事業單位內部控制管理存在的問題及優化措施

于婷

摘 要：當下我國社會經濟正飛速發展，政府已出臺一系列相關政策文件，為事業單位內控制度的建立健全開辟一條正確的道路。事業單位應積極響應政府號召，加快推進單位內部控制制度建設的更新與改革，才能順應國家發展情勢，為社會民生貢獻堅實力量。就目前大多數事業單位的情況來看，其內部控制方面存在著以下問題：全員內控意識淡薄、參與感不強；內部控制制度制定不完善；實行過程中缺少監督機制；對出現的問題不能及時進行解決、信息化建設不足等。本文從對事業單位內部控制制度現狀介紹的角度出發，系統闡釋內控管理體系構建的必要性，同時針對目前事業單位內控體系中存在的普遍問題，給出了相應的優化建議，希望對事業單位內控制度建設問題有所幫助。

關鍵詞：事業單位；內部控制；制度建設；優化措施

作為事業單位工作的重點環節，內部控制的實施對本單位工作影響深遠。當下事業單位在實施內部控制過程中仍有落實不到位、理解偏差等問題，歸根結底是對事業單位內控基本理念看法不一。本文希望在事業單位現行內部控制實施情況的基礎上，比照傳統內控管理基本理念及框架，構建更符合我國國情的事業單位內部控制管理體系，提升相關管理人員內控管理意識的敏銳度及工作質量與效率，優化事業單位內部管理工作流程。

一、事業單位開展內部控制管理的必要性

內部控制管理是事業單位一項極為重要的管理工作，其對事業單位的可持續發展影響深遠。在《行政事業單位內部控制規范》和《新預算法》等相關法規政策頒布之后，事業單位內部控制管理工作愈加受到重視與關注。內部控制可以使事業單位各部門權力分解，權力主體得以獨立且制衡地完成工作，從根本上杜絕權力腐敗現象的發生；內部控制的有效施行，可顯著提升單位內部信息的真實性、完整性、準確性，進而從根源防止單位內部風險的發生。

（一）提升單位內部信息質量

事業單位開展內部控制管理，可以促使單位內部機構嚴格按照有關法規制度執行日常工作，從而確保各項業務流程的合規性，提升單位管理質量。在一系列內部控制管理相關法規政策落實之后，事業單位更應當加強內部控制管理，密切各業務部門之間的聯系，防止因部門之間信息溝通不及時、信息傳遞質量差、缺乏協作意識等導致的內部管理問題頻繁出現。

（二）為領導提供有效決策依據

內部控制管理可以為利益相關者提供高效的決策支撐依據，為國家治理體系及治理能力現代化建設提供堅實后盾。一方面，加強事業單位內部控制管理可以有效修正單位內部的管理漏洞，健全單位日常工作管理制度與體系，促使事業單位內部管理工作更加具體化、精細化，提升單位相關負責人的風險管控意識，這對事業單位的長久發展有著深遠的意義和影響。另一方面，加強事業單位內部控制管理，可以使單位內部的資源得到整合和合理利用，確保事業單位各項工作開展的效率性、合法性和可持續性。

二、事業單位內部控制管理的現存問題

當下，我國社會經濟形勢有所變化，事業單位內控管理工作也隨之發生改變，在發展過程也逐漸產生一些明顯的問題，這些問題在一定程度上使事業單位發展滯后。事業單位必須對發展中產生的內部控制管理問題加以重視，采取高效及時的應對措施，才能從根本上解決單位內部控制管理問題，為事業單位長久可持續發展提供有力保障和堅實后盾。目前事業單位在內部控制管理方面產生的問題主要有以下幾大類。

（一）缺乏管理意識

內部控制在事業單位施行的時間尚淺，許多事業單位的主要領導及部門負責人對內部控制沒有清晰的框架概念，所以目前在事業單位內部管控意識淡薄，內部控制往往沒有得到有效實施。此外，部分事業單位目前仍過于注重自身經營發展情況，從未對單位職工進行與內部控制相關的學習培訓，職工缺乏正確對待內部控制管理的理念與態度；一些事業單位覺得內部控制完全沒有必要，在實際操作過程中存在“走過場”的行為。相關負責人如果不能夠正視本單位內部控制建設，將無法調動職工對內控建設的參與性，進而導致內部控制實施不到位，這些都嚴重影響內部控制在事業單位的有效施行。

（二）內控體系不完善

內控管理體系不完善對事業單位來說是一個亟待解決的難題，許多事業單位未設置相應的內控部門，日常工作中僅僅以單位規章制度和工作流程為準繩行事。還有一些單位，將內控管理部門視作一種形式化的存在，一旦單位的內控出現問題，相關部門無法提供及時高效的解決方案，反而是相互推諉責任，這對事業單位內部控制管理工作及內控管理體系的建設都非常不利。鑒于事業單位的單位性質特殊、結構復雜，在實際進行內部控制管理時存在一定的難度：各職能部門工作銜接不暢、職責分工不明晰、內控管理職能分散等，這些都使事業單位內控體系越來越滯后、缺乏效率，嚴重削弱事業單位內控管理的落實度。

（三）缺少監督機制

國內事業單位現存的監督機制，普遍存在與其自身發展不相匹配的情況。就目前大多數設有內部審計機構的事業單位而言，主要的監督方式還是以領導監督為主，內設審計機構自身是不具備獨立性的，其應有的監督職能和權威度都大打折扣。內部監督機制無法有效施行，既不利于事業單位整體的內控意識養成，也不利于其他相關工作制度的推行與落實。

（四）專業人才匱乏

就目前的情況來看，我國事業單位缺乏內部控制管理專業型人才。部分事業單位內控管理人員并非相關專業人才，只能依照自身對內部控制管理的單一認識以及多年經驗開展管理工作，這樣就導致工作流程缺乏規范性，工作效率低下，對單位內部控制管理的穩健發展無法起到正向作用。而且大多數工作人員不能形成良好的內部控制管理意識，繼而導致領導交辦的工作無法落實到位，嚴重影響單位內部控制管理效果。

三、事業單位內部控制管理的優化

（一）健全內控管理體系

內控體系的建立健全是事業單位內控管理的主要措施之一，它是事業單位內控制度建設的總體框架，只有持續完善內控體系，才能從根源上阻斷內部控制風險的發生，進而確保內控制度的有效實施，促進事業單位的運行發展。

首先，建立并完善內控制度。針對不同類型的事業單位，其內部控制制度的設定也有所差異，在具體操作時應根據該單位的機構特點及運作模式盡可能制定適合本單位的內控制度，并且要根據上級政策、規章制度等變化實時更新和優化內部控制制度。

其次，加大執行力度。內控管理制度需要通過實際工作來落實，若想使單位內控體系得到有效的實施，必須要將其與融入日常工作中的各個環節，在實踐中檢驗該制度的可行性、發現待改進之處，不斷優化完善內控管理體系。

最后，建立內控管理信息系統。在全面充分考慮事業單位自身發展特點的基礎上，設計一套適用于本單位的信息管理系統，借助該系統實現對單位內部工作流程的風控監測及全面管理，以便發現各管理環節中的問題并及時改正。

（二）強化內控制度建設

強化事業單位內控制度建設是內部控制管理的一項必要舉措，一套完整的內控制度能夠全面、高效、合規地保障該單位的順暢運行，促進單位管理流程規范化，從根本上防范內部管理風險。

首先，要完善法規制度。相關的法律法規及規章制度是事業單位開展內控管理工作中的準繩，完備的法規制度能為單位內控管理提供權威的管理依據，使內控管理工作得以順利施行。與此同時，對相關法規制度要適時進行更新及修訂，以適應事業單位內控管理的需求。

其次，明確制度內容和職責。內控制度應當具備實用性、有效性和可理解性，在內控管理制度的制定過程中，需要明確各項工作內容的具體執行方法、途徑和相應的責任人。此外，加大力度開展相關理論實踐的培訓與宣傳，以確保所有職工充分理解并嚴格按照規章制度執行管理工作。

最后，完善內控評價機制。完善的內部控制評價機制可以有效地檢驗內控制度的施行效果，可以使內部控制中的不足和問題得以及時被發現，以便事業單位及時地采取應對舉措，從根本上改善內控管理質量、提高工作效率。

（三）增強內控管理意識

首先，強化內控管理培訓宣傳。全方位地向全體職工滲透內部控制的概念及其對單位發展的必要性。采用發放學習手冊、組織培訓課程、公眾號推送等方式，強化職工對內控管理的認知及理解，提升職工開展內控工作的主觀能動性。只有每個人都深刻理解內部控制管理工作的施行對單位、個人乃至社會的重要程度，才能使內控管理工作得以順利推進。

其次，建立內控管理責任制度。建立完善的管理責任制度，對崗位職責進行明確的規范劃分，讓每個人清楚地意識到自身職責所在；設置相應的考核指標及完成度評價，指定專員為職工工作情況進行評定，使職工執行工作更加合規有序。

最后，密切內部溝通交流。建立健全人員間內控管理的溝通協調機制，定期開展組織培訓及經驗交流會，職工分享工作心得、經驗成果及工作推進過程中遇到的阻礙，邀請專業人士為大家答疑解惑，以提升內控工作的質量。

（四）完善監督管理機制

完善的監督管理機制可以提升工作行為的管理約束力，有效杜絕違規行為的發生，從根本上提高內部控制管理的整體水平。

首先，全面開展內控管理排查。采取基礎性評價的手段，梳理以往年度的內部控制管理情況，分析其中的典型問題及具體成因，明確其中的側重點，有針對性地制定應對策略。

其次，發揮部門協同作用。作為內控監管工作的中堅力量，財務部門與其他業務部門之間應密切溝通聯系，發揮自身的職能和監督作用，建立相應的監督激勵機制，定期對事業單位內控管理工作進行鑒定評價，防止不作為、形式主義等不良現象的發生，增強職工執行內部控制的自覺性。

最后，充分利用社會監督力量。通過電視、報刊、自媒體等途徑進行事業單位內部控制的宣傳，鼓勵公眾通過留言、建議、舉報等渠道，積極參與監督事業單位的管理行為，進而提升事業單位內控管理的總體水平。

（五）提升人員綜合素質

內部控制管理工作人員綜合素質的提升，可以顯著改善事業單位內部控制管理工作的質量和效率，進而保障單位的良好運行。

首先，要從根源上解決相關管理人員的專業素養提升問題。注重內控管理人才的專業度，在開展人才招聘時，要對崗位設置相應的限制，如所學專業必須與內部控制管理相關、有一定的內控管理工作經驗、擇優錄取高素質、高學歷人才等，此外還應對所招聘人員進行全面的考察，確保其可以勝任該工作。

其次，對現有的內控管理人員，要有針對性地展開系統完善的培訓，通過邀請專家授課、觀看具體管理案例等方式，讓相關人員真正參與到培訓學習中去，深刻領會內部控制管理對于本單位發展的必要性，以便更有效地提升單位內控管理效果。

最后，職工本人也要有自我提升意識。努力創造學習條件，積極利用網絡、報刊等渠道，系統學習與之相關的內部控制管理理論知識，以提高自身的業務素養。

結束語

本文通過介紹事業單位實行內部控制管理的必要性，分析事業單位內部控制管理中亟待解決的普遍問題，提出健全內控管理體系、強化內控制度建設、增強內控管理意識和完善監督管理機制等四種優化方式，希望對當下我國事業單位內部控制管理中面臨的挑戰給予相應的解決，從而促進事業單位管理能力和管理水平的提升，實現事業單位穩中求進的發展。

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（作者單位：遼寧省果樹科學研究所）