和快捷。 （4）價值性特征。部分關鍵性信息是以數據形式存在，因此數據本身存在巨大價值。基于此，在大數據時代，事業單位實現內部控制具有顯著優勢。

大數據時代下，事業單位內部控制工作開展具備以下優勢：其一是對以往工作漏洞進行彌補，通過這一方式優化內部控制。在大數據背景下，事業單位在管理過程中可充分利用海量數據優勢，以此對單位的內部數據信息進行全面分析統計，實現分析和記錄［2］。其二是合理規劃相關內容，通過此方式提高內控質量。在應用大數據過程中，對內控涉及的數據進行分類，完成歸納和處理，對數據與數據之間的關系和規律進行確定。其三是對資料進行補充，針對信息來源部分需要進行有效拓寬。在內部評定以及考核階段，會產生較多的信息數據，單位基于上述支持可有效掌握財務信息數據，需要大數據提供重要支持，以此確保工作人員完成數據量化過程，針對內部評定工作可以有效處理，完善單位內部考核制度。大數據中存在的海量信息可以確保事業單位有效掌握財務信息數據，幫助事業單位在短時間內掌握經營情況，使內部控制工作開展更加順利。因此，在事業單位拓寬信息渠道的過程中可以積極利用大數據技術。

二、大數據背景下事業單位內部控制現狀

（一）內控意識有所欠缺

現階段大數據技術被廣泛應用，我國逐漸進入到數據化時代，大數據也成為各個行業比較關注的焦點。但事業單位發展過程相對比較緩慢，大數據利用效果也不夠突出，部分工作人員并沒有深刻意識到大數據的價值，其并沒有掌握大數據與常規數據之間的差別［3］。內部控制工作有效開展需要意識到事業單位與大數據之間的聯系，由于單位在大數據認識上相對較為片面，也會存在誤差，無法保證內部控制質量。部分領導人員認為內部控制僅會作用在企業上，并不會對事業單位產生作用，因此并不注重內部控制效率優化，難以凸顯其使用價值。領導人員并未意識到內部控制價值，導致員工會失去內部控制工作動力，造成整個單位內部控制意識不健全。

（二）內控環境較差

事業單位員工在內控意識上比較缺乏，不同部門管理工作均處于較為松散的狀態中，工作效率不斷降低，不能為社會大眾提供更加優質的服務。同時，多數事業單位的內部控制機制也需要進一步完善。由于缺乏責任制規范，單位工作人員不具備責任感，工作中更加馬虎，對單位內部管理質量造成嚴重影響。此外，多數事業單位不具備完善內部監督機制，單位組織內部由于缺乏制約，造成運行效率較低的問題。以財務內部控制工作作為例子，其中比較重要的環節是財務控制。在這一時代中，有效開展財務控制工作會對事業單位職能發揮產生直接影響。但目前單位內部控制效果并不突出，一些單位即使可以按照相應規定形成制度，在預算編制以及執行階段也會利用到制度，但執行效果稍差。單位預算方案制定需要會計人員開展，領導設置預算編制目標，在組織機構設置上存在復雜性。基于此，會計人員需要在預算方案制定上花費一定時間，一些工作需要會計人員在短時間內結束，這一問題造成預算編制流程不夠細化，與預算編制質量需求不適應。除此之外，內部控制中較為薄弱的環節主要是收入管理以及支出管理，單位會計核算質量需要注重提升，一般情況下需要借助領導負責方式處理財務控制，財務管理人員難以有效認識到財務控制工作的重要性，部分人員不夠重視申請以及審批等程序，在最終階段的財務決斷不具備數據支持，使財務決策缺乏全面性。

（三）風險控制力度不足

事業單位資金屬于國家財政劃撥，市場資源主要是國家給予，因此不會產生成本與收益核算等問題。事業單位工作人員不具備風險控制意識，其單純認為風險控制是企業需要考慮的問題，事業單位本身不存在風險，工作人員也不會存在競爭壓力，此種認識具有片面性。事業單位屬于為社會公眾服務的職能部門，其主要責任是為民眾提供高質量和高效的服務。在服務質量難以與社會民眾需求相適應的情況下，單位服務與社會發展就會不匹配，管理風險也會突出，因此缺少風險控制意識也會對事業單位內部控制效果造成較大影響。

三、大數據下事業單位內部控制的優化建議

（一）加強內部信息交流反饋

依據事業單位實際機構設置情況，單位下面會設置多種職能科室，實現單位正常運轉需要各個科室實現有效配合，構建完善信息共享以及溝通協調機制，以此實現信息共享，便于加強不同科室之間的聯系，強化單位內部控制執行的力度［4］。除此之外，處于大數據信息時代，借助人機交互式計算機技術和廣域、無界限的互聯網信息技術開展內控是發展的重要趨勢，以此方式才能降低工作失誤，同時提高工作效率。

（二）優化改良內控環境

有效開展內部控制的重要條件是具有良好的內部環境。事業單位各個部門以及工作人員需要具備較好的內控意識，促使每位員工均可主動參與到內部控制中，創建良好的內部控制氛圍，以此完善單位內部控制管理制度，通過制度對每位工作人員進行約束，以此方式強化工作人員的責任心。各個部門需要依據相應規定以及實際情況和特點對內控機制進行建設，確保內部控制管理制度的時效性，構建完善內外監督機制，使單位各項工作在接受上級部門監督的過程中，同時受到內部監督體制制約，促使單位員工積極主動參與到內部控制工作中，有效提高工作效率。

（三）加強政府采購控制

首先，單位需要結合實際需求，完善內部采購管理體系，以此方式提高采購管理工作水平。我國相關規定明確規定了采購管理辦法，針對采購管理工作部門以及機構也有明確規定，事業單位應定期培訓采購管理人員，同時也需要針對財務人員和相關領導進行培訓，保證所有工作人員均可準確掌握知識。負責采購的人員需要熟練掌握法律法規以及招投標規則等，工作人員在獲取資格證書后方可正式上崗，并且需要定期接受教育培訓。其次，需要嚴格遵守采購預算編制原則。采購預算編制屬于預算管理中的重要組成部分，在采購預算工作實施過程中需要遵循以下原則，即將部門預算作為基礎原則、可靠性原則以及完整性原則等。采購預算編制屬于較為復雜以及細致的工作，其政策性較強，基于此，需要進行相關準備工作，綜合性分析上一年度采購預算執行情況，吸取相應經驗教訓；財務部門以及業務部門需要結合事業單位實際情況，確定更具可信性的采購項目，落實項目，確定資金來源；結合單位實際情況制定研究報告，以此方式提高財政專項撥款的成功率；針對上級部門制定的采購預算編制需要予以正確理解，保證預算編制的規范性以及統一性。事業單位采購預算編制審核效果需要不斷強化，審核過程中需要確保完整性，例如確定其是否漏報等；采購項目需要完成合法合理審核，例如能否保證資金來源，采購價格是否存在低估或者高估情況等；采購項目需要完成真實性以及必要性審核，例如確定是否存在重復配置或者高標準配置問題等；采購項目中關聯性審核以及可靠性審核均需要妥善處理，確定相關內容要素是否細化和完整［5］。

（四）加強差旅費用預算審批控制

首先，事業單位應重視差旅事項事前審批。通過經辦人在出差前填寫出差申請單，梳理報批程序。在審批內容中包括出差事由、起止日期以及出差人員等。在報銷差旅費用過程中，出差申請單需要作為報銷原始單粘貼附后。其次，重視公務卡結算方式。公務卡屬于事業單位工作人員進行公務支出的重要方式，在單位財務管理過程中發揮著十分重要的作用。相關支出可在公務卡報銷系統中進行搜索，使支出更加公開透明。公務卡結算制度在一定程度上可以對公款私用的行為進行制約。在沒有使用公務卡結算差旅費的情況下，需要對其進行合理化說明。同時需要強化學習宣傳效果，單位整體員工需要強化學習制定的差旅費管理制度，單位領導需要起到帶頭作用，以身作則，發揮榜樣作用。嚴格控制制度實施效果，減少過程中出現違規問題。此外，還應重點學習差旅費違規報銷案例，深入分析違規事項的相關事實和根源，總結經驗，發揮震懾作用。

（五）加強固定資產評估處置

事業單位首先需要重視固定資產日常管理效果，有效落實資產管理責任，避免國有資產流失。資產管理需要嚴格執行相應財經法規以及各個單位固定資產管理制度，完善實物登記賬，全程管理固定資產購置、贈與以及置換等過程，強化固定資產日常監管效果，實現定期或者是不定期的清查盤點，避免國有資產流失。其次需要定期開展資產清查工作，進行清查盤點工作的主要是資產管理部門以及財務部門，針對盤盈以及盤虧的資產需要確定原因，梳理確定責任并進行及時處理。最后需要提高執法檢查以及監督力度，相關部門需要將資產真實完整以及保值增值作為重點監督內容，發現其中的問題，有效分析，確保問題解決。加強事業單位內部管理效果，使內控制度得以完善，完善自我約束機制。重視會計人員業務培訓效果，提高員工業務素質，對賬務處理進行有效規范。會計人員需要重視業務培訓以及學習效果，優化業務素質，對賬務處理進行規范和完善，奠定固定資產管理基礎，確保賬賬相符以及賬實相符［6］。

四、結束語

大數據發展可以提高事業單位內部控制水準以及管理質量，為其尋找新的發展方向。現階段部分事業單位內部控制較為落后，在信息技術以及大數據發展的背景下，事業單位需要強化內部控制機制建設以及優化效果，以此深化內部管理機制以及大數據技術認識，強化監管體系建設效果。基于大數據背景，事業單位應構建良好的內部控制環境和風險評估機制，對內部信息溝通系統進行完善，以此提高事業單位內部控制效果，提高大數據技術與內部控制工作結合的質量。