川渝地區稅收征管協同治理問題研究

任錦

財政中主要的經濟來源就是稅收。征收稅款的數量和稅收征管工作的質量成正比。完善稅收征管工作，及時并足額入庫能夠穩定當地的財政收入，強化政府調控，在幫助建設和諧社會中具有重大意義。川渝地區各行業穩步發展，但整個稅收工作仍舊表現出低迷的情況。筆者針對川渝地區稅收征管的現狀展開分析，并對協同治理表現出的問題展開討論，針對性地提出解決措施。

研究地方的稅收征管相關問題具備理論和現實意義。從理論意義上分析，從協同治理的角度出發，根據川渝地區的稅收征管協同治理表現出的問題，再結合實踐反推背后的邏輯，找到平衡點，能夠全面挖掘信息，擴寬研究主體，幫助川渝地區更好地充實稅收征管。從現實意義上分析，稅收精細化管理是內在的要求，結合時代的大數據提升稅收公平性和效率，堵住稅收的管理漏洞，確保稅收應收盡收，這對企業、政府和民眾都具有正向幫助。

一、川渝地區稅收征管概述

稅源管理是在國家的支持下，稅務部門針對管轄區域內的企業、個體、納稅人等實時稅務相關事務的全流程管理。稅源管理實際上包括了稅務登記、檔次、開票、納稅申報、相關數據審查等一系列的內容。稅源的精細化管理需要稅務部門堅持稅前了解、掌握稅中實際情況并在稅后積極復查，還需要做好風險審查，這樣系列的閉環管理才是做好稅務管理工作的基礎。稅源管理的影響因素包括內部信息和外部信息，前者是納稅人申報過程和系統提取數據過程中涉及的數據，這些是基礎的納稅數據；后者則是稅務系統之外，但在生產經營中形成的相關活動涉及的納稅信息，這屬于第三方內容，這些內容是基礎信息之外的補充信息。第三方信息非常豐富，如：車輛登記納稅信息、酒店住宿入住信息、營業執照登記信息等，這些是需要多個單位協同合作，才能將整個數據鏈完善的內容。

從協同治理的角度來完善稅收征管能夠讓整個稅收工作更加準確、科學。協同治理是在政府單位的帶領下，多主體配合治理公共事務、確保公共事務合法、有序。稅收征管則是稅務部門對納稅人相關行為進行管理，使得征管稅收有理有據、符合法律規定。從目標上來說，二者協同后能幫助整個社會朝著最優方向前進。全球經濟化格局背景下，我國綜合實力逐漸強大，經濟總量也在全球第二。在這樣的經濟背景下，稅收的管理和方法也應該盡快調整，適應外部環境的變化，協同治理的角度完善稅收征管相關工作，稅務部門與第三方涉稅相關單位聯合治理稅收迫在眉睫，也具有很大的可行性。這樣的行為能幫助政府更好地優化配置資源，幫助維護社會的公平、正義，也能夠促進管轄區域內的各個經濟主體在良性競爭下攜手前進。這對維護社會穩定、各項事宜有序開展起到促進作用。根據以上信息，稅收征管協同治理涉及的主體包括但不限于以下單位：工商部門、公安機關、文化旅游局、國土資源局、房管局、法院、水電部門、銀行、涉及稅務的專業服務機構。

二、川渝地區稅收征管協同治理問題和原因分析

（一）參與主體的配合程度不高

根據川渝地區近年來的稅收協同治理實際情況分析，以公安、工商等單位的等級分析，其屬于平等的執法部門，協同配合中因沒有隸屬關系導致協同效率低下，沒有深入的交流。更有甚者少部分部門因自身工作事務繁忙，認為稅收征管本是別家職責，做好協同治理成果也不屬于本家，與自己毫無利益關系，最終產生了懈怠思想。分析原因，可能是法律的不完善造成的參與主體不積極。稅收管理的成果屬于稅務單位、其他政府單位、納稅人及社會公眾，而非某個人或某個單位。在共贏的目標上，以上這些單位、個人都應該在管理活動內承擔屬于自己的職責。但當前的法律對協同治理稅務工作中，沒有將參與協同管理的部門列出，也沒有明確相關職責，也沒有對未履行該職責需要承擔的負面結果列出。這樣的形勢下，主體不明確、職責不明確、約束力也不強，稅收征管協同治理自然表現出問題。社會公眾基于個人安全、反映渠道等多因素影響，害怕參與到涉稅信息反饋中會對自身造成嚴重傷害，也很少讓自己卷入其中。

（二）轉崗業務對接工作效率低

川渝地處西南，近些年經濟雖有很好的發展，但相比北上廣仍有自身的局限性。政府已經出臺相關政策，明確參與稅收協同治理的主體、職責，并需要定期和不定期共享第三方的涉稅數據，配合相關工作。但對接過程中，數據交換表現出較多的不暢。第一，基層部門日常工作中結構表現出老齡化，協同管理又是誰先工作完畢誰去負責，缺乏專門的負責人使得協同共享工作連續性降低，后續整理、傳遞和歸檔等工作也是斷斷續續幾經轉手，沒有形成體系。第二是重要的協同管理部門掌握大量的基礎信息，但有的部門因工作事務繁雜，會招聘臨時工作人員協助完成工作，數據提取也需要這些工作人員完成。這些兼職或是臨時的工作人員責任心和工作質量難以得到保障，數據質量不高，協同管理獲得的數據采用率低下。分析其原因，稅收征管系統治理的過程中，有些部門已經表現出較強的政治覺悟，積極參與到信息共享工作中，但重視程度不夠，協調配合時主動性和積極性都相對較低。一些部門決策者的工作理念仍舊保守，作為非稅務部門參與稅收征管協同工作，這項工作只是配合完成，在對接工作時臨時安排人員上崗，且決策者沒有對其進行正確的指導，臨危受命的工作人員在思想上沒有積極參與，在工作經驗上也毫無基礎，最終使得稅收相關信息錯報或遲報。更有甚者，有的單位基于本單位利益第一，思想上不重視協同管理，行動上不配合協同管理，對接工作時一拖再拖，直接制約了稅收征管協同治理的效果。

（三）挖掘信息并利用信息進行管理的質量不高

企業經營過程中，數據能夠反映出企業的產能、收入、成本等，這些數據的準確性直接影響稅務單位對經營情況判斷的準確性。納稅人的經營數據采集需要有固定的程序和統一采集的路徑，且采集的工作人員需要具備很高的業務能力、豐富的經驗和極高的道德素質。實際上，稅務處理涉及的信息因涉及面廣，不同的系統、不同的部門都會有涉及，程序和采集路徑就有差異，最后匯總才發現，不同部門的涉稅信息大相徑庭。這些信息的差異使得整個數據采集的質量受到很大的影響，稅務部門必須進行信息清洗和篩選，整個工作的準確性和效率大打折扣。此外，有的部門會基于數據的安全性考慮，提供數據時有所保留，種類有限、共享層次淺薄使得整個數據利用價值低。寶貴的信息資源被擱置、浪費。稅收工作人員長期依賴個人經驗，面對數據不具備專業的分析能力，也不能從數據中獲得更多的信息。政府部門、稅務部門中，精通稅收業務且熟悉稅收政策的人很多，但是精通業務且具備數據分析能力的人卻屈指可數。沒有專業的人員能夠挖掘數據并利用數據獲得更多高質量的信息，這才造成數據收集工作不能統一，數據差異性大，數據信息浪費的局面。

三、川渝地區稅收征管協同治理策略探索

（一）完善法律體系，明確參與主體

稅收法治化在全面依法治國中占據重要地位，法治稅收也能夠保障稅收征管工作強有力開展。現行法律對稅收征管協同治理中的不完善使協同稅收工作很難形成理想化的狀態，限制實際管理效果。需要完善的部分包括：第一，法律層面明確稅收征管協同治理中的主體、職責。參與主體在協同治理中承擔什么樣的法律責任，這點明確之后才能夠讓協同治理工作站穩腳跟。明確的職責和法律責任能夠很好地提升治稅的法律層次。第二，在法律的指導下完成地方立法。川渝地區當前的法律基礎較為完善，但作為保障稅收征管系統治理，可適當制定出地方法律確保協同治稅工作有序開展。涉稅專業的服務機構和公眾也需要納入參與主體之中，這樣可以很好地擴寬社會力量，重視第三方涉稅信息，真正構建起政府主導、稅務機關主要負責、各單位和社會力量共同參與的稅收征管協同治理框架。由于第三方涉稅信息的重要程度較高，可在法律允許范圍內，健全宣傳制度，各個參與主體都能明確信息共享的重要性和必要性，從思想上消除“稅務特權部門”的觀念，真正做到多主體共同參與稅收管理工作中。

（二）縱橫聯動提升協同治理能力

稅務部門從內整頓自身，明確職責和業務內容，各司其職，高效協同前進，將稅務部門自身塑造成一支精英團隊。在縱向整頓之后可完成橫向聯動，各涉及協同治理的部門增強交換能力，增加信息采集的廣度，擴寬治稅的覆蓋面，更全面地管理稅收相關工作。這樣的橫向聯動能夠形成全方位、多角度的稅收管控局面。縱橫壁壘建立牢固之后就是內外聯動格局，縱向提升與橫向發展，實現社會的多元化主體協同治理稅收征管相關工作，為川渝地區的稅收征管協同治理提供社會保障。

（三）建設第三方涉稅信息平臺

搭建完善的第三方涉稅信息平臺能夠消除信息壁壘，提高信息利用率。這就需要政府牽頭，帶領涉稅部門積極挖掘業務人才，建設第三方涉稅信息平臺。這個平臺能夠實現資源、數據的共享，打通部門之間的數據傳遞路徑，增加數據共享數量。整個數據采集工作需要建立在五證合一基礎上完成，減少因不同數據需要轉化帶來的額外工作量，提高數據信息利用率。同時，該信息平臺也需要不斷地建設、完善，并進一步打造數據庫。大數據技術能夠對大量的數據進行分析、管理。所以不同參與主體之間的涉稅信息可匯總、整理出來。這樣的數據庫一旦建立，就面臨著信息安全的問題。建設過程中需要不斷提升信息安全技術，嚴厲打擊以共享信息非法謀取私人利益的行為，并提升防火墻等級，最大程度避免外來病毒入侵行為。

（四）建立完善的監督體系和獎懲制度

工作若是沒有監督評價，整個工作就流于形式，難以全面、高效地開展。稅收征管協同治理本身涉及多個部門，部門之間隸屬關系薄弱，完善的監督評級體系就尤為重要。針對當前川渝地區的稅收征管協同治理現狀，建立跟蹤監督反饋體系和建立社會評議監督體系是具有可行性的。跟蹤監督反饋機制是稅務部門內建立起對上對下的跟蹤監督反饋，涉及協同治理的參與單位和部門需要簽訂責任狀，明確參與主體和參與內容。對外則是進行工作執行動態跟蹤管理，定期信息共享時加入信息成效反饋機制。不按期履行職責直接對單位和個人追責，避免瀆職問題，形成內外監督反饋體系。建立社會評議監督體系可從聘請專業的監督員出發，以明察暗訪、社會公眾問卷調查、實地考察等方式推進協同治稅的工作實情。監督員也對取得的成效進行監督和評議。這種從不受政府制約的外部力量評價協同治稅工作，整個監督體系也更加公平公正公開。獎懲制度則是針對協同治理內部單位，重視工作、認真負責、數據翔實的單位可在經費、人力資源、政策等方面給予傾斜，提出表彰并適當給予績效加分、物質獎勵等。對馬虎處理、應付工作的單位和個人提出適當的懲戒，適當給予績效扣分。

結語：

協同治稅本身處于摸著石頭過河的過程，各地區的問題也各有不同。川渝地區表現出的問題集中在稅收參與主體的配合程度不高、業務對接工作效率低以及信息挖掘和利用的質量低等方面。針對問題提出四點解決方案：完善法律體系，明確參與主體；縱橫聯動提升協同治理能力；建設第三方涉稅信息平臺和建立完善的監督體系和獎懲制度。多維度聯動解決川渝地區的稅收征管協同治理，定能得到良好的結果。

（作者單位：西華師范大學管理學院）