論如何完善擬IPO企業財務內部控制體系

劉麗蘭

（財通證券股份有限公司，浙江 杭州 310007）

IPO企業是我國社會體系的重要組成，內部控制基礎薄弱或不規范會影響財務報表真實性、規范運作、經營合規等，從而對IPO進程造成實質性影響，故內部控制和財務規范是企業上市籌備中的重要環節，關系到上市是否成功和組織整體運營效率。

對于擬IPO企業而言，財務內部控制是自身運營管理的核心內容，能夠在規范財務流程的基礎上，拓展財務管理范疇，實現在各業務領域的全面貫徹，從根本上杜絕不良行為的發生，但由于財務內部控制的涉及領域廣泛，極易受到外界因素干擾，為避免出現各類管理問題，需要構建完善的財務內控體系，為企業持久發展助力。本文以下內容，將就擬IPO企業財務內部控制展開深入剖析。?

一、財務內部控制的概念與重要性

財務內部控制是當前信息時代的新興產物，也是規范社會組織財務管理的重要舉措，主要指與資金活動相關的內控活動，通過嚴謹規范的財務內部控制舉措與方法，促進企業內部財務管理控制工作的制度化與規范化。結合財務管理實際情況，從資金、資產、成本等方面入手制定相應的規章制度與管理措施，使企業各部門行為得到很好規范，實現全方位管控，有助于各職能部門良好關系的構建。

擬IPO公司不同于其他普通社會組織，由于是以上市為目標，這就需要通過加強財務內控，構建完善的財務內部控制體系，全面搜集各項財務信息，在保障財務數據質量的前提下，對財務流程進行進一步的規范，保證企業資產的安全與完整性，促進資產保值增值的實現，進而為企業創造更多效益空間[1]。

在擬IPO企業中，財務內部控制占據重要地位，通過財務內控體系的科學構建，在既定戰略目標的引導下，協調好財務管理與內部控制之間的關系，調整并優化內控管理結構，以促進預期內部控制目標的順利達成。

財務內部控制的涉及領域廣泛，與企業的資金管理、資產管理、成本核算、會計分析等有著密切的關聯，這就需要在財務內控體系規范下，構建風險預警機制，對各項經濟活動進行追蹤管控，以便于實時掌握企業經營情況與財務狀況，避免信息資源流失或泄漏，便于領導層根據實際情況及時調整發展戰略，推動擬IPO企業的更好發展。

二、IPO企業財務內部控制需要關注的重點

（一）成本管理

成本是企業的生命線，決定著各項業務活動能否順利開展，需要在開展財務內部控制時給予高度重視，具體的成本管理內容應包括：一是成本核算方法；二是成本資金考核管理方式；三是管理費用方法；四是計劃管理成本方法；五是成本控制舉措。在落實財務內部控制時，擬IPO企業需要適當引入全面預算理念，實現對成本管理的事前、事中、事后全過程的監督控制。

（二）常規性財務

常規性財務的覆蓋面較廣，幾乎涵蓋企業的方方面面，具體表現在以下幾個方面：一是財務管理（籌資決策，融資決策，投資決策）；二是資金管理（固定資金管理、流動資金管理和專項資金管理）；三是營銷收入管理；四是成本管理（成本核算、分析、預測、決策）；五是資產管理（固定資產和流動資產）；六是會計控制（會計核算、會計報表、重點會計決策）等[2]。在常規性財務管理中，企業要統籌全局，根據不同業務環節制定相應的監督控制舉措。

（三）研發費用

研發費用是指研究與開發某項目所支付的費用。IPO上市過程中監管機構對于研發費用審核越來越嚴格，關注重點包括研發內控制度、競爭優勢、高新認定資格、企業所得稅、加計扣除、研發費用核算、資本化、成本核算、合作研發等諸多問題。

IPO企業需要建立研發項目管理制度、研發項目核算管理辦法、研發人員考核制度、研發人員工時記錄及薪酬相關內控制度等，并嚴格落實，尤其要做好研發人員薪酬考核與材料領用記錄。建議擬IPO企業明確研發戰略，確立研發部門、制定研發制度、設計研發流程、做好全過程控制、配套輔助措施、保留原始資料等。

（四）財務審批

財務審批是保證財務會計工作順利進行的關鍵環節，通過制定財務審批制度、審批超額費用機制、財務管理重要事項報告機制等，對企業財務支出的審批權限、決策程序、內部流程等進行明確，進一步完善企業內控制度，以促進各項預算目標的順利實現。

在財務審批環節，需要注意以下幾點內容：一是確定財務審批人員與審批權限；二是確定財務審批程序；三是明確對財務中違反規定的責任人和領導人的處理要求；四是確定管理收支審核方法。

三、擬IPO企業財務內部控制問題分析

財務內部控制在擬IPO企業中占據重要地位，關系到企業整體管理成效與未來發展，但由于傳統觀念的根深蒂固，許多擬IPO企業對財務內部控制的關注度并不高，尚未營造良好的內部控制環境，且各部門的互動交流不密切，更多由財務部門獨立來完成，這將嚴重影響擬IPO企業財務內控工作的準確落地，很難實現對各項業務活動的有效管控[3]。

在個別擬IPO企業中，雖然已經著手開展財務內部控制，但相關的制度體系不夠完善，財務內控標準不夠明確，對于各部門的職責權限劃分不合理，不能為財務內部控制執行提供可靠的制度保障，進而在現金流管理、采購管理、營銷管理、應收賬款管理等方面出現一系列問題，嚴重影響企業的經濟效益，極大程度增加財務內部控制執行難度。

以采購與付款管理為例，擬IPO企業在采購與付款方面監管不到位，對于市場價格調研不夠深入，缺乏獨立的貨物采購價格制度與部門機構，不能為采購活動開展提供有序參考，使得采購期間出現多種突發情況，例如：盲目采購、超預算采購、采購計劃不完備等等，增加企業采購成本投入，特別是在供應商信息評價機制的缺失下，無法從根本上挑選出價廉質優的原材料供應商，影響采購管理水平。由于財務內部控制制度的不完善，財務內控執行流程不夠規范，無法實現對各業務環節的有效管控，需要擬IPO企業給予高度重視，及時進行改進。

四、完善擬IPO企業財務內部控制體系策略探討

（一）營造良好的內部控制環境

為促進財務內部控制的準確落地，內控環境建設是十分重要的。在實踐中，擬IPO企業要給予財務內部控制高度重視，正確意識到該項工作的重要意義，加大內部宣傳力度，面向企業全員進行財務內控重要性的普及宣傳，強化各級人員管理意識，正確掌握財務內控的價值所在，積極自主地參與到內控管理工作中，形成良好的管理格局。

企業領導要以身作則，加大對財務內部控制的支持與扶持力度，落實配套的制度體系，在做好內部宣傳的基礎上，加快制度建設，做好人員教育培訓，強調各部門之間的互動交流，全面推進財務內部控制的更好落地[4]。

在組織機構層面，企業應合理設置財務內審機構，賦予該機構充足的獨立自主性，接受公司董事會的直接領導，定期進行工作匯報，及時傳遞財務內部控制執行情況，客觀反映企業經營成果與財務狀況，通過宣傳教育、制度建設、職責劃分等，營造良好的內控環境，增強財務內部控制執行力。

（二）完善財務內控制度體系

擬IPO企業應結合自身經營現狀與行業發展趨勢，對現行內部控制體系進行調整，以企業戰略角度為出發點，嚴格規范財務內控流程，為后續的管理工作開展提供支持。結合財務內部控制要求，詳細編制內控制度手冊，著重加強對貨幣資金安全、固定資產管理、預算管理、采購與付款、應收賬款、成本費用核算、發票催收、財務分析、其他往來等業務領域的重視程度，堅持以實際情況為基礎，構建良好的管理格局[6]。

擬IPO企業管理層要以身作則，適當優化治理結構，大力推進內部控制，清晰界定各部門、各崗位的職責權限，以此來保障內部控制的嚴謹規范性，動態追蹤內部控制實施過程，準確找出其中潛在問題，完善內部控制舉措，以此達到優化內部監管成效的目的。

在企業財務內部控制體系構建期間，要全面覆蓋到合同管理、采購管理、資金管理、資產管理、營銷管理、成本費用管理等多個方面，清晰界定財務內控管理標準與范圍，配套落實責任分配機制，將相應職責精準落實到崗位和個人，保證每個業務環節均有專人負責，確保在發現問題時能夠準確找出相關責任人，規避各部門出現相互推諉、推卸責任的情況，在最短時間內糾正不良現象，充分發揮財務內部控制的監督控制作用，避免問題進一步擴大，對擬IPO企業的上市與發展帶來不利影響。

（三）完善采購管理模式

在采購階段，擬IPO企業應注重采購活動的合理性，設置獨立的采購價格管理機構，其人員構成應來自財務部、生產部、營銷部、管理部等不同部門，形成一個綜合性的部門機構。采購價格管理部應結合當下采購業務需要，提前預測貨物購置價格，準確掌握市場價格信息，合理安排采購工作開展，數額較大訂單建議應用集中采購方法[5]。

同時，做好市場價格調研分析，時刻了解市場動態變化，深入分析對應貨物的市場價格，并結合自身業務發展需要，制定不同的采購價格及采購計劃，將成本管控作為基本導向，在保證采購質量的基礎上，最大程度節約成本費用支出。

考慮到采購管理工作的復雜性，企業還需積極建立供應商信息評價制度，根據所掌握的各大供應商相關信息，對商品質量、價格標準、行業信譽、支付方式等進行對比分析，從中篩選出質優價廉的原材料供應商，這樣一是保證采購質量，二是幫助企業節省不必要的成本投入。此外，應適當推行存貨評估制度，定期檢查存貨數量與質量，對不同貨物開展制度化管理，避免因市場了解不全面、采購價格不合理等，導致的存貨堆積等問題。

（四）強化應收賬款監管

應收賬款是指企業在日常經營期間，開展商品交易、勞務提供等業務過程中，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費和各種運雜費等費用情況。應收賬款管理關系到企業資金流動情況，如果應收賬款不能及時回籠，將增加資金運行壓力，出現資金鏈斷裂等問題，需要企業著重加強監督管理。

以HC企業為例，該企業成立于2008年，注冊資本7.755萬元，位于我國湖南地區，是一家非上市公司。在經過多年發展后，HC企業經營規模在不斷擴大，應收賬款數額也隨之增加，在財務內部控制規范下，企業構建了應收款逾期催收體制、賬齡分析制度、客戶信用管理制度等，其目的便是加快應收賬款回籠速度，杜絕呆賬、壞賬的發生。通過應收賬款的賬齡分析，客觀判斷每筆賬款的催收難度與具體措施，針對賬齡較長的款項，詳細記錄客戶情況，在科學評估其信用情況后，適當調整應收賬款額度標準，盡可能避免在后續的交易活動中與這種客戶展開合作。

此外，HC企業為提高賬款回籠速度，在應收賬款催繳領域推行考評激勵措施，將款項回收率與營銷人員業績相互掛鉤，有效調動了營銷人員工作積極性，切實降低了壞賬損失風險。

（五）加強現金流管理

現金流管理是財務內控管理的核心內容，需要著重加大資金管理力度，嚴格把控資金收入與支出質量關，確保每筆資金使用規范合理，以此來實現資金管理的制度性與規范性。

首先，結合企業經營規模，對所有資金的收支情況進行監督管控，嚴格按照相關規章制度進行操作，資金申請、批準、使用等各環節要進行動態監管，認真做好資金流動記錄。

其次，嚴格把控現金流收支預算質量，特別是對即將到期的債務資金與經營性現金流量。要在保證收支平衡的前提下，調整資金管理結構，確保資金賬目的安全與完整性，及時排除資金支付風險。

最后，結合企業經營規模與資金流動情況，最大限度實現資金結構的優化配置，全方位把控負債資產的動態變化，將負債比例控制在合理范圍內，避免因管理不當出現資金運轉困難或破裂等情況。

五、結束語

綜上所述，財務內部控制是擬IPO企業內部治理的重要一環，能夠進一步規范業務流程，杜絕不良操作行為的發生，其管控效率的高低，將直接影響企業總體管理成效與未來發展。在新時期發展背景下，擬IPO企業要重點加強對財務規范的關注，深刻意識到財務內部控制的重要性、必要性，準確掌握財務內控管理要點內容，深入分析影響財務內控管理效果的主要問題和優勢，進而采取針對性手段改進，適當調整財務管理模式，完善制度體系，認真做好現金流、采購、應收賬款等環節的監督管理，逐步提高財務內控管理水平。