關于企業加強經營預算管理的若干思考

金世瓊

湖南五環體育實業發展集團有限公司

一、引言

國有企業是助力國民經濟發展的主導企業，隨著市場經濟迅速發展，諸多企業也在不斷實現現代化轉型，這一過程中越來越多的企業開始重視內部管理，以望在轉型期間提高自身核心競爭力，實現穩定發展目標。預算管理屬于內部控制管理的重要內容，也是企業持續發展不可或缺的戰略規劃，在整合資源以及提升企業競爭力等諸多方面有著不可比擬的優勢。經營預算管理主要是圍繞企業經營思路，以市場需求為導向，立足企業實際發展現狀，合理安排企業未來特定時間段的經營活動，依據業務活動所需配置資源，達到降本增效的目的。這一管理模式是助力企業經營戰略目標得以實現的有效抓手，有利于企業業績以及盈利能力的提升，但現階段，諸多國有企業在落實經營預算管理過程中存在諸多漏洞或不足，亟須改進。結合企業發展規劃，建議國有企業能夠秉持前瞻性眼光，以問題為導向，統籌規劃，構建適宜自身發展需求、可行性較高的經營預算管理模式，助力企業實現良性發展。

二、經營預算管理概述

經營預算管理作為全面預算管理不可或缺的內容，主要是指對與企業日常生產業務有直接聯系的相關經營活動的預算，也被稱之為“業務預算”。經營預算管理不僅銜接了企業戰略規劃，也與生產經營活動有直接聯系，在企業整個預算管理體系中，經營預算是企業全面預算編制的基礎，在預算管理體系中占據不可替代的作用。對國有企業而言，經營預算管理包含銷售預算、生產預算、人工預算以及管理費用預算等諸多內容，要想落實該預算管理工作，務必要遵循系統化流程，包含制定編制、執行、考評以及調整等環節，預算編制作為基礎，預算執行作為關鍵環節，預算考評為最后一個環節，務必要環環相扣，方可保障預算管理效率。

三、企業加強經營預算管理的重要性

（一）有利于企業提高現代化管理水平

傳統經營管理模式下，國有企業各部門獨立運行，對經營數據的理解往往存在不一致現象，無法在企業發展規劃中形成統一意見，影響企業整體管理水平的提高。經營預算管理的落實要求將企業有關經營數據信息量化，促使其作用得以充分體現，可讓企業各部門及時了解經營管理信息，明確未來發展規劃，讓準確的數據信息成為企業運營決策的支撐，實現資源合理化配置，協調各部門關系，利于企業管理朝精細化方向發展，可助力企業現代化管理水平的提高。

（二）有利于企業實現戰略發展目標

企業經營預算管理與長期戰略規劃息息相關，兩者銜接密切，通常情況下，在企業經營管理中，依據內外部環境變化情況、企業未來發展方向等制定合理的戰略目標，以目標指導企業未來經營以及發展，可促使諸多業務活動系統化、規范化開展。預算管理作為一項預測、規劃工作，能夠起到指導性作用，可幫助企業管理者以發展的眼光對企業發展目標進行調控，制定詳細可行的發展方案，能夠有效提高企業經營活動質量，促使企業各部門形成合力，助力戰略目標的實現。

（三）有利于企業風險管控能力的提高

對國有企業而言，要想實現長久穩定發展，務必要擴大發展規模，但這一過程中會受到內外部因素影響，增加盈利風險。預算管理落實過程中編制部門收集有效信息，能夠為企業風險防控策略的制定提供依據。同時也能結合自身發展情況對潛在風險因素進行綜合性分析，將實際運行情況與預期數據信息進行對比，可及時糾偏，利于風險問題的及時發現以及防控，可助力企業化解經營發展風險，提高風險防控能力，實現穩定發展。

四、現階段企業經營預算管理存在的問題

結合現階段企業經營管理現狀來看，企業經營預算管理仍存在諸多漏洞以及不足，例如預算目標不合理、預算執行情況不到位等問題。分析其原因在于以下幾個方面：

第一，絕大部分國有企業對經營預算管理不夠重視，仍然以傳統的思維方式進行管理，未能全面解讀預算管理相關內容，存在“重業務、輕管理”現象。加之領導意識的缺乏，未能發揮引導作用，致使經營預算管理環境氛圍缺失，影響各項工作順利開展。絕大部分國有企業將預算管理工作分配給財務部門，未能建立獨立的預算管理部門，而財務人員因工作繁忙，加之預算管理知識欠缺，往往精力以及技能水平有限，影響預算管理工作的落實。同時，現階段企業經營預算管理工作的推進多以傳統制度為引導，未能考慮自身實際情況，削弱了制度的引導以及約束作用，致使相關部門工作人員權責不清晰，在實際工作中出現責任推諉現象。加之缺乏明確的制度約束，致使各項工作的落實缺乏依據，影響了預算管理工作系統化、規范化開展，不利于預控功能的發揮。

第二，部分企業在選擇預算編制方法時往往選擇簡單的基礎編制方法，例如增/減量預算法，忽略了市場環境變化的影響，致使編制結果缺乏合理性。甚至部分企業在編制預算時未能落實全員參與原則，未能梳理編制流程，導致最終編制目標與各部門實際發展需求相背離，預算編制效率低。

第三，在經營預算執行過程中，因部分企業缺乏完善的監督機制，未設計監督部門，致使實際預算執行結果與預算目標存在偏差。一方面，企業各部門為了取得良好的預算考評結構，謊報預算執行效果。另一方面，各執行部門工作人員在預算執行過程中存在經驗性以及自主性行為，無法保障執行效果，甚至有的工作人員為了私利，出現違法違規行為。

第四，績效考評是落實經營預算管理的重要環節，若完善的預算績效考核體系缺失會導致企業經營預算管理流于形式。現階段，諸多國有企業預算考評多圍繞財務指標展開，未能細化以及量化非財務指標，在一定程度上增加了企業經營管理難度。同時，績效考評過程中未能體現公平公正原則，往往存在人情現象，加之考核反饋渠道的缺失，削弱了績效考核的約束性。此外，因未能重視考評結果的應用，未能將其與激勵制度相掛鉤，致使員工工作積極性缺乏，不利于預算目標的實現。

五、企業加強經營預算管理路徑分析

（一）健全預算組織體系并完善相關管理制度

經營預算管理的高效落實，避免不了權、責、利的合理分配，對此，需健全預算管理組織體系，保障經營預算管理工作順利落實。該組織體系是經營預算管理工作得以落實的主體，承擔著編制、審批、執行、調整、監督以及考評等諸多環節的工作，也是預算管理工作落實的基礎。國有企業需要以權責合理分配的理念，成立專門的經營預算管理組織體系，成立經營預算管理委員會，分為決策層以及協調層兩部分。決策層主要由總經理、管理層領導以及財務部門等其他部門經理組成，負責經營預算管理全局性工作、制度的完善等，同時也要依據企業年度發展規劃，合理設定經營預算指標，審查各部門預算編制草案；協調層有財務部門主導，各職能部門為輔，負責經營預算目標的分解以及落實，同時也要負責經營預算指標的審核以及匯總等，上報至決策層，匯總各部門年度預算報表，編制預算執行差異分析表，定期向管理層提交反饋報告，也要參與預算考核工作。與此同時，下設預算執行部門，由各職能部門組成，負責預算目標的落實。

完善的管理制度是保障經營預算管理工作規范化落實的關鍵，企業需要編制成文的、合理的、可行的規章制度，促使各項工作的落實有章可依。首先，完善預算編制制度以及審批制度，涉及編制流程、各部門權責劃分、預算審理流程以及內容等。其次，需完善預算執行制度，包含預算調整流程、范圍、預算執行上報流程以及內容等諸多內容。最后，完善績效考評制度，涉及考評原則、指標設置等內容，確保各環節均有相應的制度規范，以完善的制度引導各部門員工落實相關工作，促使其朝向系統化、規范化發展。除上述內容外，也要落實不相容崗位分離制度，避免職位交叉，形成合作與監督并行的工作機制。完善問責制度，確保各環節均有專人負責，確保經營預算管理在實際落實過程中出現問題時能夠第一時間追責到相應部門以及人員，避免不規范行為發生，強化制度約束力。

（二）創新預算編制方法并規范預算編制程序

對國有企業而言，要想保障編制合理性，需考慮企業經營戰略發展目標、實際生產能力、行業和市場因素以及市場競爭對手等諸多因素，確保預算編制符合企業實際發展需求，而非憑空捏造，確保其具有長期性、全局性特點。首先，企業需要綜合自身因素，選擇適宜的編制方法，以動態、靜態結合的方式，保障預算編制目標的合理性。現階段，常見的預算編制方法有彈性預算、滾動預算、零基預算、定期預算等，建議企業在產品產量以及銷量預算選擇上，以滾動預算為主；對直接材料、直接人工以及銷售費用預算建議采用彈性預算；產品成本以及制造費用預算建議采用固定預算；管理費用采用定期預算。企業需尤為重視零基預算，克服傳統的基數加增長的預算編制方式中的不足，不受既成事實的影響，從合理性出發，細化預算，提高預算編制的科學性。值得注意的是，上述預算方法不存在絕對的好壞，企業可依據實際情況選擇適宜的預算編制方法。此外，企業需梳理預算編制程序，確保其系統化以及流程化，遵循年度經營預算啟動、預算編制與審核、預算匯總以及提交的流程，力求企業全員參與，遵循自上而下、自下而上以及上下結合的原則，保障預算編制目標的適宜性，提高預算編制效率。

（三）加強監督審計力度，加大預算執行力度

首先，成立內部監督審計部門，確保其獨立性，賦予該部門絕對的權威，使其不受限于領導以及員工管束，隸屬于董事會。為了保障監督工作規范化開展，企業需依據崗位需求，合理配置專業化人才，并對工作人員進行專業化培訓，使其能夠及時發現問題并擁有解決問題的能力。其次，該部門主要負責經營預算管理監督制度的完善、經營預算管理工作落實全過程監督以及參與績效考核工作，能夠動態監督預算執行效果，明確預算執行偏差，定期召開分析會議，針對偏差問題出現的原因，及時調整整改措施，助力經營預算管理目標的實現。第三，經營預算管理的落實不僅僅依靠單個部門的監督，也要建立多層次經營預算監控體系，即多層級、多部門工作人員，實現自我監督以及相互監督，以兩種手段結合的方式，明確經營預算管理過程中的不規范行為，加強預算管理制度執行力度，保障執行效果。

（四）健全績效考核體系

第一，企業需要召開專題會議，讓企業員工知曉績效考核的重點以及實質性目的，增添其認同感，保障績效考核工作順利進行。第二，完善績效考核制度，遵循公平、公正的原則，促使績效考核工作能夠規范化進行。管理者需與全體員工共同制定績效考核指標，包含財務以及非財務指標，加以固化以及量化，同時需做好市場調研工作，明確自身發展戰略，促使戰略、預算以及績效三者高效互動，發揮預算管理效能，助力企業戰略發展目標實現。第三，針對企業各部門預算執行效果以及員工行為進行考評，將考評結果作為薪酬獎勵的依據，對表現較優者給予獎勵，例如外出學習、升職、帶薪旅游等，滿足員工不同需求，激勵員工工作積極性；反之，給予懲處，例如降職、取消獎金等，起到警示作用。第四，需構建考核結果申訴渠道，被考評者有權申訴不合理考評結果，考評者有權作出相應解釋，完善企業問題處理管理機制，優化問題處理系統功能，確保員工需求能夠第一時間得到滿足。為了保障考核的公正性，要公開考評結構，減少歧義。

六、企業加強經營預算管理的保障措施

（一）加強思想建設

一方面，企業管理者需革新思想觀念，及時了解相關政策內容，全面解讀經營預算管理內容，明確其重要性，提高重視程度。積極學習以及引進先進理念和手段，創新經營預算管理模式，使其順應自身發展需求。另一方面，需加大宣傳力度，邀請同行業專家召開專題講座，向企業全體員工進行專題教育，拓寬其對經營預算管理認知深度與廣度，使其明確自身價值，強化責任意識。此外，可將該管理理念與企業文化有機結合，以熏染的方式讓員工之間形成合作以及監督的工作機制，形成良好的環境氛圍，為經營預算管理的落實奠定基礎。

（二）重視人才管理，加大人才培育力度

一方面，需重視人才管理，加大人力、物力等資源投入力度，邀請專家分享經驗，豐富相關人員理論知識內容，提高其專業技能水平，為經營預算管理的落實注入新生動力。另一方面，需挖掘員工潛能，激發其競爭意識，使其能夠通過線上知識庫、講座以及線下培訓等渠道提升自身專業素養，具備勝任崗位的能力，夯實人才隊伍，為各項工作的落實奠定基礎。遵循“走出去、引進來”的原則，讓企業骨干員工外出學習，積極學習其他企業先進的技術手段，在本企業中合理運用，提升管理效率。

（三）完善信息管理系統

企業管理者應當順應時代發展潮流，借助信息化時代優勢，合理運用信息化技術手段，為經營預算管理工作的落實提供便利，同時利用預算軟件收集以及分析數據信息，為預算決策提供信息支撐。這一過程中，企業需要明確預算管理流程以及各部門工作需求，從市場中遴選適宜的系統軟件，實現數據的整合以及收納，便于分類匯總，若整個工作流程能依托信息化技術完成，可為工作人員提供便利，利于企業現代化管理水平的提高。同時，需重視系統集合度，確保企業各部門系統能夠實現無障礙銜接，為信息收集以及傳遞提供渠道。也要搭建溝通渠道，便于各部門之間協調合作，突破空間局限，便于預算執行過程中的及時溝通調整。此外，在預算執行過程中，能夠通過軟件對執行動態進行實時監控，通過對比執行結果與預算規劃之間的偏差，可調整預算規劃，保障執行效果良好。

七、結束語

對國有企業而言，經營預算管理能夠提升企業整體經營管理水平、提高核心競爭力以及風險防控水平，可助力企業實現戰略發展目標，不失為一種先進的管理方法。但現階段，國有企業在落實經營預算管理過程中仍有不足之處，企業需站在戰略規劃的視角，統籌規劃，從多角度入手，例如健全預算管理組織體系、完善管理制度、創新預算編制方法、強化監督力度以及完善績效考核體系等，輔以保障措施，如強化思想建設、加大人才管理力度以及提高信息化建設水平等，全面落實經營預算管理，助力企業現代化轉型發展。