全面預算管理在煤礦企業財務管理中的應用研究

趙波

（四川省古敘煤田開發股份有限公司，四川 瀘州 646000）

一、引言

煤礦產業作為資源性產業，自第一次工業革命以來經歷了多次繁榮與蕭條、重生與落寞的軌跡調整。煤礦產業在促進國民經濟發展方面擁有不可撼動的地位。它在提供能源、保障國家資源的安全和穩定等方面具有不可替代的作用。煤礦行業是我國傳統經濟中的重要組成部分，其轉型和升級是我國工業結構轉型的關鍵。在煤炭企業轉型過程中，典型的資源型經濟——企業財務管理問題，對于企業資本經營體系與制度的完善和發展至關重要。具體而言，煤礦企業全面預算管理的重要性主要體現在以下方面。

（一）有助于企業內部控制制度的建立和完善

在推行全面預算管理方面，企業需要對各個部門和業務進行細致的分析和規劃，以便在制定預算計劃時協調各部門及各業務的需要。所以，通過實施全面預算管理，可以推動企業的內控體系建設與完善。

首先，通過預算的制定和執行，企業可以及時發現并解決內部控制方面的問題。例如，如果某個部門的預算超支，那么企業可以立即采取措施調整預算，同時加強對這個部門的內部控制，以確保不會再出現預算超支的情況。

其次，預算管理還可以推動企業內部控制制度的完善。企業可以通過分析預算執行情況，不斷地改進預算制定的流程、方法和標準，進而優化內部控制制度。因此，全面預算管理在構建與健全企業內控體系中起到了重要作用。實行全面預算管理，企業可以建立起有效的預算制度，從而促進內部控制的建立和完善，進一步提高企業的經營效率和管理水平。

（二）強化企業各個部門之間的溝通協調

企業的發展與企業的內部控制是密切相關的，全面預算管理的順利發展可以加強企業各部門之間的溝通和聯系，每個企業都需要各個部門之間的協調和運作，各個部門間需要有效地溝通，全面的預算管理在加強各部門之間的溝通方面發揮著很大的作用。每家企業都有自己的組織結構和不同的職責權限。

在企業的正常運作中，由于勞動分工的不同，每個部門都有自己不同的工作。從整個企業的商業周期來看，各部門之間的溝通和協調對于實現企業目標尤為重要。因此，全面預算管理是促進內部組織間溝通的橋梁，有必要加強企業內各部門之間的聯系和溝通。此外，我們必須繼續為員工提供技術培訓項目，來提高他們的專業素質，進而實現全面的預算管理，為企業的未來發展提供保障。

（三）有利于企業管理水平的提高

作為一種行之有效的管理方法，全面預算是公司的運營和各種業務發展的重要依據。全面預算管理系統的建立能夠使各個能源部門的生產效益最大化，使企業的經營活動得到最大限度的優化，從而改善企業的運營，以取得更好的管理結果。

實施全面預算管理，可以推動企業的改革、提高企業的競爭能力，進而實現企業內部控制和預算一體化，實現全方位、全過程的全方位、全社會的參與，有效地調動了企業的工作積極性，對企業轉型、提高企業自身競爭力具有重要的作用。

二、煤礦企業全面預算管理現狀和存在的問題

煤礦企業在實施全面預算管理時，預算管理辦公室需要編制預算管理方案。在預算管理委員會對預算管理目標進行審核和下發之后，公司內各部門和下屬單位的各項工作需要依照預算管理的方案展開。預算方案作為開展各項工作的指導，任何部門和個人都不能擅自調整。在各部門和二級單位接收到分解的預算指標后，需要依照下達的年度預算和執行計劃進行編制和執行，并向煤礦企業上報執行情況。

在預算管理的操作階段，如果出現資金支出沒有在預算編制中體現，就需要向預算編制委員會進行審批，不能擅自做出決定。年度預算需要根據具體狀況對制定的目標進行改善，并在面臨特殊的意外事件時進行適當的調整。

然而，在煤礦企業的預算管理應用過程中，各部門對于預算中超出的費用通常沒有明確的管控措施，由于沒有及時修改和調整預算管理方案，導致預算管理流程很難執行。而對于預算之外出現的意外事件，相關部門和人員也沒有根據預算管理的相關要求對預算方案進行修改和完善。

面對這種突發情況，執行預算的相關人員通常會根據實際狀況對費用進行修改，但不會根據流程進行上報，這就導致煤礦企業在預算管理的執行方面很難與預期保持一致。結合相關實際情況分析，具體存在以下問題。

（一）沒有形成預算文化

在我國煤炭企業中，由于缺乏對預算管理的正確理解，對其進行了全面的預算管理。在企業中，大部分的部門都把預算與財政預算等同起來，并認為只有財政部門是必需的，而其他部門只需按財務部門給出的預算執行就可以，這種觀點是片面的，也是非理性的，這也表明，企業的管理者對預算管理的理解并不到位。

在企業的經營活動中，預算是一個不容忽視的環節。預算管理是一種綜合管理，它存在于企業生產經營的全過程，并沒有確定的職責界定。企業的這種預算管理僅僅依靠煤礦企業財務部門相關人員的重視是遠遠不夠的，預算管理的完善與實施它還讓其他職能部門的員工甚至是基層人員都參與起來，重視起來。企業領導者應當營造一種全員參與預算管理的企業文化，這種企業文化必然會在一定程度上促進預算管理的執行。

（二）人員結構分配不合理

煤礦企業作為一個綜合能源集團，其規模龐大，經營范圍廣，并且吸收了許多不同經營類型的公司，其中大部分為煤炭公司，這些并入煤礦企業的煤炭公司，在一定程度上使得企業的員工大幅增加，這種冗員的情況使得企業整體的人員素質相比以前來說較低，人員結構分配不合理，這種集權化的管理，增加了管理成本。

目前，煤礦企業正在進行轉型跨越式發展，因此，優化人員結構合理分配變得十分重要，只有合理分配人員結構，才會激發企業生產活力和競爭力，促使企業更好地發展。

（三）預算編制中忽視Excel電子表格的應用

Excel是處理數據的基礎工具，它的工作表是數據處理的平面，通常需要從原始數據開始進行處理，包括數據來源和信息處理的表格等。由于外部數據源通常不規范，沒有統一的數據格式，因此需要整理和理解數據，以確保數據處理的準確性和標準化。處理工具如公式和函數能夠對數據源數據展開理性的分析和處理，再根據結果進行分類。

在數據輸出表格上，處理的數據可以用圖形形式輸出并呈現給該用戶的信息。在實際財務工作流程中，財務工作者往往忽視Excel電子表格的分類和表功能分類，導致數據錯誤和缺失。

（四）預算管理的考核和執行力度不夠

煤礦公司推行的是成本費用的預算，其主要工作是把生產和營銷放在第一位，在經營方面，預算的實施力度相對薄弱，對預算的追蹤和效果不強，沒有形成一套完整的績效評估制度。財政部門在認識上存在著認識不清、預算觀念淡薄、職能偏廢、成本監督薄弱等問題。此外，在這次的考核中，也僅僅局限在了一些單一的財務指標上，它并不完整，也沒有詳細的評估準則，在非財務指標上也沒有一個清晰的考核體系。

三、完善煤礦企業全面預算管理對策建議

（一）強化預算觀念

1.樹立成本效益觀念

因此，企業必須建立起一種新的成本管理理念，即成本-收益。企業不能簡單地把成本管理等同于減少成本，而是要把企業的全部成本管理工作和整個企業的經濟效益聯系起來。在所有的成本管理中，都應該以“成本-效率”為核心，實現從傳統的節約觀念向現代效率觀念的轉變。在企業的經營理念中，成本-效益是指企業通過投入一定的費用來獲取最大的利潤。在此原則的指引下，企業既要考慮產品的成本，又要考慮到產品在市場上的利益。通過對比分析，得出了成本費用的合理性和必要性。我們將盡力創造盡可能多的經濟效益，以實現公司的財務管理目標。

2.樹立戰略成本管理思想

提出了公司整體發展策略，強化了成本管理，注重了成本策略的空間和流程，從而實現了多種策略下的成本管理；把成本信息融入企業的經營策略中，從而提高公司的競爭能力。在戰略成本管理過程中，管理者必須具有現代化意識和創新意識，以及創新的管理模式，增強企業的市場競爭力通常采取以下措施降低企業成本：一是提高生產效率，減少資源消耗。二是更改發生費用的條件。通過更改生產環境（包括生產技術和設備）來降低生產成本，即采用戰略方法。

（二）加強人員之間的溝通，合理劃分責任

在預算的編制過程中，應該避免管理者個人的主觀性，并且在規范編制程序的基礎上，注重上、下級之間有效和合理地溝通。同時，在編制預算時，管理團隊首先應該對企業目前的生產經營情況以及未來的發展趨勢和方向有全面地了解，以便更好地向包括一線工人在內的全體員工傳達預算編制的必要性和重要性以及預算對員工利益的影響，并且要善于聽取每個工作人員的意見，從而充分地協調上級部門和員工的關系。這樣的預算編制過程可以使得各單位的預算人員的積極性被充分地調動起來。通過全體員工對預算編制的理解，確保了預算編制過程中管理者、預算者和一線工人順暢地溝通，合理劃分責任。

對于預算外的支出，在充分考慮預算編制過程的前提下，人們應避免人為的意外支出，一旦它們發生，應將它們納入預算以進行統一評估，以便每個責任實體都應承擔額外的支出。這種責任制促使各部門準確報告預算，并在未來認真執行預算。

（三）加強Excel表格在預算管理中的應用

預算管理是編制預算中的一個部分，在管理會計全面預算管理當中，要建立采購預算、生產預算、現金預算，并與公司的發展戰略目標相適應；成本預算，使用各種不同的工作表，如預算表和資產負債表，Excel就是一種表格處理軟件，所以使用它來創建預算工作表；在整個工作表中，計算數組元素和的一個最常用的計算公式。

另外，為了判定邏輯運算的真偽，一般也可以在Excel表格中根據特定的情況使用IF功能，從而實現對應內容的返回；在此基礎上，完成了對工作表的目標區域中滿足給定條件的單元格數目的運算，可以使用COUNIF功能。

預算編制是會計學中一種經常用于計劃和控制的方法。它包括全面預算和彈性預算兩種類型，通過靈活地使用這些數據，可以使工作人員輕松地完成各種預算工作。綜合預算的制定通常是從銷售預算開始的，其中包括預計銷售量、期末存貨率、各產品的標準費用等內容。在制定預算時，可以使用Excel電子表格等工具，將各種預算表的模式進行設計和輸出。預算表格中的公式可以自動計算不同變量之間的動態變化，以便及時掌握一手信息。在預算編制過程中，可以采用多種方法來提高預算編制的準確性和效率。

（四）建立對煤炭企業嚴密的預算監控和考核體系

全面預算是企業“穩健經營、持續發展”戰略的一種有效方法，其中包括經營預算，資金預算，資金預算；基金、財政和相關的預算條目。經營預算是指各種與公司的日常運作有關的預算，包括了銷售預算，采購預算，生產預算，各種成本預算，費用預算等。

經營預算指標不僅要有實物，而且要有時間、有價值；資本預算是指在預算期間對各種資本投資的預算，包括固定資產投資預算、權益投資預算和債券投資預算；融資預算是指在預算期內，各種借款、債券和因原有借款、債券而產生的應付財務利息的預算；資金預算是指在預算期間，對各種資金的收、支的預算，分為兩個部門，分別是：收入和開支預算，它們的產出是預算；財務預算指的是對三大財務報表進行預計。

煤礦企業的預算監督與評價制度，在各個方面都要做到面面俱到、環環相扣、相互交織，形成一套嚴格的監督與評價體系。要使煤礦企業實施全面預算管理，就必須對其進行有效的監控和評估，從而使其在總體上發揮更大的作用。

四、結束語

總之，全面預算管理對于煤礦企業財務管理完善是至關重要的。通過制定預算管理方案，下發年度預算和執行計劃，以及嚴格控制預算管理的操作階段，可以使企業的財務管理得到規范化發展。同時，預算管理方案的制定和執行，有助于企業財務人員更好地了解和掌握企業的財務狀況，有利于企業決策者更好地制定財務策略和規劃。然而，在具體應用過程中，煤礦企業的預算管理仍然存在不足。特別是在應對突發情況和意外事件方面，企業的預算管理常常難以與預期保持一致。因此，煤礦企業需要更加強調預算管理的規范性和實效性，并在預算管理的應用過程中，進一步完善相關的管理措施，提高各部門和個人對預算管理的認識和理解。此外，煤礦企業的全面預算管理不僅僅是財務管理的問題，它關系到企業的可持續發展和整個社會的經濟發展。因此，煤礦企業應該認真對待預算管理，建立科學規范的預算管理制度，以實現企業的可持續發展和為國家經濟發展做出更大的貢獻。