關于企業稅務籌劃風險及防范的策略研究

江旭

（葛洲壩集團生態環保有限公司，武漢 430000）

1 引言

企業運營中，納稅是其必須承擔的法律責任與義務，稅務風險及防范制度直接影響著企業的盈利效果。采取合理的風險防范措施，籌劃稅務相關事宜，可以幫助企業規避稅務困境，促使運營風險下降。因此，在日常運營中，企業稅務籌劃至關重要。

2 企業稅務籌劃的基本途徑與作用

稅務籌劃指的是在日常運營中，企業相關人員根據各類納稅事宜，合理統籌安排納稅事務，制定全面實用的納稅方案，履行納稅法律法規[1]。

2.1 基本途徑

2.1.1 產業領域

由于企業發展過程中，不同階段有不同發展目標，因此產業稅收政策也會存在差異。若企業投資者想要減輕企業稅收負擔，則需要提前掌握各個產業稅收政策以及相關優惠政策，完成減稅增收目標[2]。同時，相關人員需要結合企業產業類型，創建適用性強的納稅籌劃體系，提高風險管控水平。

2.1.2 注冊地選擇

企業所處地理環境不同，各地經濟發展參差不齊，稅收政策大相徑庭，納稅人在籌劃納稅時，需要了解不同地域稅收政策，再選擇合適的注冊地，降低企業納稅負擔。

2.1.3 融資方式選擇

在創建企業時，可以通過權益融資方式和債務融資方式進行稅務籌劃。前者指的是相關人員需要從稅后利潤中將股息支出，這種形式一般成本較高；后者指的是企業需要支付一定利息，將利息作為經營管理費用，完成稅前支出。這種融資形式在稅率偏高時具有一定應用優勢，可以有效抵扣稅金，但是承擔風險較高。企業人員應綜合考慮內部戰略目標，選擇最合適企業發展的融資形式投入具體應用中。

2.2 作用

①通過稅務籌劃，可以為企業適用稅收優惠政策提供一定條件：優化與完善納稅結構；提高企業納稅信譽度；激勵與引導不同企業持續發展，為后續發展奠定良好發展基礎。②企業一旦觸碰納稅法律法規底線，將會嚴重影響企業發展，相關人員需要利用稅務籌劃規范企業納稅行為、明確納稅方向，降低企業運營風險。③通過合理籌劃納稅人、稅基等內容，可以減少企業納稅金額、拓展企業盈利空間，從而增強企業運營實力。

3 企業稅務籌劃的風險類型

在籌劃稅務過程中，存在一定風險，主要類型如下。

3.1 人為風險

產生該風險的主要原因為：企業稅務籌劃人工作方式方法不規范、專業素養水平差等。企業財務管理過程中，信息化技術已經成為必不可缺的組成部分，該技術具有效率快、效果明顯的特點，可以有效提升財務管理水平。企業管理者應積極引進高新信息技術，為財務管理提供堅實的技術基礎[3]。除此之外，企業管理者也應加強人員管理，促進人員協同共進，提高工作效率。在實際管理中，大部分稅務籌劃管理需要工作人員發揮其導向作用和決策作用，保證內容的準確性和合法性。但是部分工作人員專業能力差、工作態度敷衍，阻礙了企業稅務籌劃工作的進一步拓展，管理者應主動解決此類問題，提升工作人員綜合素質水平。

3.2 多繳納風險

稅務籌劃需要依據最新法律法規、優惠政策內容進行設計與制定，但是部分企業在制定相關方案時，未全面掌握稅收優惠政策，無法正確行使相關納稅權利，造成多繳納風險現象發生[4]。同時，企業稅務籌劃內容與發展目標不一致，也會促使納稅負擔增加，存在運營風險。

3.3 政策風險

企業稅務籌劃主要依據法律法規、政策要求、運營情況以及經濟基礎。時代不斷發展，稅收政策呈現不穩定性和多變性特點，企業需要根據經濟發展現狀進行籌劃調整。新政策出臺后，若企業無法及時了解條款要求，繼續履行舊政策義務，則可能造成風險。因此企業稅務籌劃工作人員是否了解法律條約內容、政策內容，對相關工作開展效果具有極大的影響。

3.4 稅企關系風險

為保證稅收政策的有效性，不同地區會根據當地經濟情況，另外制定稅收政策。由于部分稅務法規條款不明確，導致企業在執行時出現一定誤差，使得稅務機關與企業之間信息不對稱。企業所制定的財務指標無法得到稅務機關人員認可，從而產生了稅企關系風險。如信息不對稱的現象一直存在，企業規劃的稅務籌劃方案將會持續存在不合理性和不合法性，對企業減稅增收無益。

4 企業稅務籌劃風險的防范策略

企業稅務籌劃風險類型不一，相關人員應根據風險類型制定相應防范策略，優化防范機制，幫助企業減輕納稅負擔，促使企業實現效益增長。

4.1 培養企業稅務籌劃人才，防范人為風險

開展企業稅務籌劃過程中，人才儲備必不可缺。為了有效防范人為風險，促進企業稅務籌劃順利進行，企業需要注重人才培養，制定合理培養計劃，提高人員專業水平。

首先，企業需要不斷吸收和納入新鮮血液，提高稅務籌劃管理水平。企業管理者需要將相關人員專業素養水平、工作態度以及財務管理能力作為重要培養目標，從而有效降低人為風險。關于稅務籌劃人才吸收，企業可以合理調整招聘要求，確保所招攬人員符合企業崗位需求，以保證稅務籌劃業務正常進行。在招聘期間，應針對企業實際發展需求，制定全面的招聘計劃，設置合理的面試問題、考核內容等，并要求負責招聘的工作人員熟練掌握招聘流程，嚴格把控招聘人員標準，以此來減少面試成本與時間，提高工作效率[5]。選擇瀏覽量較高的招聘軟件發布招聘信息，增加閱覽量和曝光量。例如，Boss 直聘、58 同城等。其次，對內部稅務籌劃人員進行統一培訓。培訓過程中，可以聘請專業人士作為主要講師，使得培訓人員在培訓過程中可以學習到較為實用的內容，逐步提高自身專業水平，掌握市場動態需求。除了稅務籌劃專業知識外，培訓中也應加入最新納稅法律法規、當地優惠政策以及企業發展戰略目標，用來規范人員操作行為，提高人員責任意識。最后，合理借鑒相關行業企業納稅管理流程。工作人員可以適度借鑒其他企業稅務籌劃方案，對內部籌劃方案進行調整，提高企業在稅務方面的管理水平。通過學習其他企業運行方式，促使內部人員對企業發展情況引起高度重視，激發其內在潛力。通過提升自身稅務籌劃能力，幫助企業減輕運營負擔與壓力，實現企業與員工共同發展目標。

4.2 合理應用納稅條件，防范多繳稅風險

為了降低多繳稅風險，企業相關人員在統籌規劃稅務內容時，必須合理應用納稅條件，充分掌握政策、納稅金額等信息，防范多繳稅風險。

首先，企業財務管理者需要主動了解與掌握行業內部稅收政策要求：一方面正確處理企業稅務事宜，實時關注最新稅收優惠政策，減輕企業稅務負擔。企業在籌劃稅務內容時，應確保納稅內容與要求一致，避免出現多繳納風險，促進企業有更大的盈利空間，從而不斷提升企業市場競爭力和自信心，使其得到長足發展。另一方面充分利用相關資源優勢，提前規劃稅務籌劃內容，從而降低多繳納風險。企業應主動與第三方稅務管理機構進行合作，利用第三方資源和信息實時掌握稅收新政策，做好涉稅業務。其次，為了減少企業納稅金額，企業需要構建合理稅務籌劃體系降低適用稅率。第一，建立稅務籌劃體系前，必須合理分析與比較每一種稅率下的應繳稅款金額。第二，合理選擇計稅方法[6]。由于計稅方法不同，最終產生的稅負也具有差異性，因此企業可以通過選擇計稅方法降低運營稅負。另外，企業也可在納稅籌劃期間，經過科學計算和分析后，選擇合適的扣除方法抵扣稅額，以此來降低企業稅負。管理層在選擇籌劃方案時，應全面考慮方案執行成本支出，確定最終方案可保證稅務效益最大化。最后，在進行企業經營性投資項目、業務利潤分配等活動時，相關人員需要嚴格把控稅務流程，保證企業各項票據內容真實可靠。若在檢查票據過程中發現問題，則需要找到第一負責人詢問具體情況，核實票據來源。針對實際發生的問題，要求負責人承擔經濟責任；根據問題發生嚴重性，對負責人員進行不同程度的懲罰，降低企業多繳稅風險。

4.3 掌握最新稅收法律法規，防范政策風險

唯有掌握最新稅收法律法規，才可有效防范政策風險，提高企業稅收籌劃水平。企業在發展中制定的稅收籌劃制度應建立在合法體系之上，以此來強化稅收籌劃合法性。

首先，企業應重視加強稅務籌劃人員法律意識，要求相關工作人員掌握國內最新法律動態，如出臺最新法律，則應及時反饋至部門領導。管理者應根據條例內容調整企業現有稅務籌劃內容，有效規避政策風險。在學習稅收法律法規時，部門管理人員可以組織稅務籌劃全體成員共同找出政策變化原因及其變化方向，針對市場需求、企業未來發展目標進行分析，合理調整稅務籌劃方案，始終確保籌劃內容符合法律規定與政策要求。其次，針對性防范風險。例如，對于反向性政策風險，政府應順應國家政策，掌握企業財產內在機制情況，慎重擬定防范政策，保證政策與國家政策步調一致。根據市場經濟體系，制定配套政策，實現財產重組法制化目標；對于突發性政策風險的防范，則應做好日常監管工作，防患于未然。若發生異常現象，則應對違章行為進行查處，同時利用市場控制手段，平衡行業與市場之間的關系，以降低風險。最后，在進行政策風險防范時，企業應加強相關人員政策風險意識，保證他們可針對相關風險做出合理分析，掌握政策風險防范與管理主動權。通過提前預測政策風險，防范風險發生，如根據資產重組風險度，預估可能出現的損失，確保防范機制合理性，做好風險項目管理。另外，在籌劃稅務工作時必須按照稅收政策安排工作流程，并借助先進的信息技術建立稅收籌劃風險預警平臺，聘請復合型人才管理平臺。風險預警平臺主要涉及3 方面功能：第一，預知風險。通過實時監控企業內部不同業務經營情況，約束工作人員相關行為。如發現潛在風險，則可及時發出預警信息告知管理者，以避免納稅風險。第二，信息采集。納稅風險預警平臺中，信息儲備尤為重要。平臺管理者可以利用互聯網優勢搜集市場動態發展信息，根據數據了解和分析國內稅收政策變化，第一時間結合發展戰略目標調整稅收制度。第三，控制風險。在得知納稅風險后，企業相關部門人員可積極采取解決對策降低風險指數，同時最大化縮小損失率。

4.4 增進稅務機關和企業之間的交流，防范稅企關系風險

增進稅務機關和企業之間的交流可以有效降低稅企關系風險，提高企業核心競爭力。基于此，相關工作人員應結合企業發展需求，與稅務機關人員進行良好溝通，從而確保各項納稅內容正規合法。

首先，企業可以在稅務籌劃部門中設定辦稅專員職位，明確規定崗位職責。辦稅專員崗位職責如下：主要與當地稅務機關進行溝通，做好涉稅業務報備。如果在稅務籌劃過程中，辦稅專員對某個條例不太理解，則應整理好相關問題向稅務機關進行咨詢，及時記錄機關解釋內容。根據政策要求，與企業管理者共同商討調整方案，保證企業稅務籌劃實施內容得到稅務機關認可，提高納稅合理合法性。其次，針對當地稅務機關提出的納稅質疑，辦稅專員應做出合理解釋，改正相關不當行為，將實際情況反饋給稅務機關人員，維系正常的稅企關系。需要注意的是，企業稅務籌劃相關人員應針對問題發生原因、造成后果進行完整分析，可建立電子檔案作為培訓案例分析，讓相關人員更直觀意識到稅企交流的重要性。最后，稅務籌劃部門相關人員應積極宣傳和推廣最新稅務政策內容，通過有效宣傳提高企業管理層及員工對稅務政策的了解和認識，保證企業稅務籌劃內容的合法性。宣傳可通過線上和線下兩種形式進行。線上宣傳可邀請稅務機關工作人員參與，定期開展稅務政策內容宣講。線下宣傳可通過開展稅務政策宣傳會議、講座，定期進行稅務知識培訓與反饋，以此來提高企業稅務籌劃水平。線上宣傳不受空間和時間的限制，但是遠程宣傳效果一般；線下宣傳可提高宣傳效果，在場人員專注度更高，但是需要增加一定的場地費用，成本高于線上宣傳。企業可結合實際情況，選擇更適合的宣傳途徑，達到宣傳目的。

4.5 提高企業稅務管控水平，減輕企業納稅負擔

企業不僅需要時刻關注稅務政策變化，也需要提高企業稅務管控水平。通過不斷完善管控制度，降低企業稅務籌劃風險率。

首先，在企業內部控制體系中，加入稅務籌劃風險防范機制，規范風險防控行為，警醒相關工作人員強化風險防范意識。防范機制內容應結合日常運營情況，接納稅務籌劃部門人員相關建議，有機融合企業運營、生產、財務、管理等各方面內容，提高機制建設有效性、全面性以及實用性。其次，規劃稅款繳納時間。相關人員在繳納稅款期間，應根據企業的經濟活動，合理確定稅款繳納時間，如遇到資金周轉問題，應結合業務經營活動交貨以及結算時間，盡量延遲稅款繳納時間以緩解納稅負擔。

5 結論

對于企業稅務籌劃中存在的各類問題，相關人員應予以重視，并結合企業實際運營情況合理調整風險防范策略，保證企業納稅合法合規，提高企業信譽度。在日常運營中，不斷提升企業經濟實力，針對不同產業項目，選擇合理稅務籌劃方法，為拓展新業務提供堅實經濟基礎，以此來提高企業稅務管理水平，促進企業實現多元化、創新化發展。