建筑施工企業(yè)財務內部控制淺談

文/邢陶 （山西省安裝集團股份有限公司）

黨的十九大以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展格局發(fā)生了翻天覆地的變化，從高速發(fā)展的時代邁入高質量發(fā)展的時代，在這個新的發(fā)展時期，企業(yè)要充分認識到追求高效率、低成本，是當前建筑施工企業(yè)未來規(guī)劃發(fā)展的核心要求。長期以來，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營模式較為粗糙，企業(yè)注重經(jīng)濟效益，而忽視了企業(yè)內部的財務控制與管理，致使企業(yè)的財務管理工作和目前企業(yè)的業(yè)務規(guī)模擴張出現(xiàn)了落差，導致企業(yè)無法實現(xiàn)健康發(fā)展。此外，施工企業(yè)本身也存在著資金回收周期長、項目管理難度大、債務風險高、資金占用大等特點。因此，施工企業(yè)迫切需要建立完善的財務內部控制體系，以保證企業(yè)資金的流通，從而為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的資金支撐。

一、建筑施工企業(yè)財務風險類型

（一）投資決策風險

第一，決策風險。即缺乏嚴謹?shù)耐顿Y決策過程，使被投資對象估值失真、價格失真，從而導致決策失誤。主觀上，由于相關人員知識背景和能力有限，無法準確預測投資回報，導致項目選擇錯誤?？陀^上，風險評估不充分、信息不對稱是主要原因；第二，環(huán)境風險。即投資項目所處環(huán)境出現(xiàn)較大變化；第三，政策風險。即投資風險的產生是由于宏觀投資政策、管理體制和稅率調整等原因所致[1]。

（二）市場風險

建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中必須面對外部市場環(huán)境，因此在財務管理中必須綜合考慮市場風險，尋找合適的財務管理途徑。面對全球經(jīng)濟大潮，建筑施工企業(yè)必須解放思想、與時俱進。然而，一些建筑施工企業(yè)往往缺乏對市場環(huán)境的分析，思想、流程和行動相對滯后，導致企業(yè)面臨風險較大，發(fā)展壓力較大，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展[2]。另外，隨著我國經(jīng)濟結構的不斷變化，企業(yè)在財務管理過程中將會遇到許多不確定的市場因素。

（三）內控風險

第一，缺乏內部控制的執(zhí)行力。許多企業(yè)在發(fā)展過程中，往往注重效益的提高，制定的財務管理方案與實際產能相去甚遠，對具體實施缺乏有力的支持，導致資源大量消耗；第二，內部監(jiān)管機制不健全；由于缺乏健全的內部管理和監(jiān)督機制，導致部分企業(yè)財務管理缺乏規(guī)范性。一些企業(yè)忽視了資金管理方式的改革，內部管理監(jiān)督機制存在漏洞，無法有效實施管理；第三，缺乏事后管理。部分企業(yè)在項目實施過程中缺乏、事后管理，在項目實施過程缺乏跟蹤，導致財務風險。

二、建筑施工企業(yè)財務內部控制的重要性

（一）加強內部管理水平

在建筑施工企業(yè)財務管理過程中，可以綜合考慮多種因素，根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展狀況，將各業(yè)務工作劃分為不同的業(yè)務模塊，使各業(yè)務模塊既獨立又相互關聯(lián)，形成相互制約、相互監(jiān)督的效果[3]。由于建筑施工企業(yè)自身的特殊性，涉及的經(jīng)濟項目較多，需要對風險進行全面分析。通過對財務風險的防范，可以強化財務管理水平，精細管理資金運作，有助于企業(yè)在未來發(fā)展過程中應對財務風險，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

（二）提高決策的準確性

在建筑施工企業(yè)發(fā)展過程中，必須對財務進行有效的控制，使其決策更加準確。建筑施工企業(yè)能否健康發(fā)展，必須根據(jù)企業(yè)發(fā)展趨勢作出正確的決策。企業(yè)的經(jīng)營決策與財務管理相輔相成、緊密聯(lián)系，通過運用財務內部控制方法，分析資金的投資回報、投資風險，掌握企業(yè)發(fā)展的基本情況，從而為企業(yè)未來的發(fā)展作出科學的決策。建筑施工企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展過程中，往往會受到各種內外因素的制約，導致資金不能得到有效利用[4]。因此，必須明確企業(yè)當前發(fā)展狀況，合理調整財務預算，做到事前預算、事中控制、事后評估，控制財務支出，使資金投向收益較高、風險較低的項目。

（三）強化抵御外部市場風險的能力

建筑施工企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中存在諸多風險因素，如缺乏有效的宏觀調控、財務決策失誤、經(jīng)營機制不健全等。如果市場外部風險管理不到位，一旦發(fā)生財務漏洞，將造成無法彌補的損失。通過加強財務內部控制，建筑施工企業(yè)可以通過財務手段預測和分析市場風險。這將有效改善建筑施工企業(yè)的經(jīng)營管理水平，避免企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金短缺的窘境，有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

三、建筑施工企業(yè)財務內部控制存在的問題

（一）成本控制意識不強

內控意識直接影響建筑施工企業(yè)財務控制成效。然而，從目前的實際情況來看，大多數(shù)施工企業(yè)對成本管理的認識還不夠深入。由于各方面原因造成財務部門缺乏專業(yè)的財務人員，內部控制過于注重會計核算，忽視經(jīng)營成本分析，內部控制缺乏應有的作用，導致建筑施工企業(yè)財務內部控制難以正常開展。我國大部分建筑施工企業(yè)由于其成本控制脫離了自身業(yè)務，很難與其他部門進行有效整合，造成財務內部控制缺乏有效參考[5]。建筑施工企業(yè)缺乏對財務內部控制工作的認識，導致施工企業(yè)整體經(jīng)營水平較低。如果沒有完善的內部控制體系，那么員工在財務管理方面就會出現(xiàn)松懈現(xiàn)象，從而影響到項目的進度。為了確保施工企業(yè)的正常經(jīng)營，制定科學、真實的財務報表，必須建立健全的財務控制制度，嚴格控制相關人員，避免財務差錯。然而，一些建筑施工企業(yè)由于缺乏對財務內部控制的認識，不能進行全面管理，采取相對保守的控制方式，各部門之間缺乏協(xié)調配合，從而影響了施工企業(yè)的整體運營。

（二）內控制度不健全

目前我國大部分建筑施工企業(yè)由于內部控制制度不健全，無法真正做到公平、公正、公開。如果不及時制定規(guī)范制度，不僅無法保障財務資金安全，而且容易造成資金惡意外泄和財務風險。另外，由于建筑施工企業(yè)財務內部控制制度的不完善，就會影響員工的工作績效，從而降低員工的工作效率和工作質量，無法增加企業(yè)經(jīng)濟效益[6]。

（三）新技術的運用不當

隨著信息技術的飛速發(fā)展，新技術、新設備不斷涌現(xiàn)，建筑行業(yè)必須與時俱進，積極引進新技術和新設備，才能不被社會淘汰。然而，在施工企業(yè)的經(jīng)營實踐中，多數(shù)施工企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的管理方式，信息化程度較低。有些建筑施工企業(yè)在設備上雖已更新，但由于操作人員不熟練，造成設備操作失誤，易造成信息泄露等問題，給施工企業(yè)帶來極大的安全隱患。溝通是建筑施工企業(yè)運作過程中的重要環(huán)節(jié)，由于建筑施工企業(yè)內部各部門之間溝通存在障礙，導致決策不能得到應有的理解與支持，部門意見不能上報，無法提高財務管理的執(zhí)行力[7]。一旦出現(xiàn)問題，各部門之間往往會互相推卸責任，造成內部控制追責困難。一些建筑施工企業(yè)在制定制度時，由于信息傳遞速度過慢，導致施工企業(yè)管理層難以在短時間內作出決策。因此，企業(yè)之間的溝通往往會遇到障礙，一旦發(fā)生業(yè)務風險，內部控制制度難以有效執(zhí)行，從而造成嚴重的財務損失。

（四）財務職業(yè)素養(yǎng)有待提升

建筑施工企業(yè)財務人員職業(yè)素養(yǎng)的提高，直接影響其績效。目前，部分建筑施工企業(yè)財務人員由于職業(yè)素養(yǎng)低、工作觀念、職業(yè)規(guī)劃等因素制約，不注重素質和技能提升，導致財務綜合能力跟不上時代發(fā)展，現(xiàn)有工作經(jīng)驗無法解決工作中的問題。另外，我國很多建筑企業(yè)在職業(yè)教育與培訓方面存在著諸多不足，難以促進財務的發(fā)展。部分財務內控人員由于自身條件、能力等原因，只能從事簡單的工作，無法真正融入管理體系，急需提升自身專業(yè)技能。在建筑施工企業(yè)中，存在一些濫用職權的現(xiàn)象，嚴重影響了施工企業(yè)的正常經(jīng)營。由于傳統(tǒng)觀念的影響，一些財務人員會喪失工作積極性，降低工作效率。因此，如何有效化解建筑施工企業(yè)財務內部控制問題，必須從提高財務職業(yè)素養(yǎng)入手。

（五）監(jiān)督管理工作不足

由于內因和外部因素的影響，一些建筑施工企業(yè)的財務收支仍然存在一定的缺陷。在進行投資前，財務預算管理缺乏全面監(jiān)督，無法全面分析成本、資金使用情況，導致資金風險。從目前建筑施工企業(yè)財務預算制度來看，部分建筑施工企業(yè)財務預算存在缺陷，僅是簡單估算項目投資額，缺乏審計程序[8]。由于財務預算制度不健全，執(zhí)行力度不夠，制約了財務收支的有效運行。同時，部分建筑施工企業(yè)風險預警機制不完善，缺乏全面的責任追究機制，無法全面監(jiān)控資金投入的潛在風險，導致企業(yè)財務收支狀況過高，直接影響企業(yè)經(jīng)營成本，進而影響項目后續(xù)運營。

四、建筑施工企業(yè)財務內部控制對策

（一）樹立成本控制意識

加強建筑施工企業(yè)成本控制，不僅僅是由財務部門來完成，還需要各部門、人員共同努力，建立正確的成本控制理念，把成本控制與績效考核結合起來，強化成本管理的執(zhí)行力，監(jiān)督各個部門的收支情況，確保會計核算更加嚴格，所有費用明細有據(jù)可查。另外，要系統(tǒng)地審核各項費用支出，如有虛報、隱瞞等情況，要追究相關人員的責任。為保證施工企業(yè)各項費用與預算編制相統(tǒng)一，提高施工企業(yè)整體效益，必須不斷完善會計核算制度，使全體人員重視預算執(zhí)行，嚴格控制成本。建筑施工企業(yè)財務內部控制工作的實施，必須摒棄傳統(tǒng)的管理理念，明確管理內容，確保施工企業(yè)財務內部控制質量。施工企業(yè)應加強人員管理，通過教育、培訓、宣傳等手段提高員工素質，逐步完善內部控制制度，確保施工企業(yè)有效運作[9]。

（二）建立健全內部控制管理制度

建筑施工企業(yè)內部控制制度的建立與完善，使得財務工作更加注重內部控制。首先，要明確崗位職責，建立科學、完善的內部控制體系。其次，要對各個主管部門的工作進行清晰的界定，分離不相容崗位，營造良好的財務內部控制環(huán)境。最后，財務部門要對資金的收支情況、資金流向等情況進行明確的報告，確保賬目信息透明，杜絕違法違規(guī)行為。相關財務主管必須嚴格遵守法律法規(guī)，確保工作認真，杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

（三）新技術的科學合理運用

信息技術的飛速發(fā)展，要求建筑施工企業(yè)財務人員必須具備較強的綜合能力，同時要與時俱進，熟練運用新設備，合理運用新技術，提高施工企業(yè)的經(jīng)營管理效率。隨著信息化技術的發(fā)展，財務部門的工作更加方便，人為差錯的發(fā)生率也大大降低，因此要積極建設信息化管理平臺，提高信息化技術應用水平，確保各部門之間信息交流和共享[10]。加強建筑施工企業(yè)財務內部控制工作，必須重視信息化的作用，建立健全完善的內部控制體系。特別是在新形勢下，隨著建筑業(yè)的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)財務工作繁重、工作量大、信息不暢、流程復雜等問題日益突出，不但造成施工企業(yè)資源的浪費，而且可能造成信息失真或丟失。而以信息化為基礎，建立信息化財務控制體系，既能減少人為失誤的發(fā)生，又能充分利用信息優(yōu)勢，縮短各個環(huán)節(jié)的溝通時間。同時，通過信息化手段及時收集信息，可有效促進建筑施工企業(yè)財務內部控制工作的執(zhí)行，提高企業(yè)信息化水平，為建筑施工企業(yè)作出重要決策提供依據(jù)。

（四）提升財務職業(yè)素養(yǎng)

財務職業(yè)素養(yǎng)是保證財務相關工作順利實施的關鍵因素。因此，建筑施工企業(yè)應加強財務人員的聘用，確保其個人能力和綜合素質與崗位要求相適應。同時，為有效降低建筑施工企業(yè)財務人員的人為風險，必須加強相關人員的職業(yè)教育和培訓，以確保財務專業(yè)技能與當前形勢下職業(yè)發(fā)展的要求相一致，使其掌握最新的行業(yè)規(guī)范及相關準則[11]。建筑施工企業(yè)財務管理關系到企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要因素。為此，必須加強財務人員的培訓。在日常工作中，應組織多種形式的培訓，提高財務人員的責任意識和業(yè)務能力，從而有效規(guī)范財務工作，消除違規(guī)現(xiàn)象。加強財務人員管理，使其與施工企業(yè)的經(jīng)營活動緊密結合，使內部控制更加科學化和規(guī)范化。只有這樣，才能真正做到嚴格遵守建筑施工企業(yè)的各項規(guī)章制度，使財務內部控制得以完善。

（五）監(jiān)督管理工作的優(yōu)化

如何有效地運用財務資源達到控制風險的目的，是保證建筑施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展的前提條件。施工企業(yè)要加強預算編制與審核效果監(jiān)控，防范財務風險。一方面，要完善財務收支監(jiān)督體系。在建筑施工企業(yè)財務工作中，必須充分認識財務預算工作的重要意義，根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展狀況，全面分析財務收支情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改進。同時，對項目的效益和風險進行評估，對項目的成本、周期、效益進行綜合分析，根據(jù)最終評估結果對項目進行有針對性的監(jiān)控，從而有效地改善建筑施工企業(yè)的財務監(jiān)督管理；另一方面，監(jiān)督項目績效評估。建筑施工企業(yè)在進行投資項目風險評估時，既要注重整體評估，又要注重結果的準確性。在監(jiān)督考核結果的同時，必須保證數(shù)據(jù)的準確性，并細化相關指標，使財務風險降至最低，從而達到規(guī)范財務管理的目的[12]。另外，加強內部控制制度建設，財務運作必須遵循企業(yè)內部控制制度，規(guī)范和約束財務活動，防范財務風險。在企業(yè)財務內部管理體系中引入約束機制和激勵機制，嚴厲打擊貪污受賄行為，對嚴格遵守財務管理制度的管理人員給予適當?shù)莫剟?，激發(fā)管理人員工作熱情，更好地防范企業(yè)的財務管理風險。

五、結束語

綜上所述，建立健全的財務內部控制體系，對于推動建筑施工企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展具有十分重要的意義。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中存在的內部控制制度缺陷，會導致企業(yè)財務工作出現(xiàn)問題，從而制約企業(yè)的發(fā)展。目前我國部分建筑施工企業(yè)對財務內部控制尚未形成足夠重視，缺乏健全的內部控制制度。因此，建筑施工企業(yè)必須加強財務內部控制工作，逐步完善內部控制制度，促進各項工作的順利進行，從而達到建筑施工企業(yè)的發(fā)展目標。