建筑施工企業(yè)“兩金”占有的原因及優(yōu)化對策

文／王慧杰 中國核工業(yè)二四建設(shè)有限公司 山東海陽 265100

引言：

因建筑施工企業(yè)中存在“兩金”占比率較高的問題，從而不斷增加資金周轉(zhuǎn)壓力，導(dǎo)致企業(yè)帶息負債不斷上升，直接降低了施工企業(yè)的資產(chǎn)估值，對施工企業(yè)形成長期穩(wěn)定的盈利發(fā)展模式產(chǎn)生不良影響。因此，建筑施工企業(yè)面對這些問題，需要結(jié)合實際情況，綜合考慮和分析“兩金”占有的原因，不斷加大企業(yè)對“兩金”占有的管理和把控力度，從而有效解決企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題，全面提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展活力。

1.建筑施工企業(yè)“兩金”的概述

1.1 概念

“兩金”對于建筑施工企業(yè)來說，是企業(yè)經(jīng)營中的存貨、合同資產(chǎn)、債權(quán)，前者主要包含實際施工工作開展中涉及的施工材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料等。另外，已完工未結(jié)算的工程（合同資產(chǎn)）規(guī)模居高不下，是建筑企業(yè)不可避免的問題；后者主要是指企業(yè)多種類型的應(yīng)收款項、預(yù)付賬款，兩者規(guī)模占據(jù)了整個建筑施工企業(yè)總資產(chǎn)的大部分，甚至部分企業(yè)債權(quán)達到90%[1]。

1.2 重要性

企業(yè)積極改革發(fā)展，堅持可持續(xù)發(fā)展理念，需要具有合理完善的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保證具有穩(wěn)健的現(xiàn)金流。而“兩金”占比率較高，占用企業(yè)大部分流動資金，長期處于該種狀態(tài)下，對于企業(yè)正常運行產(chǎn)生較大影響，甚至產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)危機，資金難以接續(xù)等現(xiàn)象。另外，“兩金”占有容易造成企業(yè)逐漸增多不良資產(chǎn)，對企業(yè)資質(zhì)和信譽度產(chǎn)生負面影響，若企業(yè)沒有采取相關(guān)措施進行有效控制時，容易造成企業(yè)由于缺乏現(xiàn)金流，不能正常發(fā)放工資，不能正常采購施工材料，不能及時支付相關(guān)費用，不利于企業(yè)生存。因此，建筑施工企業(yè)需要正確認識到“兩金”規(guī)模管控的重要性，采用相關(guān)優(yōu)化措施，確保企業(yè)資金健康。

2.建筑施工企業(yè)“兩金”主要狀況

我國社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展過程中，對建筑行業(yè)的投資模式帶來一定影響，造成投資規(guī)模呈現(xiàn)出持續(xù)下降的趨勢，同時市場競爭日益激烈，而施工企業(yè)為了占據(jù)良好的市場競爭地位，避免破產(chǎn)等違紀(jì)情況出現(xiàn)，甚至在項目投標(biāo)工作中，出現(xiàn)以高額的代價，支付大額保證金，或者以墊資的形式施工，從而造成施工企業(yè)的應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、其他和長期應(yīng)收款。但是，工程項目在不斷施工推進的過程中，容易造成負債規(guī)模不斷增加，流動資金短缺，上下游資金鏈條越來越緊張，不斷提高企業(yè)借款規(guī)模和財務(wù)費用，大大增加財務(wù)風(fēng)險。

“兩金”非正常增加、存量較高對于建筑施工企業(yè)的危害巨大，造成企業(yè)資金被其他方面大量占用，不利于建筑施工企業(yè)順利生產(chǎn)運行，對其工程項目建設(shè)、資質(zhì)和品牌形象產(chǎn)生不良影響[2]。另外，由于施工企業(yè)債務(wù)清償壓力較大，相關(guān)法律和維穩(wěn)風(fēng)險不斷上升，從而難以有效保障員工權(quán)益，造成各個崗位工作人員薪資待遇無法得到有效保障，存在拖欠工資等現(xiàn)象，不利于人員隊伍的穩(wěn)定性，出現(xiàn)較大的人員流失問題，同時難以引進更多優(yōu)秀人才，造成企業(yè)發(fā)展缺乏充足的人才支持。因此，企業(yè)需要采用相關(guān)措施解決由于“兩金”占有引發(fā)的問題，走出困境，實現(xiàn)長足發(fā)展目標(biāo)。

3.建筑施工企業(yè)“兩金”占有原因分析

3.1 企業(yè)管理

3.1.1 事前管理

建筑施工企業(yè)的事前管理不到位，為“兩金”占有埋下隱患。

企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)未全面整合關(guān)鍵資源和優(yōu)勢資源，沒有綜合分析宏觀市場環(huán)境、行業(yè)特征和經(jīng)濟利好、利差因素，造成“兩金”占有不斷攀升。例如，部分建筑施工企業(yè)參與房地產(chǎn)開發(fā)，低價參與核電工程建設(shè)等，出現(xiàn)存貨迅速上升，同時為了搶占更多市場份額，鞏固資源，沒有系統(tǒng)評估和了解客戶。另外，部分企業(yè)更多注重項目建設(shè)數(shù)量，在一定程度上忽視建筑工程質(zhì)量，盲目追求項目規(guī)模進行擴建，在投標(biāo)決策過程中，缺乏良好的聯(lián)控機制，造成承接部分資金未落實，規(guī)劃不全面的項[3]。

3.1.2 事中管理

部分企業(yè)管理層依然保持傳統(tǒng)固有的思想理念，存在事中管理不到位的現(xiàn)象，未深入研習(xí)和了解合同，造成“兩金”囤積。如投融資項目，相關(guān)工作人員缺乏事中管理的重視，未綜合深入分析項目，造成各項工作不到位，同時有效管控工作存在問題，出現(xiàn)工程施工不符合合同規(guī)定，或相關(guān)手續(xù)不完善，出現(xiàn)部分存貨無法確權(quán)。因此，企業(yè)在審計機構(gòu)進行確認核減后，出現(xiàn)賬面存貨數(shù)量不斷上升的現(xiàn)象，增加資金占用。

3.1.3 事后管理

建筑施工企業(yè)人員較多，組織效率不高，容易產(chǎn)生企業(yè)項目、各個部門之間缺乏良好的溝通交流，配合度較低，甚至存在互相牽制的現(xiàn)象，加大管理工作難度。另外，部分建筑施工企業(yè)考核體系不完善，難以全面落實獎勵機制，財務(wù)管理人員缺乏相適應(yīng)的外部激勵，存在消極怠工的現(xiàn)象，從而造成企業(yè)針對已經(jīng)出現(xiàn)的“兩金”難以進行有效壓降。

3.2 甲方單位

3.2.1 監(jiān)督管理

甲方存在靈活設(shè)置保證金等金額，通過不當(dāng)途徑，獲得最大化經(jīng)濟效益，但是該種行為嚴重侵害施工企業(yè)的權(quán)益，造成施工企業(yè)存在嚴重的“兩金”占有，應(yīng)收賬款長時間難以回收，完工項目無法結(jié)算，經(jīng)濟效益低，逐漸產(chǎn)生更多債務(wù)糾紛，面臨破產(chǎn)的危機。因監(jiān)督制度不完善，所以在一定程度上造成施工企業(yè)處于市場劣勢地位，而甲方具有相對較大的話語權(quán)，當(dāng)制約不足時，容易出現(xiàn)甲方在項目活動實施中存在資金不足、勘察不全面、規(guī)劃不合理等問題，甚至存在任意變更建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、大大增加資金管理難度，造成“兩金”占比過高。

3.2.2 墊資

我國相關(guān)規(guī)定要求工程施工中存在資金緊缺的問題，需要建設(shè)單位籌集解決，不能要求施工企業(yè)墊資。但是，當(dāng)工程項目施工建設(shè)過程中出現(xiàn)資金短缺問題時，甲方通常以借款合同、理財產(chǎn)品、盲目發(fā)起債券等多種形式變相墊資，規(guī)避法律約束[4]。

3.3 政策規(guī)章

我國相關(guān)法律并未規(guī)定不及時撥付工程款項的單位需要怎樣承擔(dān)法律責(zé)任，造成相關(guān)制度在實際業(yè)務(wù)活動中難以落實。另外，施工企業(yè)在業(yè)務(wù)活動開展過程中，針對相關(guān)事務(wù)的期限沒有進行明確的規(guī)定，而在實際業(yè)務(wù)中，造成企業(yè)具有相對較大的質(zhì)保期調(diào)整空間，從而在業(yè)務(wù)活動過程中，不利于工程竣工驗收之后及時收款，當(dāng)多個項目竣工未收款時，占用較多資金，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題，難以支撐企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，最終被市場所淘汰。

甲方在業(yè)務(wù)活動中極少給付預(yù)付款的行為，但是建筑施工企業(yè)需要在工程項目開始建設(shè)時，向甲方預(yù)留保證金。當(dāng)工程項目跨期較大，在建過程中無法得到預(yù)付款項，并存在支出較多費用，經(jīng)常入不敷出，抑制企業(yè)財務(wù)活力，對企業(yè)各項工作的順利開展產(chǎn)生負面影響。

建筑施工項目具有自身獨特的特點，普遍存在周期長、流程復(fù)雜、范圍大等特點，造成企業(yè)難以及時有效地應(yīng)對外部環(huán)境變化。當(dāng)工程項目施工過程中受到經(jīng)濟環(huán)境變化的較大影響時，施工企業(yè)難以有效調(diào)整布局和方向，同時在這個過程中受到自身特點的限制，在短時間內(nèi)難以產(chǎn)生效果。因此，企業(yè)發(fā)展受到經(jīng)濟環(huán)境的影響，在無法應(yīng)對經(jīng)濟環(huán)境變化的情況下，減少現(xiàn)金流，從而不斷增加“兩金”占比率。

4.建筑施工企業(yè)“兩金”占有引發(fā)的問題

4.1 影響企業(yè)形象

建筑施工企業(yè)存在“兩金”占比較高的現(xiàn)象，對企業(yè)信譽和形象產(chǎn)生負面影響。“兩金”占比呈現(xiàn)出持續(xù)上升的趨勢，就代表企業(yè)靈活應(yīng)用的資金持續(xù)減少，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款長時間無法回收，容易轉(zhuǎn)變成壞賬，增加企業(yè)內(nèi)部資金鏈斷裂的風(fēng)險，不利于企業(yè)盈利能力的提高，同時降低償債水平。另外，企業(yè)部分竣工的建筑項目受到相關(guān)因素的影響，長時間不能得到確認的情況下，對企業(yè)的品牌和形象產(chǎn)生負面影響，不斷增加企業(yè)損失，從而對企業(yè)經(jīng)營能力產(chǎn)生不良影響。

“兩金”占比較高增加施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，影響財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)償債能力，逐漸面臨多種債務(wù)官司和負面新聞，造成人們對企業(yè)發(fā)展能力抱有懷疑態(tài)度，降低人們對企業(yè)的信任度。

4.2 經(jīng)濟壓力大

部分建筑施工企業(yè)不斷擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，積累更多長期應(yīng)收賬款、增加合同資產(chǎn)中已完工未結(jié)算項目，大大增加“兩金”壓降難度，形勢越來越嚴峻。任何企業(yè)的長效發(fā)展都離不開充足資金的支撐，建筑施工企業(yè)同樣如此，當(dāng)其經(jīng)營發(fā)展中具有大量之間，才能有效提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效果，增強經(jīng)濟活力，反之增加企業(yè)經(jīng)濟壓力。“兩金”占比不斷消耗企業(yè)經(jīng)濟活力，影響資金流動，無法有效符合企業(yè)發(fā)展擴張需求，增加企業(yè)資產(chǎn)負債，從而造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，存在破產(chǎn)危機。

4.3 資產(chǎn)質(zhì)量貶值

根據(jù)相關(guān)調(diào)查信息數(shù)據(jù)進行分析，大部分建筑施工企業(yè)存在“兩金”占有問題，并且該占比相對較高，極少占比小于65%的企業(yè)。我國不斷出臺相關(guān)政策，在政策和規(guī)章制度不斷落實的過程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更多注重該方面的問題，不斷加大管控力度，在一定程度有效解決“兩金”占有問題，從而小幅度降低“兩金”占比。但是，總體而言，建筑施工企業(yè)“兩金”占有和國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會提出的50%標(biāo)準(zhǔn)存在一定差距。

5.建筑施工企業(yè)“兩金”占有的優(yōu)化對策

5.1 完善財務(wù)管理、風(fēng)險評估制度

企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展中要更多注重“兩金”占有問題，正確認識到“兩金”占有的危害和影響，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營情況和發(fā)展需求，在實際業(yè)務(wù)活動開展中，創(chuàng)建“兩金”管理專項組，相關(guān)工作人員專職負責(zé)改善“兩金”問題，主動承擔(dān)資金管理的重要職責(zé)。同時，建筑施工企業(yè)需要針對管理人員合理開展財務(wù)管理方面的專業(yè)知識、專業(yè)技能實訓(xùn)，全面提高人員精細化管理能力，更加符合管理工作要求。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要根據(jù)人員工作情況，制定合理明確的激勵措施，針對表現(xiàn)優(yōu)秀、貢獻較大的人員有效進行物質(zhì)和精神上的獎勵，促進工作人員行為規(guī)范，提高工作積極主動性，最大程度減少業(yè)務(wù)活動過程中出現(xiàn)的資金風(fēng)險，同時保證工作開展質(zhì)量，發(fā)揮集體的力量，全面優(yōu)化和改善資金結(jié)構(gòu)。另外，管理人員要在承載項目的工作中，或者項目施工活動中，科學(xué)合理地做好形勢研判，保證施工計劃的合理有效性，科學(xué)調(diào)整庫存、及時辦理結(jié)算確權(quán)，防止出現(xiàn)外部風(fēng)險。財務(wù)人員在日常工作開展中，綜合分析和了解各項財務(wù)和會計信息，保證各項信息資料的精準(zhǔn)性和完整性，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定嚴格核查，在該基礎(chǔ)上，詳細分析“兩金”的主要內(nèi)容和風(fēng)險系數(shù)。另外，相關(guān)人員在做好自己的本職工作之后，通過高質(zhì)量、高營收和效率的項目不斷代替多墊資、多應(yīng)收和風(fēng)險的項目，有效壓降“兩金”[5]。

建筑施工企業(yè)結(jié)合自身的實際經(jīng)營和發(fā)展情況，綜合分析外部環(huán)境、政策規(guī)章等多方面的影響因素，制定資產(chǎn)風(fēng)險評估制度，有效減少高風(fēng)險、高投資的項目施工，逐漸增加高營收和效率的項目，從而獲得良好的“兩金”占有壓降效果。

5.2 規(guī)范經(jīng)營、減少“兩金”占比

建筑施工企業(yè)管理者需要結(jié)合自身的實際情況和未來發(fā)展需求，科學(xué)合理布局，規(guī)范經(jīng)營，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，最大程度減少低質(zhì)量項目的承接，在正確戰(zhàn)略布局下，不斷改進和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)，降低“兩金”占比。另外，管理者要合理開展成本測算工作，全面調(diào)查和研究準(zhǔn)備投融資的項目，掌握項目的實際情況，綜合考慮多方面影響因素，確保項目的合理可行性，同時要做好經(jīng)營管理工作，有效規(guī)避“兩金”風(fēng)險問題。企業(yè)針對“兩金”管理效果欠佳的部分項目，給予相適應(yīng)的幫助和扶持，根據(jù)具體項目進行針對性分析，有效處理相關(guān)問題。

5.3 全過程控制、提高管理水平

5.3.1 針對客戶做好前期評估工作

建筑施工企業(yè)針對建設(shè)項目進行充分合理的前期評估工作，綜合考察和評估客戶資信、口碑等多個方面，并且預(yù)先明確相對應(yīng)的合作形式，全面落實投標(biāo)之前的風(fēng)險審核工作，確保項目收益合理，提高預(yù)算工作質(zhì)效[6]。另外，管理人員要慎重對待涉及的資金使用，保證墊資額對企業(yè)現(xiàn)金流不會產(chǎn)生不良影響。

5.3.2 做好中期控制工作

企業(yè)針對存貨計價、工程結(jié)算等多個方面做好材料收集工作，保證后期結(jié)算具有充分的材料依據(jù)。當(dāng)項目施工中出現(xiàn)變更現(xiàn)象，需要相關(guān)人員做好相關(guān)手續(xù)交接工作，保證清算工作中不會出現(xiàn)爭議，避免出現(xiàn)企業(yè)壞賬。

5.3.3 做好后期催收工作

管理人員針對已完工未結(jié)算的項目，需要及時辦理竣工結(jié)算，確權(quán)掛賬，在清欠工作中，針對部分項目已確權(quán)的賬款，全面落實各項款項回收工作，迅速回籠企業(yè)資金。施工企業(yè)在清收清欠工作中，明確不同部門人員的具體職責(zé)，明確回收期限，并采用相關(guān)措施，以訴訟等方式解決故意拖欠款項的現(xiàn)象，有效保證企業(yè)的合法權(quán)益。

5.4 增強源頭控制、加強履約管理

建筑施工企業(yè)需要正確認識到抓訂單和風(fēng)險防范之間的關(guān)系，更多注重經(jīng)營承攬項目質(zhì)量，從項目類型、市場前景、合同評審等多個方面入手，做好風(fēng)險預(yù)控工作，保證經(jīng)營質(zhì)量，增強源頭控制，從源頭防范、降低清收清欠風(fēng)險。施工企業(yè)在合同評審上，要綜合考察業(yè)主資信、合同支付條件、結(jié)算時間等信息資料，確保協(xié)議中相關(guān)約定按期履行，不會出現(xiàn)相關(guān)意外風(fēng)險[7]。

建筑施工企業(yè)在項目正式開工前，要合理進行項目經(jīng)濟分析策劃，實現(xiàn)經(jīng)濟技術(shù)交底，將項目回款方案當(dāng)作項目評估策劃的關(guān)鍵內(nèi)容，同時加大項目施工過程中的監(jiān)督管理力度，保證項目相關(guān)工作符合規(guī)定，當(dāng)項目業(yè)主未嚴格按照合同約定付款及時向企業(yè)總部上報實際情況，應(yīng)用多種措施做好施工管理、工程安全質(zhì)量、資金和風(fēng)險等相關(guān)管理工作，從根源上遏制在建項目“應(yīng)收賬款”“合同資產(chǎn)”增量，最大程度降低“兩金”存量。另外，建筑施工企業(yè)需要堅持誠信經(jīng)營，保證己方守約，督促業(yè)主按照合同規(guī)定履約，同時要快速整改業(yè)主提出的質(zhì)量、工期和服務(wù)等多方面的問題，避免對計價收款產(chǎn)生不良影響。

5.5 加大監(jiān)督力度、加快“兩金”變現(xiàn)速度

國家可以推出懲罰機制，在規(guī)定合同雙方責(zé)任的基礎(chǔ)上，明確違反規(guī)范受到的懲罰，同時平衡甲方和施工企業(yè)的關(guān)系，加大監(jiān)督力度，保障施工企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害。另外，施工企業(yè)針對惡意拖欠和不誠信業(yè)主，在清欠難度較大時，通過法律維權(quán)，及時訴訟或者申請仲裁，針對無法及時收回的欠款，索取債權(quán)憑據(jù)，和業(yè)主簽認對賬單或者債權(quán)債務(wù)確認書，不能超過訴訟時效。另外，建筑施工企業(yè)要重視未確權(quán)合同資產(chǎn)的計量確認、清算工作，針對重點項目提出可行措施，得到業(yè)主批復(fù)，形成業(yè)主計價或者清算，及時整理和完善竣工資料等待報審，推進確權(quán)清收，加快“兩金”變現(xiàn)速度[8]。

結(jié)語：

建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，增加工程項目數(shù)量，“兩金”管理問題越來越嚴峻。為了增加企業(yè)經(jīng)濟活力，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要加強“兩金”管理，分析“兩金”占有原因，采用相關(guān)措施有效解決由于“兩金”占有引發(fā)的問題，保障企業(yè)長久發(fā)展。