集團企業財務管理中存在的問題及改進辦法

豐曉倩

（濱州市沾化區宏達財金投資集團有限公司，濱州 256800）

引 言

集團企業的管理模式是順應社會發展而形成的，其管理核心為企業母公司，通過企業產權和法人資本將各企業整合起來，形成聯合型組織，集團企業制度已經成為我國經濟的重要組成成分。我國大多數集團企業在初步投資經營過程中，由于各子公司在內部經營及管理模式、財務管理理念等方面存在一定差異，集團總部制定的管理制度，在子公司無法貫徹落實。因此，集團企業應該健全公司財務內控管理制度，促使該企業集團在內部逐漸樹立正確規范的相關財務內控管理思想觀念，提高管理效率，提升財務風險防范能力。

一、財務管理現狀

（一）缺乏系統性財務管理體系

集團企業組織形態龐大復雜，內部業務相對錯綜復雜，不同組織之間并存的多級財務管理模式會使母公司與子公司處于兩種不同架構的會計核算體系結構之中，給財務工作帶來了一定的困難。就中國集團企業的財務基本特點來看，集團企業通常由眾多專業化經營的公司聯合形成，子公司內部一般都擁有獨立存在的營業狀態。存在于多個部門的財務系統主體分散，具有多種企業財務核算方法的企業難以做到對企業所有子公司資產科學系統的管理，這種相對缺乏系統性、科學性的公司財務管理會導致公司出現管理散亂的情況。

另外，各個子公司在進行每個月的數據匯總和報表制作的時候，往往在時間上都不及時，如果管理較為嚴格，甚至會出現用上個月的財務報表來充當本月的財務報表的情況，這就導致了集團總部與其下屬公司在有關會計財務資料匯總時間上也難以完全統一，這不僅給集團會計綜合核算與財務資源合理調配增添了難度，也不利于公司財務管理電算化工作機制的合理運行，更不利于集團總部對所屬企業的統一核算與統一管理。

為了保證集團總部能夠對財務進行全面的管理，就需要建立相應的監督體系，很多集團企業在這一方面做得并不夠完善。目前，集團財務管理缺乏統一考核監督系統的原因主要有以下三點。

第一，集團企業財務考核監管沒得到公司高層管理人員的重視，沒有建立有效的監管獎懲制度，使考評監管工作難以在實踐中取得效果。

第二，在集團企業財務日常監督及管理中，缺乏統一的財務管理執行規范，使財務管理監督停留在形式上。

第三，很多集團企業對財務管理系統建設沒有予以重視，忽略了日常監督系統如何落實的有關問題，導致集團公司財務審計監督在具體層面效果不佳。

（二）缺乏科學的財務報表制度

改革開放后，集團企業的業務領域往往出現在不同的地域上，又涉及多個分支領域。因此，地理距離的遠近程度不同和經營業務領域性質的紛繁多樣，導致了集團財務資產管理運作的復雜性。國內很多集團企業因為缺乏科學合理的財務報表制度，給集團子公司相關財務信息資料審核匯總與報告披露增加了審核難度，間接影響企業財務數據在集團內部的財務部門和監督部門之間的傳遞分析和相互溝通，導致集團總部不能做到及時完成財務報表對賬審計和內部統籌，影響到了企業集團經營決策的效率。

（三）缺乏財務管理的信息化建設

加強集團內部財務基礎資料管理建設，促進相關信息化財務管理平臺系統的建設及應用，對迅速提高集團企業系統內部管理和企業財務資料信息化應用能力水平都是十分重要的。中國有很多大型企業一直在努力嘗試，通過采用專業設計的信息化財務會計管理的應用系統，來加強對集團企業整體的財務現代化管理運作，以及集團信息化管理流程、建設流程的全面完善，在一定程度上，已經極大地提高了集團企業管理財務和現代化經營管理流程運作水平。但是，完善新會計財務系統及會計管理自動化與業務信息化兩個管理現代化體系的建設，要求在會計核算財務信息系統及其內部管理體系建設中，要實現子公司與其母公司總部之間能夠進行統一會計財務數據管理的無縫化對接。這一點時刻提醒著整個集團企業，首先要在內部著手制定構建起這一套系統，更加先進、高效、統一、科學的企業集團財務綜合管理現代化系統，能夠對企業集團公司財務的綜合管理方面、企業信息化財務管理自動化系統和建設體系進行全面的完善。然而，不同規模的企業，公司總部由于在日常財務電算化管理與實際會計核算處理的具體日常工作過程中，往往都是同時選擇或使用許多各自不一樣應用類型的內部日常財務信息化管理和應用的系統，這些子公司系統間存在的大量內部財務信息，始終都處于“孤島”的孤立狀態，因而造成各個集團企業總部常常很難能夠快速地提取識別出子公司所有的核心財務信息，無形中加大了集團企業總部決策層的工作難度，要想對旗下所有公司異常復雜龐大和繁雜的企業電子財務數據進行全面、準確、有效的掌握，系統地進行財務信息分析及預測，工作的實際難度大大增加，使集團財務的電算化在管理決策整個環節中的工作質量和最終決策的執行工作過程效率難以提高。

（四）子公司與總部財務管理不統一

由于集團總部與子公司之間未全部實現統一財務管理信息化，總部始終無法有效及時掌握子公司生產及經營情況，只能通過子公司每月提交的內部分析報表等了解子公司實際經營或管理情況。由于公司未全面形成內部統一的經營預算控制管理體系，總部統一制定下發的各預算管控指標無法得到公司各子公司的認真執行，無法對下屬各子公司的成本、費用支出進行嚴格有效的監管，阻礙集團整體財務經營管理運作效率的提升。

（五）財務管理人員綜合素質需提高

由于我國市場經濟體制建設時間較晚，目前的現代企業經濟體制道路顯得蒼白，缺乏相對穩定性。由于現代企業經濟體制存在長期的經濟發展不均衡，企業財務人員難以在短期內順利跳過市場經濟大環境帶來的各種風險束縛，企業財務活動及企業管理人員的日常工作容易陷入囚徒困境中。

由于涉及財務人員及其內部管理，相關崗位普遍都會缺乏有全面專業管理水平的管理人員，很多人在基礎財務專業與會計管理、法律知識、財務專業相關管理技能等多個方面均并不過關。例如，很多集團企業總部為了實時掌握集團總體的經營情況，會要求財會人員每個月要制作合并報表，以便進行決策時可以有財務方面的參考，但是由于財會人員專業素質不過關，不會制作合并報表，給企業的分析決策帶來了一定的影響。由不具備高級財務知識與管理能力的人員組成的財務專業隊伍，自然無法保證財務人員綜合熟練地運用本企業的財務管理信息化操作及管理方法。

二、優化集團企業財務管理流程的舉措

（一）引入先進的管理理念

企業財務綜合管理機構需要科學合理完整的會計管理制度架構與理論框架，才能建立企業的財務管理制度，對業務做出最優化的決策。但是大部分的企業管理模式都過于注重對公司管理制度的完善建設，忽略了財務管理，企業本身的管理理念都還停留在公司前期發展規劃的階段，這對于現代企業的后續業務發展顯然是很不利的。另外，受傳統財務管理思想的嚴重影響，企業和社會各個階層人們對于財務會計管理內容的實質認識有明顯偏差，不了解企業財務管理工作對于企業發展的重要性，甚至認為財務只是擔任發放員工績效工資、計算企業收益的基礎會計工作。在實際業務中，一般只會給予財務經營管理部門一些會計必要的工作權限，使財務管理環節沒有充分發揮出應有的管理作用，不利于企業自身的長遠發展及財務工作日常有效運轉，阻礙企業資金的合理流動。

（二）創新管理目標

企業的管理目標和市場經濟的快速發展是分不開的，國外的企業以前的財務管理目標是利潤最大化，現在變為了超利潤目標管理。管理目標也是不能隨便更改的，要根據市場發展的情況，在當前知識經濟的發展趨勢下，充分實現知識最大化這一目標，綜合企業在各方面的利益，以提高財務管理的質量。

（三）增強財務管理制度的完善性

提高集團財務核算管理制度的完善性，需要企業做到以下兩點。

第一，在總部的財務部門內設立資金結算中心，加強集團總公司管理層對總部資金管理中心的領導權，并統一做好集團資金中心的資金管理協調工作。資金的結算調度，首先要做到保障項目資金的周轉、結算、籌措到位能夠有序高效進行，還可以設立獨立的集團投資運營管理部門，對各個不同性質的企業投資項目和經營進行規范化的動態管理和目標考核，使每個企業的利益真正實現最大化。另外，還應強調資金戰略性在資金決策管理中的戰略地位，讓集團資金在整個企業發展戰略中發揮出最大限度優勢，獲取更多的資金收益。

第二，在籌措資金、人員委派、考核評估等方面一定要制定行業統一的企業財務管理模式，加強資金管理和內控審核。

（四）制定健全的財務報表制度

為了確保公司能夠做到精確有效地分析集團子公司提交的財務數據，將各項報告中所反映出來的數據及時反饋與各個集團子公司，及時聯系溝通和信息交流，需要集團母公司制定出一整套健全的企業內部財務數據分析上報管理規范和報表稽核分析反饋制度。

第一，為了便于下屬各子公司管理層領導能夠及時全面掌握企業最新的年度財務狀況，子公司每月需嚴格按照上述規定，將最新且準確的各季度財務報表數據呈送至總公司財務或財務電算化綜合管理系統中，以便對各企業財務信息能夠進行快速實時在線查詢，使集團企業的年度財務工作能夠在及時和高效有序的狀態中運行。

第二，建立較完善的集團公司財務報表考核激勵機制，進行一定范圍的績效獎懲，才能使各級財務核算管理人員效率切實得到提升，進而有利于提高集團企業財務的穩定運行能力。除此之外，要繼續使財務信息這一無形資源得到有效的再利用，需要逐步讓政府財務部門逐漸從財政核算中心向效益中心方向轉變，使社會財務信息資源的數據質量逐漸提高。

（五）構建有效的財務監督體系

想要實現對集團企業財務情況進行全方位的監督，應根據企業中獨特的公司組織結構類型和財務產權關系，構建不同級別且有效合理的財務綜合監督體系。例如，公司總部向所屬子公司逐級委派獨立財務總監，實現了總部對集團企業財務的綜合監管。財務總監是連接總公司管理層和下屬子公司總經理的溝通橋梁，需要管理層在確保對集團子公司活動進行管理監督的基本前提下，又不影響集團企業自身的戰略發展，給各個子公司獨立財務決策權，使子公司根據公司自身業務情況自主發展，從而滿足集團企業多樣化經營和持續發展的現實需求。

（六）完善財務管理的信息化建設

完善集團財務管理的信息化體系建設，可以使集團企業管理層在進行經營研究時，提高各類財務信息的收集質量和應用效率，有效緩解集團企業財務管理效率低下的問題。現代化的財務信息管理系統，能夠滿足集團企業財務管理高效化的需求，系統在運行流程中也能更加靈活方便。不僅如此，現代化財務信息管理系統還可以通過實時財務數據自動傳輸，讓各類財務報表信息及時準確合成，并能夠完成各類不同會計賬單種類和不同性質企業財務報表信息的記錄和存儲。另外，集團企業應該考慮完善企業財務信息化管理體系建設，逐步統一建立各企業子公司通用的財務核算管理系統，嚴格根據整個集團企業信息化建設的實際發展需求，進行設計開發和功能開發。在控股子公司涉及特殊技術領域或出現其他原因，無法完全與總公司聯網使用統一的會計財務軟件時，要注意加大相關技術研發工作的力度，實現核心業務數據管理系統和會計財務系統之間的快速對接。

（七）加強財務管理人員的素質

企業財務管理人員的專業隊伍體系建設對于提升各企業財務中層管理人員的素質能力非常重要。全球各個國家的企業都需要中高級復合型人才來維持企業高水平的專業財務團隊，但是我國目前專業的中層財務管理人員相對稀缺，與其花費高價錢挖人，不如加強培養。在招聘時選擇具有綜合學習能力和專業素質過關的人員，后期再定期培訓，并單獨設立財務能力考核，增強企業財務管理人員的能力。財務管理人才可以在實踐中準確理解企業理財的需求，制定出最適合當前企業經營發展要求的中長期財務管理方案，并保證順利執行，實現企業利益。

結 語

財務管理影響企業的持續良好發展。企業必須要確立明確的管理目標，提升財務管理人員的綜合素質，監督財務管理制度的落實，促進企業財務管理水平的提高。企業管理者要認識到財務管理在企業持續發展中的重要地位，及時消除不利于企業發展的因素，提高公司財務經營的效率。