事業單位財務內部控制現狀及應對措施

王青

事業單位必須提高和完善服務職能，以適應市場和大眾的需求。因此，需要對事業單位財務內部控制體系進行完善和改進，提高事業單位財務內部規章制度的科學性，加強專業人員培訓，強化對事業單位財務部門的監管，確保財務內部控制工作能夠得到合理和科學地進行。

內部財務控制能夠對下屬機構進行有效的監控，從而提高機構的管理水平，保證機構財務的正常運作。財務內控是事業單位現代化管理體制改革的重要內容，也是事業單位內部控制的核心問題。社會經濟的發展，要求事業單位必須加強財務內部控制，以適應社會主義市場經濟的發展。

一、事業單位財務內部控制的重要性

為了保證國家的財產安全，提高財政撥款的使用率，促進國民經濟的健康發展，需要事業單位建立和健全財務內部管理制度，這樣的舉措是提高機關管理水平、調節財務體系、提高事業單位為群眾服務的效率以及提高政府服務水平的重要保證，是防范和治理腐敗的有效手段。因此，如何有效地建立和執行事業單位的財務內部控制體系就顯得尤為重要。

（一）利于促進財政資金管理的規范性。

事業單位的財務內部控制涉及大量的資金，其中包括大量的財政經費。如果不對財務進行科學的管理，必然會影響到資金的正常使用。所以，運用內部控制可以有效地監督財政預算的實施，保證財政撥款的有效性，避免行政上的任意行為，保障財政資金使用的安全?？傊?，實行內部控制可以把財政資金納入到更大的管理范圍，從而促進資金能夠被合理和高效使用，讓事業單位財務內部的資金使用更加清晰和透明。

（二）利于促進財政資金使用的效果

通過對機構自身的優化管理，設立專門的財務內部控制崗位，實現財務內部控制的專業化，實現對財政資金的統一管理，避免出現工作業務和財政監管相分離的現象，加強彼此的制約和監督，真正實現財政資金管理效果和質量的提高。想要達到這一目的，就需要運用高品質的內部控制模型，提高事業單位財務內部控制的管理效率。運用標準化的財務計劃管理，實現財政資金規劃和執行的科學合理化，從而防止事業單位內部的財務系統出現審核松懈和規劃不合理的現象，影響整個事業單位的平穩健康發展。

二、行政事業單位財務內部控制存在的問題

（一）對內控重要性認識不足

一些事業單位的財務管理人員對內部控制的認識不夠清晰和全面。甚至有些單位的領導覺得，內部控制制度的嚴苛會妨礙單位的自由發展，因此對內部控制缺乏足夠的重視。與此同時，部分機關財務內部控制意識薄弱，缺乏健全的預算管理體系，不能有效擴大市場份額，缺乏對資金的全面控制和平衡，從而導致了事業單位的現金流動不平衡。目前，很多單位存在著內控意識不強，缺乏行之有效的財務內控體系和具體的操作方法，導致單位在運用財務內部控制方面遇到了一些困難。

（二）財務內控管理人員專業素質有待提高

有些機關財務部門中存在著一些綜合素質偏低、年齡較大、知識傳統、思想保守、組織訓練不足的工作人員。由于人力資源有限，許多單位在引入高素質財務管理人員方面存在困難。事業單位的財務人員素質是影響會計工作績效的重要因素，而會計人員作為單位的財務管理和內部控制的主體，則是影響其績效的主要原因。但是，由于受到諸多因素的限制，沒有辦法對事業單位的所有財務人員進行全面的測評，有些人對財務管理的知識知之甚少，只知道一些常規的財經常識，對最新的財政政策及相關的法規無法深入理解和融會貫通，難以對會計工作中的一些重要問題進行有效的分析。與此同時，因為不了解財務內部控制的重要意義，無法有效地執行會計的要求標準，這就會讓單位的財務體系無法得到有效實施。不提高現有人員的能力，就不可能實現事業單位的內部財務管理。

（三）財務內部控制制度不夠完善

一是部分單位沒有清晰的內部控制機構。二是人員分工不明確，資產保障不到位，單位內部崗位錯綜復雜，有的單位對財務管理崗位，并沒有清晰設定，很容易出現職責不清的問題。雖然上級檢查時，有一套規范的崗位職責和標準，但在實際操作中并沒有按照規劃好的崗位進行操作。比如一個人如果既管理單位的財務，又管理相關的章印，就有很大的危險性。三是事業單位財務內部體系不健全，雖然財務部門分工分明，職責清晰，各項財務制度都有，但實際上，單位財務各個崗位的分配并沒有非常明確，工作人員可能相互之間沒有特別的界限，比如可能彼此都知道相關的密碼等等。四是事業單位對財務的收入和支出的具體情況不夠清晰，崗位上分配也不夠合理，導致收費標準低、不繳費和少繳費等問題。五是事業單位財務內部沒有實現有效的監督，對財務進行審核的人員，不能有效地履行職能，各部門的內控工作往往要花費大量的精力來應對外部的檢查，但是對單位內部的監督，并沒有做到很完備。

（四）財務內控流程設計不合理。

很多事業單位在對財務進行內控時，沒有將其與自己的業務特征相結合，只是照搬照抄，對單位的財務內部控制進行紙面上的討論。比如由于人員不足，只能依靠日常的檢查來代替內部的控制，按照其他大單位要求的程序和流程來執行，沒有做到根據自己的實際情況來制定內控流程。

（五）崗位設置不合理

由于事業機關單位編制有限，容易出現一人多崗和職位不相容的情況，有些單位管理財務和出納的是同一個人，嚴重違反了財務內部控制的管理要求。一些機構在內部財務管理上沒有足夠的重視，致使其內部的財務管理制度沒有起到實際的作用，缺乏有效的監督和管理的體系，從而使事業單位的內部財務管理出現問題。

（六） 單位內部控制執行力度不夠

一些事業機關單位的財政工作是由單位領導來做的，這就必然限制了機關財務人員在內部制度和財務行為上的正常運作，從而削弱了事業單位的外部監管能力，同時也使事業單位內部控制缺乏制約。而預算資金一旦到了基層，就很容易出現亂花錢的情況，形成重預算追加和輕資金管理，一旦發生問題，就會導致單位領導不負責，財務人員負不了責的現象。

三、完善事業單位內部控制工作的主要措施

（一） 增強內部控制意識

事業機關內部應加強政策宣傳，增強對內部控制的意識。單位領導是單位財務會計工作的主體，在事業單位中起著十分重要的作用。所以，要加強對機關領導和有關人員的內控知識的培養，以增強內控意識，提高財務內部控制的操作效率。

（二） 加強會計人員培訓，提高會計人員素質。

在市場經濟條件下，事業單位必須樹立全新的財務內部控制觀念，及時更新財務軟件，必須定期組織會計從業人員參加會計培訓，了解國家最新頒布的有關經濟法律法規，以增強會計人才對國家治理思想的認同和執業能力。加強對財務人員的培訓，要將《內部控制規范》的培訓工作作為重點，使他們能夠了解事業單位的核心和具體的要求，從而達到對事業單位財務的有效管理。財會工作必須不斷地總結、梳理工作中的難點與問題，把所學到的理論知識與工作實踐相結合，不斷地更新工作人員的財務知識，開創新的工作模式，學習新的工作技巧，從而提高財務工作人員的工作效率。

（三）完善貨幣資金業務的內部控制措施

針對當前機構的實際情況，實行一種全新科學的貨幣資金管理模式。首先，明確各部門的職責，配備專門人員，保證各個部門的工作業務范圍不覆蓋，避免一人兼任多個職位的現象。與此同時，為了激發單位財務從業人員的工作積極性，還應該設立專門的獎勵制度。其次，銀行賬戶制度的健全也是我國貨幣基金經營活動的重要內容。為此，必須對開立條件進行嚴格的市場調研，并嚴格執行有關的操作流程。違反開戶規則者，應取消或凍結賬戶，嚴格執行銀行職員的后續操作流程，多方面保障單位開戶工作的標準化。

對機構的貨幣資產進行定期檢查和稽核，確保其運作與現實情況相一致，是事業單位財務業務中的一項重要工作。在發現事業單位財務內部出現問題時，可以第一時間采取措施進行解決，從而保證事業單位的良性發展。第一注重單位內部財務預算目標的制定，要堅持預算編制的原則。根據財務內部預算提前規劃的原則，聽取其他部門的意見，同時加強各個部門之間的溝通和交流，通過對事業單位財務內部進行控制和管理，需要對一些項目進行全面的論證和計算，最終確定出一個完善的制度保障。第二強化對預算執行的監督和控制，按照批準的預算，對各種支出進行合理的安排和嚴格控制，規范單位的追加和調整。

（四）完善預算管控工作的內部控制措施

事業單位財務內部預算管理中的問題，直接影響到事業單位的財務管理和項目的執行效果，可以從以下幾個方面加以改進：首先，要建立一個比較完備的工程信息數據庫，又要確保工程所需的預算資料具有充分的參考效力。同時，要加強對新增工程的審查，要注重對某些重大工程進行科學的評價，以保證其運作的合理性，并根據前幾年的工程數量和質量，合理地安排投資計劃，以確保公共資源的合理使用。其次，加強與其他部門員工的溝通，增強他們的溝通能力。為此，應該定期召開跨部門會議，以進行預算計劃，通過會議，可以讓財務部更好地了解各個部門的運作需求，并能最大限度地優化預算計劃的內容，從而達到預期的效果。通過建立一套科學的預算績效評價體系，從多角度審視績效指標，可以有效地保障績效指標的實現。

（五）完善財務報告控制工作的內部控制措施

首先，就如何優化機構的財務審計而言，以內部會計為目標的審計服務是確保會計報表控制能力的關鍵。對此，會計主管部門要認真審核有關數據，嚴格控制財務報告的內容，遵守有關規定。在財務支出的問題上，審核人員可以依據以往的資料進行比較，以保證賬目的合理，避免不必要的時間和利益損失。其次，對財務報表中有關事項的工作人員要給予適當的提示，這樣可以充分發揮報告的作用，使報告的效力最大化。有關主管部門應當按照財務準則，建立健全報表說明制度，明確應當突出的問題，從制度層面上加強財務報表的簡明性，為領導決策提供有力的信息支撐，從而從總體上改善財務報表的控制工作，從而達到優化機構財務內部控制的工作水平。

（六）加大監督力度

事業單位內部財務會計控制有內外兩種，其內部表現為財務會計的監督與制度的監督；而外在形態是指對事業單位內部的財務控制進行再控制和再監督的社會和政府形式。內部控制存在行政人員濫用職權、故意徇私舞弊和人員素質低下等問題。因此，要加強對事業單位內部財務會計控制的監督和檢查，提高其內部控制的有效性。

結語：

事業單位有效地實施財務內部控制，能夠極大地提高整個機構的財務管理水平，確保事業單位內部資源的合理使用，同時也能確保事業單位業務資金使用的合法性。因此，要建立科學、合理和有效的內部控制制度，加強責任人對內部控制的認識，讓事業單位財務內部控制的制度和體系不斷健全，實現高效率和高水平的服務。

（作者單位：成都第十離職干部休養所）