建筑施工企業財務內部控制淺談

文/邢陶 （山西省安裝集團股份有限公司）

黨的十九大以來，我國的經濟發展格局發生了翻天覆地的變化，從高速發展的時代邁入高質量發展的時代，在這個新的發展時期，企業要充分認識到追求高效率、低成本，是當前建筑施工企業未來規劃發展的核心要求。長期以來，建筑施工企業的經營模式較為粗糙，企業注重經濟效益，而忽視了企業內部的財務控制與管理，致使企業的財務管理工作和目前企業的業務規模擴張出現了落差，導致企業無法實現健康發展。此外，施工企業本身也存在著資金回收周期長、項目管理難度大、債務風險高、資金占用大等特點。因此，施工企業迫切需要建立完善的財務內部控制體系，以保證企業資金的流通，從而為企業的發展提供強有力的資金支撐。

一、建筑施工企業財務風險類型

（一）投資決策風險

第一，決策風險。即缺乏嚴謹的投資決策過程，使被投資對象估值失真、價格失真，從而導致決策失誤。主觀上，由于相關人員知識背景和能力有限，無法準確預測投資回報，導致項目選擇錯誤。客觀上，風險評估不充分、信息不對稱是主要原因；第二，環境風險。即投資項目所處環境出現較大變化；第三，政策風險。即投資風險的產生是由于宏觀投資政策、管理體制和稅率調整等原因所致[1]。

（二）市場風險

建筑施工企業在發展過程中必須面對外部市場環境，因此在財務管理中必須綜合考慮市場風險，尋找合適的財務管理途徑。面對全球經濟大潮，建筑施工企業必須解放思想、與時俱進。然而，一些建筑施工企業往往缺乏對市場環境的分析，思想、流程和行動相對滯后，導致企業面臨風險較大，發展壓力較大，在一定程度上制約了企業的發展[2]。另外，隨著我國經濟結構的不斷變化，企業在財務管理過程中將會遇到許多不確定的市場因素。

（三）內控風險

第一，缺乏內部控制的執行力。許多企業在發展過程中，往往注重效益的提高，制定的財務管理方案與實際產能相去甚遠，對具體實施缺乏有力的支持，導致資源大量消耗；第二，內部監管機制不健全；由于缺乏健全的內部管理和監督機制，導致部分企業財務管理缺乏規范性。一些企業忽視了資金管理方式的改革，內部管理監督機制存在漏洞，無法有效實施管理；第三，缺乏事后管理。部分企業在項目實施過程中缺乏、事后管理，在項目實施過程缺乏跟蹤，導致財務風險。

二、建筑施工企業財務內部控制的重要性

（一）加強內部管理水平

在建筑施工企業財務管理過程中，可以綜合考慮多種因素，根據企業目前的發展狀況，將各業務工作劃分為不同的業務模塊，使各業務模塊既獨立又相互關聯，形成相互制約、相互監督的效果[3]。由于建筑施工企業自身的特殊性，涉及的經濟項目較多，需要對風險進行全面分析。通過對財務風險的防范，可以強化財務管理水平，精細管理資金運作，有助于企業在未來發展過程中應對財務風險，實現企業戰略目標。

（二）提高決策的準確性

在建筑施工企業發展過程中，必須對財務進行有效的控制，使其決策更加準確。建筑施工企業能否健康發展，必須根據企業發展趨勢作出正確的決策。企業的經營決策與財務管理相輔相成、緊密聯系，通過運用財務內部控制方法，分析資金的投資回報、投資風險，掌握企業發展的基本情況，從而為企業未來的發展作出科學的決策。建筑施工企業在經濟發展過程中，往往會受到各種內外因素的制約，導致資金不能得到有效利用[4]。因此，必須明確企業當前發展狀況，合理調整財務預算，做到事前預算、事中控制、事后評估，控制財務支出，使資金投向收益較高、風險較低的項目。

（三）強化抵御外部市場風險的能力

建筑施工企業在經營與發展過程中存在諸多風險因素，如缺乏有效的宏觀調控、財務決策失誤、經營機制不健全等。如果市場外部風險管理不到位，一旦發生財務漏洞，將造成無法彌補的損失。通過加強財務內部控制，建筑施工企業可以通過財務手段預測和分析市場風險。這將有效改善建筑施工企業的經營管理水平，避免企業在經營過程中出現資金短缺的窘境，有利于企業的持續發展。

三、建筑施工企業財務內部控制存在的問題

（一）成本控制意識不強

內控意識直接影響建筑施工企業財務控制成效。然而，從目前的實際情況來看，大多數施工企業對成本管理的認識還不夠深入。由于各方面原因造成財務部門缺乏專業的財務人員，內部控制過于注重會計核算，忽視經營成本分析，內部控制缺乏應有的作用，導致建筑施工企業財務內部控制難以正常開展。我國大部分建筑施工企業由于其成本控制脫離了自身業務，很難與其他部門進行有效整合，造成財務內部控制缺乏有效參考[5]。建筑施工企業缺乏對財務內部控制工作的認識，導致施工企業整體經營水平較低。如果沒有完善的內部控制體系，那么員工在財務管理方面就會出現松懈現象，從而影響到項目的進度。為了確保施工企業的正常經營，制定科學、真實的財務報表，必須建立健全的財務控制制度，嚴格控制相關人員，避免財務差錯。然而，一些建筑施工企業由于缺乏對財務內部控制的認識，不能進行全面管理，采取相對保守的控制方式，各部門之間缺乏協調配合，從而影響了施工企業的整體運營。

（二）內控制度不健全

目前我國大部分建筑施工企業由于內部控制制度不健全，無法真正做到公平、公正、公開。如果不及時制定規范制度，不僅無法保障財務資金安全，而且容易造成資金惡意外泄和財務風險。另外，由于建筑施工企業財務內部控制制度的不完善，就會影響員工的工作績效，從而降低員工的工作效率和工作質量，無法增加企業經濟效益[6]。

（三）新技術的運用不當

隨著信息技術的飛速發展，新技術、新設備不斷涌現，建筑行業必須與時俱進，積極引進新技術和新設備，才能不被社會淘汰。然而，在施工企業的經營實踐中，多數施工企業仍采用傳統的管理方式，信息化程度較低。有些建筑施工企業在設備上雖已更新，但由于操作人員不熟練，造成設備操作失誤，易造成信息泄露等問題，給施工企業帶來極大的安全隱患。溝通是建筑施工企業運作過程中的重要環節，由于建筑施工企業內部各部門之間溝通存在障礙，導致決策不能得到應有的理解與支持，部門意見不能上報，無法提高財務管理的執行力[7]。一旦出現問題，各部門之間往往會互相推卸責任，造成內部控制追責困難。一些建筑施工企業在制定制度時，由于信息傳遞速度過慢，導致施工企業管理層難以在短時間內作出決策。因此，企業之間的溝通往往會遇到障礙，一旦發生業務風險，內部控制制度難以有效執行，從而造成嚴重的財務損失。

（四）財務職業素養有待提升

建筑施工企業財務人員職業素養的提高，直接影響其績效。目前，部分建筑施工企業財務人員由于職業素養低、工作觀念、職業規劃等因素制約，不注重素質和技能提升，導致財務綜合能力跟不上時代發展，現有工作經驗無法解決工作中的問題。另外，我國很多建筑企業在職業教育與培訓方面存在著諸多不足，難以促進財務的發展。部分財務內控人員由于自身條件、能力等原因，只能從事簡單的工作，無法真正融入管理體系，急需提升自身專業技能。在建筑施工企業中，存在一些濫用職權的現象，嚴重影響了施工企業的正常經營。由于傳統觀念的影響，一些財務人員會喪失工作積極性，降低工作效率。因此，如何有效化解建筑施工企業財務內部控制問題，必須從提高財務職業素養入手。

（五）監督管理工作不足

由于內因和外部因素的影響，一些建筑施工企業的財務收支仍然存在一定的缺陷。在進行投資前，財務預算管理缺乏全面監督，無法全面分析成本、資金使用情況，導致資金風險。從目前建筑施工企業財務預算制度來看，部分建筑施工企業財務預算存在缺陷，僅是簡單估算項目投資額，缺乏審計程序[8]。由于財務預算制度不健全，執行力度不夠，制約了財務收支的有效運行。同時，部分建筑施工企業風險預警機制不完善，缺乏全面的責任追究機制，無法全面監控資金投入的潛在風險，導致企業財務收支狀況過高，直接影響企業經營成本，進而影響項目后續運營。

四、建筑施工企業財務內部控制對策

（一）樹立成本控制意識

加強建筑施工企業成本控制，不僅僅是由財務部門來完成，還需要各部門、人員共同努力，建立正確的成本控制理念，把成本控制與績效考核結合起來，強化成本管理的執行力，監督各個部門的收支情況，確保會計核算更加嚴格，所有費用明細有據可查。另外，要系統地審核各項費用支出，如有虛報、隱瞞等情況，要追究相關人員的責任。為保證施工企業各項費用與預算編制相統一，提高施工企業整體效益，必須不斷完善會計核算制度，使全體人員重視預算執行，嚴格控制成本。建筑施工企業財務內部控制工作的實施，必須摒棄傳統的管理理念，明確管理內容，確保施工企業財務內部控制質量。施工企業應加強人員管理，通過教育、培訓、宣傳等手段提高員工素質，逐步完善內部控制制度，確保施工企業有效運作[9]。

（二）建立健全內部控制管理制度

建筑施工企業內部控制制度的建立與完善，使得財務工作更加注重內部控制。首先，要明確崗位職責，建立科學、完善的內部控制體系。其次，要對各個主管部門的工作進行清晰的界定，分離不相容崗位，營造良好的財務內部控制環境。最后，財務部門要對資金的收支情況、資金流向等情況進行明確的報告，確保賬目信息透明，杜絕違法違規行為。相關財務主管必須嚴格遵守法律法規，確保工作認真，杜絕腐敗現象發生。

（三）新技術的科學合理運用

信息技術的飛速發展，要求建筑施工企業財務人員必須具備較強的綜合能力，同時要與時俱進，熟練運用新設備，合理運用新技術，提高施工企業的經營管理效率。隨著信息化技術的發展，財務部門的工作更加方便，人為差錯的發生率也大大降低，因此要積極建設信息化管理平臺，提高信息化技術應用水平，確保各部門之間信息交流和共享[10]。加強建筑施工企業財務內部控制工作，必須重視信息化的作用，建立健全完善的內部控制體系。特別是在新形勢下，隨著建筑業的快速發展，建筑施工企業財務工作繁重、工作量大、信息不暢、流程復雜等問題日益突出，不但造成施工企業資源的浪費，而且可能造成信息失真或丟失。而以信息化為基礎，建立信息化財務控制體系，既能減少人為失誤的發生，又能充分利用信息優勢，縮短各個環節的溝通時間。同時，通過信息化手段及時收集信息，可有效促進建筑施工企業財務內部控制工作的執行，提高企業信息化水平，為建筑施工企業作出重要決策提供依據。

（四）提升財務職業素養

財務職業素養是保證財務相關工作順利實施的關鍵因素。因此，建筑施工企業應加強財務人員的聘用，確保其個人能力和綜合素質與崗位要求相適應。同時，為有效降低建筑施工企業財務人員的人為風險，必須加強相關人員的職業教育和培訓，以確保財務專業技能與當前形勢下職業發展的要求相一致，使其掌握最新的行業規范及相關準則[11]。建筑施工企業財務管理關系到企業持續發展的重要因素。為此，必須加強財務人員的培訓。在日常工作中，應組織多種形式的培訓，提高財務人員的責任意識和業務能力，從而有效規范財務工作，消除違規現象。加強財務人員管理，使其與施工企業的經營活動緊密結合，使內部控制更加科學化和規范化。只有這樣，才能真正做到嚴格遵守建筑施工企業的各項規章制度，使財務內部控制得以完善。

（五）監督管理工作的優化

如何有效地運用財務資源達到控制風險的目的，是保證建筑施工企業持續發展的前提條件。施工企業要加強預算編制與審核效果監控，防范財務風險。一方面，要完善財務收支監督體系。在建筑施工企業財務工作中，必須充分認識財務預算工作的重要意義，根據企業目前的發展狀況，全面分析財務收支情況，及時發現問題并加以改進。同時，對項目的效益和風險進行評估，對項目的成本、周期、效益進行綜合分析，根據最終評估結果對項目進行有針對性的監控，從而有效地改善建筑施工企業的財務監督管理；另一方面，監督項目績效評估。建筑施工企業在進行投資項目風險評估時，既要注重整體評估，又要注重結果的準確性。在監督考核結果的同時，必須保證數據的準確性，并細化相關指標，使財務風險降至最低，從而達到規范財務管理的目的[12]。另外，加強內部控制制度建設，財務運作必須遵循企業內部控制制度，規范和約束財務活動，防范財務風險。在企業財務內部管理體系中引入約束機制和激勵機制，嚴厲打擊貪污受賄行為，對嚴格遵守財務管理制度的管理人員給予適當的獎勵，激發管理人員工作熱情，更好地防范企業的財務管理風險。

五、結束語

綜上所述，建立健全的財務內部控制體系，對于推動建筑施工企業的經營與發展具有十分重要的意義。建筑施工企業在經營與發展過程中存在的內部控制制度缺陷，會導致企業財務工作出現問題，從而制約企業的發展。目前我國部分建筑施工企業對財務內部控制尚未形成足夠重視，缺乏健全的內部控制制度。因此，建筑施工企業必須加強財務內部控制工作，逐步完善內部控制制度，促進各項工作的順利進行，從而達到建筑施工企業的發展目標。