納稅籌劃在企業財務管理中的重要性及實施

李杰

（唐山市盾石信息技術有限公司，河北 唐山 063000）

在企業的日常運營管理和發展過程中，財務管理始終是一個十分關鍵的環節，而納稅籌劃作為財務管理工作中一項必不可少的內容，對于企業的運營與發展也起著至關重要的作用。但納稅籌劃是一項較為繁雜的工作，如果處理不當不僅不會為企業爭得更多利益，還可能使企業面臨違規風險，所以為保證納稅籌劃的合法合規性，就必須對稅收籌劃的工作給予足夠的關注，妥善處理各項稅負和各經營環節的納稅籌劃工作。

一、納稅籌劃的內涵

納稅籌劃是企業在履行納稅義務上繳稅費之前，在符合現行稅法稅制的條件下，對各種稅負進行科學合理的預先安排與規劃，盡可能節約稅負，從而讓企業能夠得到最大程度的利益[1]。

稅務籌劃具有合法性、前瞻性、專業性等特征，對企業來說，通過稅務籌劃可以減輕企業的稅務負擔，一方面，納稅籌劃工作可以讓企業降低企業的稅務開支，減少企業的運營費用，增加企業利潤；另一方面，還可以有效地減少企業的運營風險，防止企業因為不能正確地進行稅務核算而多繳稅款，也可避免無意間導致違反稅法稅制的問題。

因此納稅籌劃和偷稅、偷稅有本質區別，在開展納稅籌劃時，要求企業必須對目前的稅法稅收有全面的認識，能夠在不違反稅法的前提下，充分利用現行稅收優惠政策，來實現合法合規降稅的目的，為節約稅收創造更大的空間，符合稅收立法精神。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的重要性

（一）實現企業的利潤最大化

長期以來，企業在開展財務管理工作時，主要將重點放在成本控制、預算管理等方面，經常忽略納稅籌劃這項工作。實際上納稅籌劃在降本增效方面也有著很大潛力，因此為了達到企業的預期目標，不僅要從常規的成本、預算的角度入手，還應當考慮稅務方面能夠產生的降本增效作用，進行一系列的深度調整和優化，并與企業的發展戰略進行融合，這不但對提高企業內部生產質量的管理水平起到了有益的作用，同時也為企業在當前階段的發展提供了一個可靠的基礎，提高了企業的總體經濟效益。

（二）使企業財務管理工作變得更加規范

在我國市場經濟體制不斷完善的背景下，針對企業財稅的法律法規也變得更加完備，在這一形勢下，企業就更需要重視財稅管理工作的規范性。一些企業在經營過程中，可能會有意無意地采取不當，甚至是違規的做法。

納稅籌劃與偷稅漏稅有著本質區別，它并不是采用違法的方法進行虛假的納稅申報或不申報，來降低企業的稅款，而是在法律和法規的許可下，通過制定一系列完整的合法合規的納稅計劃安排，來降低企業的稅收，實現合法節稅的目標，即在合法合規的前提下，降低企業的稅收負擔[2]。在這一過程中，還可以及時發現納稅工作中的一些不足之處，在履行納稅義務之前加以糾正，避免了違規問題，使企業財務管理工作更加合法合規、更加規范化。

三、企業納稅籌劃的實施

在企業運作過程中，會涉及多個經營環節，產生多種稅種，很多經營環節都會帶來稅收，這些稅收加起來也是一個不小的數字，因此稅收支出是企業的一個重大開支。我國在建設社會主義市場經濟體制的過程中，為了扶持企業發展，也先后推出了一些稅收優惠政策，企業在納稅籌劃時就可以通過統籌安排，盡可能享受更多的節稅政策，達到合法合規降稅的目的，進而為企業創造更大的經濟效益。

（一）增值稅納稅籌劃

1.分立企業法

受全球經濟下行的影響，國家為了促進經濟發展，加大了稅收優惠力度，旨在促進經濟發展。例如，在2018年12月之前，對于符合每月銷售額小于3萬元、每季度銷售額小于9萬元這一標準的小規模納稅人，暫時免征增值稅；在2019年1月1日起，這一稅收優惠力度進一步加大，實行了對月銷售額10萬以下、季度銷售額在30萬以下的小規模納稅人予以免征增值稅。

在具體的稅收工作中，對增值稅的確認主要都是以各公司銷售額的計算為準，為了符合30萬以下這一要求，企業可以使用業務剝離的方法，將次要的業務分離出去，分離企業，專門成立的一個小規模企業負責這些次要業務，這樣就可以更好地利用好小微企業增值稅減免的優惠政策。

比如房地產企業就可以成立一個獨立核算的子公司，將安保、物業管理等業務由子公司來承擔；再比如制造企業就可以將物流貨運、倉儲管理等業務分立出去，成立了獨立核算的子公司來負責這些業務。若籌劃得當，就可以充分享受這一稅收優惠，為企業節約一筆稅負。

2.合理利用時間差

在進行納稅申報的時候有兩種方式，一種是按季申報，另一種是按月申報，確定選擇哪一種后，在會計年度里都不可變更。此外，前文提到在2019年1月以后，小規模納稅人的增值稅免稅資格提高到月銷售額在10萬以下、季度銷售額在30萬以下。

情況一：對于某一個小規模納稅人來說，某年1-3月份的銷售額為5萬、12萬、12萬，如果是按照月納稅，那么只有在1月份也就是5萬元的銷售額才可以享受增值稅的免稅優惠。而2、3月份都需要交增值稅，不過，假如選擇按季度進行增值稅申報，那么第一季度的銷售額總計為5+12+12=29萬元，在30萬以內，那么選擇按季度申報的方式，第一季度就可以無須交增值稅。

情況二：某小規模納稅人在1-3月份的銷售額，分別為9萬、13萬、11萬，按照每月納稅申報的方式，1月可以享受免稅優惠。若每季度納稅，一季度總銷售額為9+13+11=33萬，超過了30萬元的免稅標準，即33萬元這不能享受增值稅免稅。所以在此背景下，更傾向于選擇按月申報，這樣至少有1個月可以免增值稅。

通過上述兩種情況可以看出，小規模納稅人可以結合最近年度的業務狀況，和各月淡旺季的銷售額變化，來選擇是按季納稅，還是按月納稅。對于一家公司的年銷售額預期超過120萬的企業，可以在合同簽訂的收款時間上進行籌劃，分期收款方式銷售貨物，確認為書面合同約定的收款日期的當天，如果沒有合同，或合同無日期約定，以發貨當前確認收入，那么應當簽署合同并在合同中規定各月分期收款日期，這樣有合法合規避稅的籌劃空間，1-11月確認銷售額均控制在10萬元以內，其余收款統一安排在12月，在這一月確認大量銷售額，并選擇按月申報，這樣僅需在12月這一個月份里繳納增值稅。

假如公司的年銷售收入在120萬元以下，那么就可以選擇進行按季度申報，并在簽訂合同的收款時間上進行籌劃安排，對每一個季度的銷售額都控制在30萬元以內，這樣一來就當年不需要繳納增值稅。

3.抵扣政策法

企業在采購時可以挑選具備開具增值稅專用發票資質的一般納稅人，可獲得能夠扣除進項稅的增值稅專用發票。另外，現有稅法也規定了某些增值稅不予抵扣的情況，例如，購買農產品加工品就不能抵扣進項稅，而購買農產品初產品就能夠抵扣，因此，在原材料采購的過程中，企業就可以采購農產品初產品，然后自己對其進行加工獲得所需的材料，這樣就可以充分地享受到增值稅抵扣的優惠政策。

（二）企業所得稅納稅籌劃

1.彌補虧損法納稅籌劃

根據稅收法規定，一個企業在一個時期內發生的虧損，可以在接下來的年度進行結轉，但最多不可以超過5年。所以，可在5年內對虧損進行有效的籌劃，對企業的收入和支出進行合理的安排[3]。許多企業因為資金量巨大，在初期的投資項目過程中，前期往往都是虧損的，步入正軌后再逐步盈利，可以利用實現盈利的那一年的利潤來抵消虧損，就可以減少盈利那一年的所得稅。

2.合理運用稅收優惠政策

我國為促進企業發展、回饋社會，制定了許多優惠政策，比如根據稅法的規定，對于屬于高新技術資質的企業，其研究開發的成本是可以進行加計扣除的，因此，對于這種類型的企業來說，就這種方式來進行稅收籌劃[4]。此外，根據稅收法律，對于接收殘疾員工的企業，再根據殘疾員工的薪資進行相應的扣除，在進行應繳所得稅的計算時，可以根據傷殘員工工資的100%來進行加計扣除。企業可以雇傭一小部分殘障人士來做一些后勤服務，以節省所得稅。

（三）企業個稅的稅收規劃

1.平衡月薪的稅收規劃

個人所得稅是與個人收入成正比的，適用的稅率也是根據收入的不同有高低之分，例如，扣掉了起征點（5000元）和專項扣除后，余下的金額在3000以下，則適用3%的個稅稅率，余下金額在3000-12000元則是適用10%。

由此可見，對于中等收入和低收入人群來說，個稅差別并不大。而當個人的薪資所得超出某一限度時，其稅收負擔就會大大增加。因此，建議采取平均工資的方法，盡量不要將加班績效、季度獎金等在一個月內發放，這樣會導致當月工資偏高，從而適用了最高的個稅稅率，導致個稅顯著上升，而是應當使月薪安排得更加均衡，盡量都控制在3%的個稅稅率檔里。

2.年度獎金的稅收規劃

根據在稅務總局2023年30號《關于延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》，居民全年一次性獎金是除以12個月進行繳稅，不同額度適用的稅率也不相同，因此年度獎金在發放之前也應當進行納稅籌劃，在正式發放之前，可以通過測算，將年度獎勵減除起征點和個稅專項扣除后，看看適合的稅率檔，若符合較高的個稅稅率檔，則建議考慮降低全年一次性獎金的發放額度，將這部分被砍去的金額轉換為等效的其他福利。

3.基于捐贈行為的納稅籌劃

個人捐贈可在個稅中扣除，但并非所有的捐贈都可如此，具體分為兩種情形，一是個人沒有收到社會公益組織或者國家有關通知的捐贈，即個人私下向災區群眾捐款，其捐款的金額不能在個稅中扣除[5]。

二是個人通過慈善機構和政府有關機構的批準，為災區捐款，捐款數額不超過其所處月份個稅的30%，則可以享受個稅扣除政策，但若捐款數額超出了30%，那么無論超出多少都是按30%的金額來抵扣個稅。為盡可能達到上述標準，企業可以主動與有關政府部門進行溝通，爭取到更多的政府允許的捐款，既可以降低個稅，也可以回饋社會，為企業贏得更好的社會聲譽，對企業長遠發展具有積極作用。

4.將部分工資薪金適當福利化

在不會給企業帶來額外負擔的前提下，企業可以采取這樣轉化福利的方法，這樣既可以讓企業減少一些工資的開支，又可以讓企業的稅收有所下降，而且還可以提高員工的實際可支配收入，從而提高員工對企業的認同程度。但要尊重員工的個人意愿，將全款開支和部分轉化為福利的薪資以及各自利弊公開出來，由不同員工結合自己的實際情況來權衡并自主選擇。

（四）經營過程中的納稅籌劃

1.投資活動中的納稅籌劃

投資行為對企業的發展起著舉足輕重的作用，對于企業的總體發展來說，整個投資過程的安排是否合理，將會對企業的可持續發展產生很大的影響。因此在投資的每一個階段，都要對投資項目進行全面的調查，持續地對投資計劃和投資決策等進行優化和調整，但一些企業會忽視投資過程中的稅務籌劃，實際上稅務籌劃也對投資帶來的利潤有著一定影響[6]。

企業要根據企業的實際情況，對投資對象進行全面、有針對性的比較，并根據現行的稅收政策，科學地制定并運用投資方案，確保投資方案的執行，盡量降低企業在投資環節的稅負。從事稅收籌劃的工作人員，也應該明確自己的責任，主動地參加到企業的各種投資活動中來，并與投資項目的進展相聯系，開展一些輔助的調查和研究工作，盡可能地確保整體的投資活動的安全性和可靠性，在降低合理降稅的同時避免違反稅法的行為發生。

一是投資地點的納稅籌劃。在做出投資決定的時候，企業應該充分考慮到各個區域之間的稅務制度差異或者是區域的稅務優惠，可以選擇總體稅負比較低的區域來進行投資，這樣才能獲得最大的稅務收益。比如高新技術產業開發區、經濟特區、經濟技術開發區、老少邊窮地區等的稅率通常比其他地方要低[7]。

不同的投資位置會對最終的投資回報有很大的影響，在這些地方，可以享受到政府對企業的稅收以及其他方面優惠政策。因此可以把企業的登記地址選在那些稅務負擔比較小的地方，以便將來在稅務上有更大的優勢，設立分公司時，也可考慮設在享受稅務優惠的地方，以降低總體稅務負擔。

二是投資方向的納稅籌劃。在企業進行新項目開發投資時，也可以從稅務規劃的角度來考慮，不同行業的稅務優惠以及各行業之間的稅務制度差異都不能忽略。比如，國家為鼓勵發展教育科學事業，對直接用于科研和教學的進口儀器有稅收優惠，還有利用三廢開發產品，或者開發高新技術業務等，都有稅收優惠政策。所以，在決定投資方向時，可以將具有稅收優惠政策的業務作為投資方向的一個參考，稅收優惠政策力度越大，也說明國家越重視，未來也往往會有更多優惠政策跟進。

2.利潤分配中的納稅籌劃

在利潤的分配中，由于分配方案的不同，也會導致稅負的變化，因此，在利潤分配中，可以做好納稅籌劃工作。以分紅為例，分紅的方式有現金分紅、股份分紅等。在現行稅法中，在以現金股利的方式進行利潤分配時，要按一定的稅率上繳個稅，而以股份股利的方式，則不繳納個稅。所以，在對紅利分配方案進行設計的時候，要對股份紅利和現金紅利的各自比例進行合理的安排。

另外，在進行利潤分配時，將稅后利潤分配而產生的資本累積，投資到企業新的生產或研發項目中，也可以用這種方式來享受退稅優惠。因此，在進行利益分配時，企業也應該充分認識到有關的稅務優惠政策，使企業得到了一定的稅收優惠，從而達到了企業利益的最大化，節省更多的稅負。

3.銷售方式的納稅籌劃

在銷售上，要考慮的是什么銷售方式，有折扣銷售、銷售折讓、賒銷、還本銷售和以舊換新等。對于不同的銷售方式，所適用的稅制也有差異，如將一個200元原銷價（成本140元）的商品讓利20%，那么就可以有三種不同的銷售方案，一是折扣銷售（打八折），二是購物滿200贈送價值40元（購進成本30元）的商品。購物達200元，返還客戶40元的現金。看起來這三種銷售方式都是讓利20%，但實際上三者的稅負和利潤各不相同，這就需要進行具體的計算，根據提前進行計算，看哪種銷售方式可以節約稅負，從而選擇最適合的銷售方案。

同樣是讓利20%，但是銷售方案的不同，其所繳納的所得稅以及稅后利潤都不同，排除納稅額度最高、利潤最低的方案，但有的方案可能稅務最低，有的方案可能是稅后利潤最高，這就要考慮企業的目標，如果要想減輕稅負，則考慮采用稅額最低的方案，如果要想使稅后利潤最大化，則考慮方案稅后利潤最大化的方案。

總之，企業應考慮自身的目標，結合不同稅制下的節稅效益，選取更為理想的銷售方式，從而幫助企業節省稅收，增加企業的利潤。

（五）其它元數據方法

1.聘用專業的稅務籌劃師

除了加強對企業內部的財稅人員的能力建設之外，聘請一位專業的稅收策劃師，或找專業的第三方財稅機構，也不失為一種可行的方法。一個好的稅務籌劃師，他們通曉稅收法律、精通節稅規則與操作方法，知道企業從事的經營、投資等業務都涉及哪些稅種，以及與之相關的稅收政策、法律法規是如何規定的，以及業務發生的每個環節都有哪些稅收優惠政策等。有條件的企業可委托專業的機構，尋求高水準的稅收籌劃師來對企業所得稅進行合理的籌劃，可以有效地降低企業所得稅負擔，為企業爭取更多經濟利益。

2.加強稅收風險防控

在進行稅收規劃之前，企業應該對稅收規劃所涉及的各種風險進行全面的評估，并且在企業的日常工作和涉稅活動中，時刻對稅收規劃所涉及的各種風險保持警惕，制定定期的稅收風險核查制度，我們必須認識到在企業所處的多變性、復雜性的運作環境下，納稅籌劃如果操作不當則可能變為偷漏稅，因此納稅籌劃的風險始終存在，必須引起企業的高度關注。

有條件的企業可引入先進的財稅信息系統，構建出一套智能化的納稅風險預警機制，通過財稅系統及時了解當前稅法稅制的最新變化，以及預判未來的改革走向，對籌劃過程中可能出現的風險展開實時的監測，通過企業增強稅收風險防范意識、完善相關制度、配合現代化技術等多管齊下，最大限度避免稅收風險的發生。

四、結束語

綜上，合理的納稅籌劃對企業來說是非常必要的，企業在開展納稅籌劃時，要對目前的有關稅收政策和稅法稅制有充分了解，明確企業涉及的稅務范圍和適用的稅率，以這些為依據，為企業做出更加合理的納稅籌劃安排，才會使納稅籌劃工作更加合法、更加高效。總之，伴隨著經濟的發展和稅收法制化的加速，納稅人的稅收籌劃意識會變得更強，因此，企業應當明確如何運用納稅籌劃來為企業實現合法合規降稅，為企業帶來更多利益。