科技型企業全面預算管理優化研究

孟憲麗

摘 要：科技型企業是推動國民經濟持續發展、堅持科技興國戰略的重要陣地。為引導科技型企業更好地發展，我國各級政府也針對性地推出了系列規章準則，其中，關于經費使用的全面預算管理尤為引人關注。企業聚焦創新主體，以預算管理周期為出發點，從預算編制、預算執行以及預算分析等環節分步推進，旨在提升全面預算管理質量，助力科技型企業進步的最終目的。但從科技型企業的全面預算現狀來看，其仍存在薄弱地方。文章從全面預算管理基本概念出發，結合科技型企業的全面預算管理現狀，分析其存在的一般性問題，并結合實際提出針對性的優化建議，以此保障企業實現可持續發展。

關鍵詞：科技型企業；全面預算管理；問題對策

在市場經濟體制形成后，全球經濟進入整體化趨勢，國家綜合國力競爭日益激烈，技術作為核心競爭力，國家大力支持我國科技創新，為此出現了很多科技型企業。這類企業和傳統企業存在本質區別，其主要核心競爭力是技術，很容易受到市場行業波動影響，也會因企業自身研發瓶頸造成經營風險，導致企業競爭壓力加大。面對這種經營環境，科技型企業要想保持長遠發展，需要對市場風險、內部風險等進行分析，制定適合企業經營工作的戰略規劃，并對企業未來經營期間存在的各種風險進行預防和控制，有效提升企業經營管理水平，以此實現經濟效益增長。全面預算管理應用后，能夠對企業經營活動實現全方位管控，能夠讓企業明確未來經營方向，從而有效控制財務和經營風險。因此，科技型企業應當結合現有經營情況，明確預算管理目標，并與經營戰略保持高度一致；也要科學合理制定預算編制過程，確保預算表中各類數據真實合理，有效提升預算編制水平，以此實現科技型企業的經營戰略目標。

一、科技型企業全面預算管理的理論

全面預算管理是預算管理的高級表現形態，在傳統預算管理內容上著重突出全面性和上下一體的反饋性，強調溝通、計劃、控制以及考評等工作的全方位、全過程、全面性。按照全面預算管理的不同模式來看，其可分為如下四種預算管理模式：第一，以利潤為目的的全面預算管理，利潤即是預算的目標也是預算的起點，這種模式能夠進一步明確企業的工作任務，促使企業采取各種手段實現增收減支，達到預期利潤。第二，以成本為目的的全面預算管理，包括設定目標成本、分解目標成本、實現目標成本三方面內容，該模式有利有弊，能夠幫助企業提高對成本內容的重視程度，同樣也有可能導致企業過分重視成本，忽略質量等內容。第三，以現金流量為目的的全面預算管理，其多圍繞應收賬款內容，就科技型企業而言，其投資和研發存在較大不確定性，所以現金流量也是管理層關注的重點內容之一，這種預算模式有利于企業平衡資金收支。第四，以銷售為目的的全面預算管理，對銷售的預測是預算編制的根本，多用于正處成長階段的企業，能夠根據市場的需求等柔性調整資源配置，提高市場占有率，促進企業長遠發展。

二、科技型企業全面預算管理的意義

（一）提升資金管理質量

企業正常運轉的基礎是資金，如果資金鏈足夠充足穩定，可以使企業的日常經營活動順利開展，如果資金鏈斷裂或資金不足，會導致企業的經營活動難以進行。科技型企業產品的技術含量相對較高，需要結合社會需求的變化逐步創新，以此來開拓產品市場。所以，科技型企業需要結合自身的實際情況與具體市場需求，建立更加科學全面的預算體系，對企業的資金支出分配進行有效管控，進而提升資金利用效率，提高企業資金管理的質量。通過預算的形式管理資金，科技型企業可以使資金的使用更加科學，保障資金去向得到控制，進而實現企業的經營目標。

（二）提升成本控制能力

科技型企業需要進一步提高成本控制的質量，只有這樣才能夠保障企業的研發生產工作順利開展，提升企業的管理能力。但是就當下來說，許多科技型企業對成本的控制水平相對較低，實際的經營中成本浪費情況較為嚴重，導致企業經營效益不佳。在這樣的狀況下，通過全面預算管理的方式，科技型企業可以對各個項目的成本費用進行更加科學合理的管控，劃分成本并明確可以壓縮成本的具體環節，這樣可以有效提高企業成本控制的效果，增強企業的經營能力，促使企業市場競爭力進一步提高。采取預算的方法，科技型企業可以更加全面地控制成本，提高經營效益。

（三）提升資源配置能力

科技型企業的產品類型主要以電子、信息、新材料、生物工程等技術領域產品為主，對各個技術產業領域的新技術進行開發與應用。一部分科技型企業會結合客戶的具體信息數據與使用偏好進行研發與生產，具有較強的知識密集型特征。因此，企業需要建立完善的全面預算管理體系，保障企業經濟項目的順利進行，與客戶達成友好、長期、穩定的合作，在提升工作人員工作積極性的同時，提升各個部門的協同能力，促使企業的產品創新水平進一步提高。而且，可以增強工作效率，保障企業的資源配置能力更加科學。通過這樣的方法科技型企業可以有效提升全面預算管理的效果。

（四）提升經營管理監控能力

全面預算管理與傳統的預算管理存在著較大的區別，全面預算管理的時效性更強，可以深入企業經營管理各個環節之中，全方位地對企業經營項目運營情況進行管控。通過這種管理方法，可以對企業的實際預算執行情況與預算目標之間的偏差進行分析與管控，結合市場的具體需求與自身的經營管理狀況，明確企業的經營成果。而且，可以通過對財務信息數據的整理與分析，明確項目過程中存在的不足，清楚預算工作開展的缺陷，提高預算完成的程度，采取有效措施，增強企業的預算管理能力。這樣可以有效提升科技型企業的工作效率，實現企業經營管理目標。

三、科技型企業全面預算管理面臨的困境

（一）預算編制與企業戰略不一致

科技型企業在進行預算編制的過程中，主要通過業務部門進行申報的方式完成，同時，也可能依照企業的戰略規劃進行編制工作，然后將申報資料交到財務部門進行審核，最后由企業管理層進行決策與審批。在這一過程中，企業的各個部門無法參與到預算編制工作之中，職能部門在各個環節中發揮的作用不強，導致后續的執行出現一定的問題，與預算編制產生較大的偏差。科技型企業的業務部門申報預算常常結合當下業務實際狀況與以往的預算申報經驗開展工作，對企業的戰略目標不夠重視。而且，企業的財務部門在進行申報內容審核的過程當中，并未真正與企業戰略規劃相結合，也沒有以企業的戰略目標為具體導向，這就導致企業的職能部門業務難以平衡，影響全面預算工作的開展質量。

（二）預算編制不全面

對于科技型企業而言，其預算編制的重心是其研發階段、生產階段等，對其他經營活動覆蓋率不高，為了避免預算形成過程中的互相拉扯對項目研發等產生影響，科技型企業正在逐步往“單項命令式”預算模式發展，即上級給出預算目標，下級據實編制。這種預算編制模式無法深度彰顯具體的費用明細，甚至出現為了滿足預算總額要求，列出莫須有的預算事項，費用出現“倒擠”行為。另外，科技型企業的資金來源中有一定的政府扶持資金，在預算編制中，企業并未找準自籌資金與政府資金間的平衡點，資金分配不平衡，額外事項頻發，反而降低了預算編制的指導性。

（三）預算執行力度不夠

預算執行控制應當包括兩方面控制內容，一是從資金角度出發的資金流控制，二是從業務角度出發的業務流控制，其控制層次從小到大應當包括自檢自查、部門監督、高管監督以及審計監督，但由于企業前期預算鋪墊工作未做好，導致該環節出現如下問題：第一，預算過程關注不夠。因為預算執行結果與薪酬績效、獎勵責罰等嵌連，重結果、輕過程，是預算執行不徹底的根本原因，只要最終目標達成，過程如何并不在意。第二，面對預算執行偏差，預算調整條件模糊。科技型企業面對的市場變化迅速，新理念對舊理念的代替和新技術對舊技術的更新頻率十分快，再加上企業的前瞻性缺失，對市場敏感度不高，預算響應不及時，沒有跟上企業事項等調整的步伐。

（四）預算績效考核不完善

科技型企業雖形成了預算管理相關考核辦法，但從實踐成果上來看，仍存在薄弱地方。從預算考評指標設計上來看，高新企業預算考評多側重于財務指標，對非財務指標，如預算質量、預算成長能力等方面的考評較少，預算指標的不全面難以全方面審查企業的預算情況。從預算考評對象來看，盡管一直強調預算考評的全面性和全員性，但是預算考評多以管理層和主要的預算核心人員為主，大部分的普通職員并未納入預算考評對象行列，且預算考評方法普適性不強，沒有格外突出科技型企業的企業屬性和特征等。

四、科技型企業全面預算管理困境的應對策略

（一）以戰略為導向完成預算編制

科技型企業需要以企業發展戰略為導向，提高預算編制工作的科學性。首先，企業需要保障預算編制的過程與企業的戰略規劃相統一，讓預算能夠和企業的重點規劃保持一致，將預算編制真正落到實處，使企業的戰略融入全面預算管理的過程之中。其次，科技型企業需要注重對戰略發展目標的細化與制定，將長期發展計劃細化為年度計劃，再結合年度計劃，將任務目標分散到各個職能部門與業務部門之中。在此基礎上，企業可以提高對預算的統籌管理能力，保障預算編制的科學性。同時，也可以在一定程度上提高預算編制的科學性，讓預算編制能夠與科技型企業的實際工作需求相適應，增強企業的預算管理效果。通過這種方法，科技型企業可以提高預算工作開展質量。

（二）完善企業風險控制機制

企業可對現行的預算編制流程進一步更新優化，形成更穩健的流程體系。一是根據財務部門要求和年度經營計劃下達預算編制內容；二是各職能部門根據生產計劃和資源情況，填制預算申請單；三是將預算申請單匯集至財務部門進行審批；四是根據審批結果反饋修改；五是再次提交調整好的預算申請，經過預算管理委員會、董事會等層層審批通過后執行。科技型企業必須根據自身的實際發展情況和所處的研發階段等選擇合適的預算編制方法，例如對規模加大、使用期限較長的大型科研設備等可采用滾動預算法進行編制；對跨期項目等引入項目預算法，編制出與整個項目建設周期契合的預算，保證預算編制方法的實用性和指導性，避免后續預算執行頻繁調整。

（三）加強預算執行監督力度

科技型企業需要注重對預算執行過程的監督與管控，以此來提高預算工作的質量。首先，科技型企業需要保障各個職能部門的績效成績與預算相結合。提高各個職能部門工作人員的工作積極性，使預算管理能夠在績效考核工作中發揮積極作用。同時，科技型企業需要注重預算科目與核算科目的統一對應，使其在實際工作中有機結合，提高執行監督的質量。其次，科技型企業需要重視預算執行控制工作，提高對資金使用去向的動態監管能力，保障資金使用與具體預算保持一致。最后，企業的管理層需要重視預算執行管理，發揮帶頭作用，對預算執行進行有效管控。另外，企業需要完善預算調整流程與審批流程，強化對審批環節的監管力度，避免預算隨意調整。

（四）完善預算管理考核機制

預算績效考核能夠幫助科技型企業審視本期全面預算管理的效果是否完全發揮，資源配置等是否合理，且能夠通過績效考核優化預算管理結構，兼顧企業短期利益和長遠發展。第一，企業可引入平衡計分卡，優化考評體系，科學設置預算目標，從財務維度、客戶維度、內部運營維度以及學習成長維度四方面，兼顧財務指標與非財務指標，提高企業預算績效考核的公平公正。第二，豐富企業的激勵方式，根據不同職位、層級的人員需求采用相對應的激勵方式，如高級管理人員，可通過物質激勵和精神激勵結合的方式，發揮激勵作用；針對核心人才，其更注重專業技能的培養和知識養成，企業可通過帶薪培訓等提高人才的向心力。針對性的人才激勵能夠為企業篩選出一批實力強、質量佳的優秀人才。

結束語

在市場經濟發展過程中，科技型企業競爭愈發激烈，經營環境更加復雜，存在的不確定因素增多，影響企業長期穩定發展。加之科技型企業有著產品研發周期長、資金需求量大等特點，加劇了不確定因素的產生概率，影響到企業內部管理的平穩有序運行。面對這種情況，科技型企業應當全面了解內部和外部情況，充分發揮全面預算管理的作用，加大全員參與編制的積極性，促使各部門間溝通協調，有助于落實預算管理，保障科技型企業實現可持續發展。

參考文獻：

[1]祝玉琴.科技企業全面預算管理常見問題及對策思考[J].中國集體經濟，2022（24）：150-152.

[2]譚潔.預算管理在科技型企業研發項目管理中的運用問題研究[J].商訊，2021（25）：112-114.

[3]趙杰.科技型企業全面預算管理問題思考[J].財經界，2020（33）：63-64.