新時期企業資金管理問題探討

文/常勇 （北京凱捷偉業科技有限公司）

隨著我國經濟發展和社會進步，企業的資金管理要求不斷提高。資金管理作為企業管理工作中的重要組成部分，對企業的管理有著重要影響。只有保障資金具有合法性與安全性，才能讓企業的資金實現合理運作。資金管理機制已成為企業工作中的重點，企業要通過規范資金管理制度，避免資金鏈斷裂的問題，確保資金穩定、安全、合法運作，并站在企業整體的視角確保資金發揮應有效果。

一、相關概念

企業的資金管理是對企業日常生產經營所需要的各類資金進行管理的方式。企業的資金周轉具有短期性，通常受到企業的應付賬款、應收賬款等因素的影響。企業資金管理過程存在較高的風險，若資金管理不當可能產生舞弊等問題。因此，資金管理工作的要點包括內部管理和外部管理，內部管理要求企業落實授權審批控制、會計控制等要素，外部管理要求企業優化應收與應付款項的管理。

二、新時期企業資金管理的問題

第一，資金管理機制存在一定問題。資金管理離不開全體成員的支持，企業只有管理人員重視資金管理要求，并主動開展資金管理，才能確保資金管理工作更加合理。但是當前很多企業對資金管理不重視，沒有在企業內部培養一批專業的人才開展資金管理，甚至部分企業還存在一人多崗的問題，沒有落實不相容職務相分離的原則。

第二，授權審批控制不完善。授權審批控制要求企業的各項資金支出要經過授權才能批準，否則不予以處理。但是當前我國很多企業的授權審批流程不夠細致，沒有明確個人審批和集體審批之間的聯系和區別，部分企業對于簡單的事項也開展集體審批，部分企業對于所有的業務都不開展集體審批。

第三，會計控制不夠嚴謹。會計控制作為財務部門對各項資金業務進行控制的環節，部分企業的財務部門對資金控制不夠嚴謹，沒有充分分析資金支出活動的合規性以及合理性。由于對會計控制的重視不足，管理還存在較大缺陷，導致企業的管理流程存在風險，不利于優化企業的規劃。

第四，采購管理不嚴謹。采購管理主要是企業對供應商的管理，部分企業在對供應商進行管理時，沒有合理分析供應商的特點以及對供應商管理要求，沒有對供應商的情況進行全面分析，不利于幫助企業實現降本增效目標。

第五，應付賬款管理不當。在應付賬款管理環節要對不同供應商開展分析，并結合與供應商的談判，幫助企業盡可能延長賬期。但是部分企業在供應商管理環節沒有與不同供應商進行合理談判，僅按照供應商開票順序或到貨順序付款。

第六，應收賬款管理不當。很多企業在應收賬款管理中，僅由銷售部門授信，財務部門沒有對客戶的各類情況進行全面的分析。由于授信機制不合理，應收賬款產生呆壞賬的幾率升高將影響資金的流動。

三、新時期企業資金管理的建議

（一）改進人員管理

第一，改進企業的職務分工機制。企業要明確人員的職責和權限，確保人員之間形成有效制衡，提高企業管理工作的合理性。在職務分工中，針對企業的會計、出納等人員要嚴格執行不相容職務相分離的原則。會計人員負責登記記賬分錄，并登記總賬和明細賬，保管憑證。會計在任何時候都不得接觸貨幣資金，否則很可能產生貪污腐敗等一系列風險。企業要確保落實資金管理工作的要求。

第二，提高企業人員素養。長期以來，部分企業的管理層未對資金管理工作形成足夠重視，沒有認識到資金管理對企業盈利能力和營運能力的影響。首先，企業在未來要認識到資金管理的要求，認識到企業管理工作的重點。針對企業資金管理的重要環節要明確管理規范，防范資金鏈斷裂的風險。其次，企業要加強對全體員工的培訓，讓員工學習最新的管理流程，培養一批專業人才，從而有效防范資金管理業務引起的風險[1]。

（二）強化授權審批流程

貨幣資金的授權審批控制是內部控制工作的重點，授權審批控制要求各項資金的事項只得到授權才能開展，否則不予處理。通過這一方式能夠保障企業的資金支出得到嚴格的管理，避免資金在管理過程中發生舞弊等一系列問題。企業要在內部建立嚴格的授權審批流程，保障各層級人員的職責得到合理處理，確保在職責范圍內才能處理相關事務，對于職責范圍之外的有權拒絕，從而保障企業相關資金的合法性、合規性。

第一，授權審批工作根據其不同形式可以分為普通授權、特殊授權。普通授權的依據是企業內部各項規章制度和文件，例如設立財務總監負責開展企業的各項資金業務權限，是書面授權之后開展的。特殊授權是給予某一人員在特定期限內執行特定工作權限，例如對出差人員的備用金，讓出差人員在特定期限內使用該筆資金。在貨幣資金授權審批時，要分析二者區別，對于特殊授權要合理分析持續時間，確保授權機制更加嚴謹，并提高授權工作權威性[2]。

第二，授權可以分為集體授權和個人授權，通常而言，集體授權更具有權威性，主要原因是集體授權是由多個成員通過會議等方式形成對相關事項的決策，但是集體授權開展將導致審批效率低下且成本大幅提高，因此對集體授權僅適合不經常發生且較為重大的事項，例如重大投融資等方面事項。個人授權適用于企業日常經營活動中的常規事項，例如采購付款、費用報銷等。但是個人授權中如果相關人員不具有職業道德或業務能力較差，很可能產生風險造成資金損失的問題。因此，如果企業采用個人授權的方式要加強對相關人員的培訓，確保人員能夠了解授權具體的要求和流程，以保障企業的事項有序進行。

第三，明確授權工作的層級。所有的授權都有相應層級，任何人員都不得越級開展授權工作，只有確保各層級人員的職責得到嚴格限制，才能保障授權審批活動更加科學。例如針對企業的日常報銷業務，1000 元以下的由各部門負責人和財務部門審批，1000元以上的還需要經過總經理審批。通過明確不同層級授權審批的業務要求，保障資金在支出中得到合理管控，防范產生舞弊等問題。

第四，落實授權審批的追責機制。若授權審批沒有形成追責機制，相關人員可能會隨意審批或在審批中麻痹大意。因此，企業要明確授權審批的追責機制，針對不同層級人員的審批，若審批不當產生問題就要開展追責。對各種個人審批，向個人追責。對集體授權，要分析主要責任和間接責任。通過落實追責機制，讓人員認識到授權審批要求，并在授權過程中嚴格按照各項制度開展工作，避免麻痹大意產生的風險。

（三）優化會計控制

企業的任何貨幣資金事項都會受到財務部門的會計控制，財務部門作為企業經濟業務的中樞，會計控制要求企業財務部門對各項資金的相關業務進行檢查，并結合檢查中發現的問題對工作流程進行優化，進而提高企業經營管理活動的合理性。

第一，優化日常監督。日常監督是通控制企業各項業務節點，對資金管理的合規性進行監督的方式。在日常監督中，對各類經濟事項都要進行細致審核與檢查，分析相關經濟業務事項的合理性以及合規性。首先，財務部門要檢查各事項發生時是否落實了企業的管理制度，分析授權審批流程是否完善。其次，財務部門要檢查各項支付事項的憑證是否齊全，相關費用發生是否真實。通過會計監督的方式，能夠提高各項資金管理的合理性，并防范資金管理流程產生風險給企業帶來的危機[3]。

第二，由財務部門開展專項監督。日常監督并不能滿足企業資金管理工作的要求，企業在開展日常監督基礎上，要針對資金管理中的特殊事項進行專項監督。通過專項監督能夠根據企業的管理工作要求對各環節的事項進行跟蹤分析，判斷重大事項的流程是否合理，并針對所存在的問題找出問題成因，幫助企業及時解決問題，進而有效提高企業的管理水平，完善企業的管理規劃。

（四）優化采購管理

企業在供應商管理中，要與供應商健全合作機制，減少管理流程中的不確定性因素，幫助企業高效利用商業信用。首先，合理篩選企業的供應商。企業在對供應商選擇時，要對供應商的各類情況進行全面分析，包括供應商提供的產品質量、生產能力、信用狀況等方面因素，通過搜集供應商各類信息，能夠對供應商的情況進行更為科學的評估和分析，進而在與供應商進行合理談判與溝通的基礎上簽訂合同，以保障企業在采購環節成本能夠得到有效壓縮，避免企業資金過度占用的問題。同時企業要定期對供應商進行評價，分析供應商是否能夠符合企業的要求，對于不符合要求的供應商要及時淘汰。其次，企業要重視供應商關系的改善。通過改善與供應商的關系，能夠減少企業的庫存，通過減少庫存降低企業營運資金的占用。企業要加強與供應商之間的合作，例如可以通過與供應商建立信息共享的方式，讓供應商了解企業的庫存情況、銷售情況，并讓企業參與到供應商的管理中，了解供應商產品的質量以及價格、供貨能力，以此降低采購環節中的不確定性因素，為優化企業采購環節奠定基礎。為了達到這一目標，企業要建立和供應商之間雙贏的管理戰略，并細化對供應商的績效考核辦法，充分調動供應商與企業合作的積極性。對于優秀的供應商還可以成為戰略合作伙伴，通過這一方式幫助企業達到降本增效的目標。再次，加強各部門之間的溝通。企業開展財務管理并非僅是財務部門的職責，還涉及企業的銷售、品控等部門，企業的銷售部門對企業的采購工作具有發言權，通過對市場銷量的分析，能夠判斷采購的方向，并結合對市場的察覺為采購工作提供建議。例如當企業發現市場銷量可能降低，就要對相關產品進行采購。同時企業的品控部門對于采購工作有發言權，品控部門作為對企業采購的商品進行品質鑒定以及分析的部門，只有確保企業所采購的商品質量符合要求才能和供應商繼續合作，否則應該更換質量達標的供應商。

（五）改進應付賬款管理

第一，合理開展采購預算。采購預算的科學性對于企業資金使用有重要影響，為了保障企業的采購工作趨于合理，避免采購的物資過多導致資金被擠占，要建立合理的采購計劃，分析企業應付賬款預算，提高采購計劃的合理性和科學性，并優化企業采購計劃，降低風險。企業在每年要對上一年度采購情況進行分析，并在此基礎上和供應商進行溝通，結合企業的采購渠道以及庫存情況、銷售情況等方面因素對企業的采購計劃進行合理的控制，保障企業在采購時能夠有足夠資金付款，并避免采購超預算影響企業資金有序運作的可能性。

第二，重視商業信用使用。企業在明確了采購計劃之后要與供應商進行談判，并合理確定應付賬款的付款方式。長期以來，很多企業存在應付賬款周轉期過短的問題，如果應付賬款周轉期過短，不利于合理利用商業信用。為了避免這一問題，企業要對應付賬款的賬齡進行分析，明確與不同供應商之間的合作情況，結合不同供應商的付款要求以及付款期限制定合理的付款計劃，避免企業在付款流程中由于應付賬款管理不當產生的風險。同時企業要對供應商進行分類，第一類供應商指的是資金緊缺，要求在短期內付款的供應商；第二類供應商是資金充裕，但是給企業的賬期較短的供應商；第三類供應商是資金充裕且給予企業賬期較長的供應商。針對第一類供應商企業要分析是否能夠避免與相關供應商合作，但是若供應商在行業中處于壟斷地位則要及時付款。對第二類供應商要分析是否能夠通過談判的方式進一步延長賬期，否則應該與賬期更長的供應商合作。對第三類供應商，企業要維持好合作關系，并盡可能形成戰略合作伙伴關系。

（六）強化應收賬款管理

應收賬款對企業至關重要，如果應收賬款管理不當，企業的資金將無法及時收回，不僅影響企業的正常經營管理工作，還會影響企業的盈利性。若企業呆壞賬過多，甚至可能導致企業資金鏈斷裂而走向破產。

第一，制定恰當授信流程。在授信時企業要對客戶的各類情況進行全面分析，收集有價值的信息。首先，企業要對客戶的品質進行分析，對客戶品質進行分析時要分析客戶回款歷史、回款情況、客戶在行業中的口碑、客戶企業文化等方面因素。如果客戶歷史以來有良好回款情況且在業界口碑較好，那么表明客戶違約的概率較低。其次，對客戶的能力進行評價。對客戶的能力進行評價時候，要分析客戶的償債能力、盈利能力等方面能力。通常而言，若客戶具有良好的經營能力和管理水平，那么客戶能夠在短期內快速回款。反之客戶的回款期限較長，甚至可能產生無法回款的風險。例如A 企業在對客戶的經營環境進行評價時，通過品質、能力兩方面因素的評價能夠對客戶形成客觀的評價結論，如表1 所示，并以此制定賒銷規劃。

表1 A企業客戶授信評價表

第二，重視信息溝通機制。企業在確定客戶的資信之后要重視信息溝通，只有保障對信息進行高效溝通，才能有效提高企業的應收賬款管理水平，防范款項無法收回給企業帶來的風險。企業要健全信息溝通機制，通過信息溝通機制形成與客戶密切的溝通和交流。首先，企業要在內部健全信息溝通機制。企業的財務部門和銷售之間要加強溝通，針對客戶情況進行溝通。其次，企業要加強與客戶的溝通。通過與客戶的溝通能夠了解客戶情況，當客戶經營情況惡化可能無法及時回款時，企業也能夠第一時間掌握相關情況并及時予以催收，必要時可以通過法律途徑催收。

第三，重視應收賬款管理的考核機制。在應收賬款管理時要增加對銷售人員的考核，通過考核的方式能夠提高銷售人員參與應收賬款管理的積極性，避免盲目賒銷產生的風險。企業可以將應收賬款的回銷率作為銷售人員KPI 的考核指標，對于應收賬款回銷率不達標的責任人要扣除一定業績績效。同時企業的銷售人員存在著在企業內部換崗的問題，對于調換不同產品線、不同區域的銷售人員，應收賬款未收回的要一直計入相關人員的考核，避免產生人員換崗之后應收賬款無人問津的問題。

四、結語

本文對影響企業貨幣資金管理的各環節因素進行梳理，認為在新時期企業所面臨的風險呈現出復雜性的特點，資金管理的要求在不斷提高。新時期的企業要保障資金管理的流程合規，借助完善的管理方法對資金管理各環節建立科學的管控規劃，以保障企業資金管理工作發揮應有的作用。同時，企業要認識到資金管理對企業的價值，在未來開展資金管理過程中除了本文所論述的內容，還要結合企業實際進一步優化管理流程，保障資金在各環節都得到嚴格管理，進而提高企業的管理效益。