建筑施工企業內部控制改進思考

文/路叉尼 （北京建工四建工程建設有限公司）

內部控制在企業的管理中有著重要作用，在經濟高速發展、企業之間競爭日趨激烈的背景下，內部控制對企業的重要性日益凸顯。內部控制對企業的工作建設具有約束性作用，幫助企業有序達成戰略規劃，提高企業管理效率和質量。建筑施工企業在發展過程中，由于生產關系復雜、管理難度大等一系列特點，在內部控制方面要進一步予以完善，才能有效提高企業的管理水平。本文認為當前建筑施工企業的內部控制已無法適應建筑施工企業的發展，建筑施工企業在發展中要結合自身實際制定先進的內部控制措施，以保障企業的經營管理體系有序開展。

一、建筑施工企業內部控制意義

建筑施工企業的管理要求實現全員、全方位、全過程管理。建筑施工企業的各部門以及項目部的管理是相互關聯的，只有實現對各環節工作全面管控，才能保障企業的工作有序開展。內部控制作為企業約束各環節工作的重要方法，如果內部控制存在漏洞，企業的內部控制流程將產生較大問題，影響企業的經濟效益。建筑施工企業的工程項目具有復雜性、多樣性的特點，只有確保工作要求落實到位，合理安排各層級人員職責分工，才能保障建筑施工企業的管理機制更加科學。

二、建筑施工企業內部控制的問題

第一，內部控制環境存在問題。內部控制環境包括制度、人員管理等方面，部分建筑施工企業不重視內部控制建設，內部控制制度長期沒有得到更新，制度流于形式的問題普遍。同時部分企業沒有針對人員建立完善的培訓機制，人員不了解自身在內部控制工作中的職責和要求。

第二，風險管理存在一定弊端。風險管理工作要求建筑施工企業針對各類風險進行評估，并在評估的基礎上認識到企業風險具有一定特殊性，要通過健全風險管理機制實現對風險的應對。但是部分建筑企業沒有針對風險進行有效分析，當風險發生時無法結合企業的特點對風險進行有效應對。

第三，控制活動存在缺陷。控制活動要求企業針對內部所有員工的工作進行約束，并通過落實內部控制流程，保障控制機制更加科學。但是很多企業在控制活動中，人員對內部控制制度的執行力較低，不利于保障企業的控制活動趨于規范化。

第四，信息管控存在缺陷。企業信息系統管理中，要針對管理流程進行梳理，并結合企業的實際特點建立健全信息溝通渠道，保障各類信息高效傳遞。但是部分企業的信息溝通機制不夠完善，企業內部也沒有借助信息系統對各類信息進行傳遞，關鍵信息傳遞存在滯后性。

第五，內部監督存在一定的不足。內部監督要求企業依靠內部審計部門對各項工作進行監督檢查，但是很多企業的內部監督工作不完善，沒有針對重點環節進行重點監督，也不重視對監督結果的整改。

三、建筑施工企業內部控制改進策略

（一）優化內部控制環境

第一，健全企業的內部控制制度。企業內部控制制度作為對企業內部全體員工進行約束和規范的管理機制，企業要結合企業發展的實際及外部經濟特征動態優化企業的內部控制制度，結合企業的實際特點保障內部控制制度趨于科學化、規范化。企業在內部控制制度建設中，可以在內部組建能力較強的團隊。例如可以組建內部控制管理小組，內部控制管理小組由企業的各部門骨干成員組成，來自企業的人力資源部、財務部、安全管理部等部門，并且可以聘請外部的專家參與其中，對企業各方面工作制定具體管理規定，以保障企業的工作得到有效優化。通過健全企業的管理機制，保障人員在工作中的各環節都能夠得到制度的約束，進而保障企業的管理流程科學合理[1]。另一方面，企業在建立內部控制制度之后，要對員工進行適當的培訓，讓員工認識到內部控制制度要求。培訓可以通過實地培訓、網絡培訓兩種方式開展，實地培訓是在企業內部召開培訓會，向人員培訓內部控制制度的要求。網絡培訓可以通過線上培訓方式，借助網絡打卡簽到的方式向人員培訓，讓人員了解內部控制的相關要求，保障企業的各項活動有序推進。

第二，提高企業人員的內部控制意識。首先，提高全員內部控制意識。企業要認識到，人員對內部控制的重視程度在很大程度上決定了企業內部控制工作是否能夠有序開展。企業的內部控制并非某個員工就能夠完成的工作，要求企業全體員工參與內部控制，共同努力營造良好的工作環境。企業要提高人員的內部控制意識，重視對內部控制工作相關知識的宣傳，通過優化人員內部控制理念，確保企業的內部控制制度得到全體員工重視，讓內部控制要求執行到位，確保企業管理的全環節都能夠按照內部控制要求開展，進而在企業的管理中結合企業實際特點完善管理流程，讓企業在內部培養一批內部控制思想意識強的人員，以滿足企業的發展規劃要求。其次，提高管理層對內部控制的重視。企業的管理層要提高對內部控制工作的重視，認識到良好的內部控制環境依靠企業領導認識到內部控制的重要性，形成正確的內部控制意識，并且形成良好的內部控制氛圍，保障企業的內部控制制度體系有序執行。企業管理層要在全面學習各項內部控制制度以及規范的基礎上，落實內部控制工作的具體要求，結合企業實際特點建立規范的控制流程。

第三，重視企業的人力資源建設。要保障企業的人力資源能夠適應市場競爭，結合企業特點不斷優化企業的人才意識和工作模式，對各崗位明確員工的職業勝任能力要求，以企業的崗位特點對員工各方面工作進行考察與評估，通過制定完善的人力資源管理制度，保障企業有能力的人員能夠受到必要的激勵。通過出臺一套完整的人員激勵政策，對企業復合型人才或技術人才等骨干人才進行重點激勵。企業在招聘人員時，對工作年齡等方面要建立明確的規范，針對人員的知識、年齡、誠信素養等信息進行全面考察，結合各崗位的特點選擇具有職業勝任能力的員工，以保障員工努力實現工作要求，并培養一批年輕的骨干員工。其次，加強對企業內部員工的專業培訓。企業要定期組織內部員工開展專業技能培訓，通過培訓的方式能夠提高員工專業技能，讓人員了解各項業務要求。對企業的骨干員工可以聘請專業人才指導，也可以讓員工到外部企業學習。另一方面，企業要優化獎懲機制，結合企業的管理規范與管理模式，對企業的工作情況開展考評，并對員工中具有特殊貢獻的人員加強激勵，對于違反規定或消極怠工的員工予以懲罰，通過獎懲并重的方式讓人員改進自身行為模式。除了物質激勵，對于優秀員工可以提拔到重要崗位，對于落后的員工采取末位淘汰制的方式，從而讓員工形成憂患意識，在工作中主動提高自身的工作水平和業務能力。

（二）完善風險管理

第一，健全企業的風險評估機制。建筑施工企業的行業具有一定特殊性，企業要健全自身的風險評估機制，對企業內部可能存在風險的環節健全管理流程，以保障企業的風險得到有效管控。首先，企業可以組建風險管理組織，對企業的合同風險、盈虧風險、結算風險等風險進行全面預測與管理。通過建立專門的風險評估小組，能夠讓風險管理工作形成歸口管理部門，確保風險得到嚴格管理，從而提高企業的風險管理水平。其次，企業在工作中要認識到企業的各類風險，應用專業的知識對風險進行梳理，結合企業的發展對風險進行預測。通過合理應用企業各方面資源對風險進行分析，提高企業風險管理水平。企業在風險管理中，可以統籌應用企業內部資源和外部資源，結合企業環境變化制定恰當的風險管理機制，讓企業內部的人員掌握風險管理的要求，使風險實現常態化管理[2]。

第二，健全企業的風險應對機制。企業要針對風險進行梳理，并對各類風險形成風險數據庫，通過對各類風險進行全面分析，將發現的風險納入到風險數據庫中進行管理，并結合企業的發展方向制定風險應對方法，為企業的風險管理工作提供支持。通常而言，企業在風險管理中可以從以下方面予以應對：首先，規避風險。企業在經營中，若某個環節的風險將導致企業產生重大影響，企業對相關風險要采取回避手段，避免開展可能引起風險的相關活動，并制定恰當的措施回避風險，避免發生重大風險給企業帶來的影響。其次，降低風險。企業在風險管理中，要結合企業的特點通過合理的風險管理體系，將企業的風險控制在恰當的范圍內，結合企業各類風險形成以制度為約束的管理措施，通過對企業各類風險的全面分析，提高企業風險管理的規范性。企業要制定獎懲并重的管理機制，針對違背風險管理要求的人員制定恰當的懲罰措施，督促員工在工作中主動規避風險。

（三）規范控制活動

第一，嚴格執行全面預算管理。首先，企業要建立嚴格的預算管理機制，讓企業在管理中形成以資金控制為核心的預算管理體系，對企業各環節工作進行分析，并對違背預算管理要求的人員制定追責機制，確保人員能夠主動按照預算要求開展工作[3]。其次，優化企業的預算編制環節。為保障企業的預算編制更加準確，企業要對負責預算編制的人員開展業務培訓，讓人員了解零基預算、增量預算等不同的預算管理方法，并且讓預算編制人員能夠結合時代發展不斷優化預算編制模式，促使企業的各層級人員主動參與到預算編制中，并在預算編制流程中加強溝通，以確保預算指標更加可行。最后，針對預算健全考核機制。企業要對不同層級人員的預算執行效果開展考核，通過考核能夠分析企業資金分配的合理性以及預算工作的科學性。

第二，嚴格執行控制程序。企業要對內部各崗位的員工設置明確的崗位權責，結合各崗位的要求配備具有相應業務能力和職業道德的人員到崗位工作，并落實各崗位的工作職責，將企業各項制度要求落實到具體的人員，結合人員的業務能力、職業道德等對人員開展管理，并對于違規的人員予以問責。

第三，強化企業的績效考核機制。部分企業的績效考核機制不科學，不利于幫助企業形成完善的管理流程。為了讓人員主動參與內部控制建設，企業要優化績效考核體系。首先，企業要明確績效考核標準，讓績效考核更加客觀合理，并以此激勵員工工作。績效考核工作要具有客觀性，對各層級人員落實內部控制制度的有效性以及人員工作能力進行考核。其次，企業要明確績效考核指標，在績效考核中要考核經濟效益、社會效益等指標，結合企業的戰略目標設置考核指標體系。最后，促使考核實現規范化管理。企業要對績效考核工作實施規范化管理，結合績效考核的要求提高員工工作的積極性，避免考核指標隨意更改的問題。

（四）改進信息管理體系

第一，強化企業信息系統建設。當前我國建筑施工企業普遍借助OA 等信息系統實現對企業各項信息的全面管理，在企業系統管理中，要建立信息共享平臺，讓企業內部的不同信息能夠實現共享，促使財務信息和其他信息系統之間實現銜接。通過加強信息系統建設，提高企業內部控制有效性。首先，企業要加強對人員使用信息系統技能的培訓，對內部的員工使用信息系統的效果進行分析，并對員工信息系統操作中薄弱環節進行培訓，讓員工能夠主動運用信息系統開展溝通和交流，并借助信息系統及時傳遞各類信息，提高員工參與信息管理的積極性。其次，對企業的信息系統進行及時的更新與維護。企業要通過對信息系統進行維護的方式，解決信息系統在使用過程中面臨的各類問題，并聘請專業人員參與到維護過程中，幫助企業發現信息系統管理中的潛在問題，針對企業信息系統的問題制定解決措施，以保障信息系統得到有序運作。

第二，提高企業信息溝通效率。企業在發展過程中可能會面臨海量的數據，企業要確保數據得到嚴格處理，幫助企業實現有序發展。因此企業要重視信息的質量，在信息管理中要對各類信息進行全面分析，判斷信息是否準確，并且要學會從各類數據中篩選對企業有價值的數據。企業在對各類信息進行處理時，要選擇對企業有價值的信息，并從中發現企業在管理流程中的問題，以保障企業的內部控制流程更加合理。

第三，將內部控制要求嵌入信息系統。企業要建立具有約束力的內部控制機制，從而對員工形成有效的約束力，防范員工工作中的不合規行為。企業可以將內部控制的要求嵌入信息系統中，避免員工在工作中由于麻痹大意而產生的風險。企業借助信息系統，對企業各環節工作都建立嚴格的控制流程，若人員違反制度要求開展工作則被信息系統自動駁回。通過建立完善的制度體系，明確人員在各環節工作的具體要求，確保全體員工主動參與到內部控制的各環節，以提高內部控制的穩定性。

（五）強化內部監督

第一，重視對企業各項工作的監督。建筑施工企業在日常工作流程中要實現對各環節工作的有效監督，通過建立規范的監督程序，制定更為科學的管理機制，實現對企業各項工作的全方位、無死角監督，并將監督工作作為一項常態化工作落實下去，以確保監督具有獨立性與嚴肅性。同時，對于企業的重大項目或重點工作要求企業制定專項監督機制，通過專項監督的方式進行重點監督。

第二，重視監督結果的應用。企業要針對監督中發現的問題形成報告，將報告及時傳遞給企業的管理層，為企業管理工作的開展提供支持。企業要對監督的結論進行分析，針對企業發現的問題進行分析與梳理。在開展監督之后，要對企業監督過程中發現的不足制定改進措施，幫助企業及時解決監督流程中存在的不足和問題，以保障企業的管理體系趨于完善。

四、結語

在我國經濟發展的同時，建筑施工企業也在高速發展。建筑施工企業經過了一段高速發展期之后，在當前面臨空前的壓力。一方面，很多建筑施工企業的利潤低下，企業面臨應收賬款居高不下的問題。另一方面，部分建筑施工企業在經營過程中面臨惡性競爭，發展空間被壓縮。為了應對外部市場的挑戰，建筑施工企業要重視自身的內部管理，結合企業自身的實際特點，在內部控制流程中建立更加科學的管理機制，保障企業的內部控制管理體系趨于完善。本文針對建筑施工企業的內部控制工作進行研究，對于優化建筑施工企業內部控制體系有一定參考價值。