狠抓審計問題整改 做實“后半篇文章”
——中央企業強化審計整改的探索與實踐

張建業

（中國石化綜合管理部，北京 100728）

黨的十八大以來，中央企業認真貫徹落實習近平總書記關于審計整改工作的重要指示批示精神，以抓鐵有痕、踏石留印的工作力度狠抓審計問題整改，做深做細做透審計“后半篇文章”，有力促進了企業持續健康穩定發展，不斷提升公司治理效能。本文試結合中央企業目前審計整改過程中的薄弱環節，探索提出相應加強和改進審計整改工作的措施及建議。

1 提高政治站位，進一步深化審計整改工作的重要性和必要性認識

強化審計問題整改工作，是提升審計監督成效的重要抓手，是確保審計“治已病、防未病”功能作用發揮、維護審計監督權威的重要環節，是促進企業持續健康穩定發展的“第三道”防線。中央企業作為國民經濟的重要骨干和中堅力量，在穩定經濟大盤中發揮著“穩定器”“壓艙石”作用；作為在新時代新征程上中國式現代化建設的主力軍、排頭兵，肩負著建設社會主義現代化強國和全面推進中華民族偉大復興的新使命、新任務。中央企業在加快建設世界一流企業，推進公司高質量發展的進程中，強化審計問題整改工作、有效發揮審計建設性功能作用的意義重大而深遠。

第一，強化審計整改工作，是認真貫徹落實中央審計委員會強調審計整改工作的重要措施。2021 年5 月，十九屆中央審計委員會第四次會議提出，要重視審計整改，強化督促落實，做深做實審計整改“后半篇文章”。2023 年5 月23 日召開的二十屆中央審計委員會第一次會議強調，審計整改“下半篇文章”與審計揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進。要把督促審計整改作為日常監督的重要抓手，將審計結果作為干部考核、任免、獎懲的重要參考。對整改不力、敷衍整改、虛假整改的，要嚴肅問責。

第二，強化審計整改工作，是全面落實國務院國資委關于當年問題當年整改完畢的規定要求。2022 年2 月，國務院國資委印發《關于做好2022 年中央企業內部審計工作有關事項的通知》，強調當年審計發現問題當年整改完畢，深挖徹查發現問題，建立健全整改工作長效機制；明確將審計查出重大問題及整改落實情況納入中央企業黨委（黨組）前置研究、董事會審議決定重大經營管理事項范圍；要求各中央企業的內部審計部門切實承擔起督促整改職責，將審計、出資人監督、紀檢監察、巡視巡察等各類監督發現的問題作為重點，組織開展全面復核，確保揭示出的問題落實整改橫向到邊、縱向到底。

第三，強化審計整改工作，是中央企業加快打造世界一流企業、全面推進高質量發展的需要。加快打造世界一流企業，全面推進高質量發展，是黨中央、國務院賦予中央企業的新使命、新任務，客觀要求各中央企業必須堅定不移地走產品卓越、品牌卓著、創新領先、治理現代之路。近年來，中央企業不斷健全完善中國特色現代企業制度，初步建立起權責法定、權責透明、協調運轉、有效制衡的公司治理機制，有力推動了制度優勢更好地轉化為治理效能。其中，中央企業通過強化審計整改工作，推動審計發現問題及時得到落實整改，有力推動了公司高質量發展。

2 強化問題意識，深入剖析審計整改過程中的薄弱環節

目前，大多數中央企業及其下屬單位，建立了審計整改工作機制，壓實了審計整改責任，注重從健全完善制度、堵塞管理漏洞、嚴肅追責問責等方面采取有力措施全面落實審計問題整改，并取得了較好的審計成效。但也有少數中央企業及其下屬單位，在落實審計問題整改的過程中還不同程度地存在以下幾個薄弱環節。

第一，審計整改責任未壓實。少數中央企業及其下屬單位的負責人，片面認為審計整改工作是內部審計部門的“分內事”，被上級審計部門發現問題后，僅批示要求本單位內部審計部門承擔問題整改責任，負責落實問題整改，卻忽視或淡化了相關單位及業務部門落實審計問題整改的主體責任、主管部門的監管責任，導致審計整改責任未壓實，落實整改工作不到位，進而容易導致審計發現問題的屢查屢犯、屢禁不止。

第二，審計整改標準不統一。少數中央企業及其下屬單位，尚未建立健全審計整改工作長效機制，相關負責人對審計問題整改的標準和認識不夠清晰和統一，在落實整改過程中還存在著“頭疼醫頭，腳疼醫腳”的現象，導致審計問題整改淺嘗輒止，審計工作成效大打折扣，未能夠從根本上杜絕審計發現問題的再次發生。

第三，審計整改工作不到位。少數中央企業及其下屬單位負責人，不重視審計整改工作，不嚴格按照已下達的《審計意見書》規定要求及時落實整改，且采取的落實整改措施不夠有力，導致審計問題整改不及時、不徹底，大多數審計問題落實整改“治標不治本”，未能真正解決問題產生背后的體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞，進而影響和制約了公司治理效能。

3 堅持問題導向，提出今后加強和改進審計整改工作的措施及建議

針對目前中央企業在審計整改過程中存在的薄弱環節，筆者結合多年審計崗位工作實踐，探索提出以下加強和改進審計整改工作的措施及建議。

第一，集團層面建好機制，進一步壓實審計整改責任。

一是建好領導牽頭機制。中央企業集團層面應成立由公司主要負責人任組長、審計部門等相關部門負責人為成員的審計工作領導小組，定期聽取審計問題整改進展情況匯報，研究解決整改過程中遇到的重大難點和問題，切實加強和改進對審計整改工作的領導和監督指導。

二是建好責任落實機制。中央企業集團層面應結合實際，健全完善審計整改方面的相關規章制度及責任落實工作機制，明確責任分工和整改要求，進一步夯實被審計單位的主體責任、主管部門的整改管理責任、審計部門的督促檢查責任。

三是建好運行保障機制。中央企業集團層面應建立健全被審計單位問題整改工作臺賬，并實行動態銷號管理；強化對被審計單位落實整改工作的跟蹤協調和督查督辦，并將推進落實整改情況納入被審計單位的績效考核評價。其中，審計部門應對每一個問題逐項認定整改狀態，對于問題整改工作進度慢、效果差的單位下達督辦函，督辦后落實整改仍未達預期的，再組織現場督查督辦，推動審計發現問題得到徹底整改。

四是建好協調聯動機制。中央企業集團層面應建立健全整改工作協調聯動機制。審計部門按季度、按專業對審計發現的問題進行歸類，推送相關業務主管部門共享審計成果，定期召開問題整改協調會議，推動各類監管在深化審計發現問題整改上相向而行、同向發力，發揮好公司“大監督”作用。

第二，審計部門做好謀劃，進一步明確審計整改標準。

一是做好項目實施謀劃。鑒于國務院國資委有關當年審計發現問題當年整改完畢的規定要求，審計部門在每年初審計項目計劃立項時，就應當統籌考慮項目實施及落實整改時間。對于經營管理規模較大、以往發現問題較多、整改難度較大的被審計單位，要提前安排到上半年實施審計項目，預留出一定的落實整改時間；對于經營管理規模較小、以往發現問題較少、整改難度較小的被審計單位，可適當往后安排實施審計項目。審計項目一經實施后，應立即督促被審計單位落實審計整改。

二是做好整改建議謀劃。審計組在審計現場發現問題時，就應當和被審計單位共同研究問題整改建議并達成一致意見。對于會計信息不真實等容易落實整改的問題，建議被審計單位立行立改；對于高價采購、低價銷售、多結算工程款等已造成損失浪費的問題，責令被審計單位立即停止違規行為，積極采取措施止損挽損，提出堵塞漏洞或追責問責等明確的整改建議；對于需要政府和上級部門協調解決的問題，如補辦證照（手續）等，應要求被審計單位盡快與政府或上級部門溝通并及時書面匯報或請示；對于需要與股東方、供應商（客戶）、中介機構等外部單位協商的問題，應要求被審計單位提出具體解決方案并盡快溝通協調；對于需要通過法律訴訟解決的問題，應要求被審計單位抓緊履行相關司法程序。

三是做好整改督辦規劃。審計項目組長、主審是審計部門履行整改督促職責的“第一責任人”，應明確要求被審計單位限期上報整改結果，及時上報整改進展情況。對于整改推進緩慢的問題，要親自督促指導，甚至提級協調，全力督促被審計單位及時推進整改，確保年底前全部完成落實整改。

四是做好“回頭看”謀劃。審計部門對被審計單位已被認定為“已整改”，但審計整改尚未收尾、整改成效尚未充分顯現的問題，實行“賬銷案存”管理，要求被審計單位動態更新整改收尾情況及成效，并對這些問題定期開展整改“回頭看”，督促審計問題整改成效經得住檢驗。

第三，企業層面抓好落實，進一步推動審計整改到位。

一是抓好溝通匯報。被審計單位在落實審計問題整改過程中，遇到疑難問題無法繼續推進時，應及時與上級審計部門或審計項目組長、主審溝通匯報，尋求政策支持和問題解決方案，了解如何才能滿足審計整改完成的認定標準及要求。

二是抓好責任落實。被審計單位應將需要整改的任務清單做進一步細化分解，對每一小項都要明確責任分工和整改期限，并落實到具體部門和具體崗位工作人員，壓實問題整改責任，按項逐條推進落實整改。

三是抓好整改節點。被審計單位對于審計組發現的問題，應找準時間節點，及時落實整改，并舉一反三進行整改。其中，審計組撤點前，完成會計信息不真實等可立行立改問題整改，并就其他問題的整改建議基本達成一致；審計報告簽發前，應先行按照審計工作底稿要求進行整改；審計報告簽發后30 日內，應形成書面整改方案，明確整改責任主體、管理責任主體、具體整改措施等；每個季度末，被審計單位應主動向上級審計部門報告整改進展情況，直至審計發現問題全部落實整改。

四是抓好分類整改。被審計單位應堅持系統觀念、法制觀念，對審計查出問題進行全面系統分析和分類落實整改。屬于體制機制的問題，應進一步健全完善相關規章制度和工作機制；屬于制度執行不嚴格的問題，應加強制度宣貫培訓，并嚴格落實執行、強化規范管理；屬于人為主觀故意的問題，該追責的堅決追責，絕不手軟，絕不姑息，堅決杜絕審計發現問題的屢查屢犯、屢禁不止。