基于管理會計的國企全面預算管理措施

胡蘭蘭

合肥城建發展股份有限公司

一、引言

所謂綜合預算管理，就是在企業預算編制期間，緊緊圍繞戰略目標的實現，結合“全員參與”“全程跟蹤”的形式，分配、評價和控制所有財務資源和非財務資源，確保生產經營活動的順利開展。國有企業在經營體制、領導管理體制等相關方面具有特殊性，因此分析綜合預算管理問題具有十分現實的意義。

二、國有企業全面預算管理概述

全面預算管理的特點是全員、全過程。綜合預算管理應當需要國有企業所有員工的參與和協作。國有企業各部門參照結合具體要求予以預算數據，參照結合數據編制人員，合理配置資源，保證整個預算管理工作的完整性。同時，預算管理一定要貫穿于從預算編制、執行、監督到最終匯總分析的全業務流程，確保全面預算管理按指標順利進行。國有企業全面預算管理應以市場預測為前提，以國有企業發展目標為要求，建立健全全面預算管理制度。國有企業全面預算管理能夠進一步提升財務管理水平，輕松構建全面預算管理風險預警機制，進一步提升國有企業內部管理質量，規范國有企業員工工作秩序，為國有企業更好地參加市場競爭予以數據支持。

三、國有企業實施全面預算管理的重要性

在新的經濟形勢下，我國社會市場經濟的發展逐步提高了對企業經濟建設的要求，要求會計部門改變傳統的職能機制，將管理會計與財務會計有機結合起來。管理會計和財務會計雖然同屬會計學科，但存在明顯的差異，企業需要在融合發展中探索相應的融合策略。

1.提升企業全面預算管理水平

管理會計主要是通過運用一系列的工具方法，參與企業規劃、決策、部署、平均價活動等提供有用信息，從而推動企業的穩固發展。管理會計包含了許多方面的內容，例如：財務、業務、市場等，從而為企業培養高質量的優質人才。所以管理會計在企業全面預算管理中起著至關重要的作用，不僅可以為企業內部提供信息支持，還能提升企業全面預算的管理水平，從而在一定程度上提高企業的價值。

2.調整發展目標

國有企業在開展經營活動的過程中，容易受到技術、經濟等相關因素的干擾，難以實現階段性目標，因此，此時要加大監管力度，順應時代的腳步。為了全面預算管理的實施，它有助于相關經營者對各種容易發生的事情進行充分考慮，規劃實際行動，采取切實可行的手段，完善預算管理的整體效果，實現對國有企業發展目標的及時調整。

3.幫助企業合理配置資源

企業全面預算管理具有資源配置和績效評價的功能，但兩者或多或少存在矛盾。因此，管理會計可以合理分配資源，避免因資源分配失誤造成資源浪費。因此，為了利用好當前有限的資源，管理會計工具應貫徹企業預算的管理模式，在一定程度上幫助企業合理配置資源，從而提高資源的利用率，為以后的工作打下堅實的基礎。

4.提供合理的評估標準

企業的發展需要以長遠利益為目標的全面預算管理，所以管理會計可以通過部門團隊和員工的發展進行績效考核預算，一定程度上緩解企業和部門的利益沖突，減少預算編制的時間，也減少員工對績效不公的抱怨。因此，管理會計幫助企業更加合理地預算績效目標和考核標準，為企業的發展提供有力保障。

四、管理會計與全面預算之間的關系

企業作為資源配置的歸宿，也是資源組合和生產的場所。因此，資源配置是企業管理的具體體現。企業管理的內容很多，可分為以下幾點：物質資源的配置、人力資源的配置以及企業效益資源與企業戰略資源的配置。隨著市場經濟和經濟全球化的不斷推進，國有企業迎來新的發展機遇。鑒于目前的管理和控制活動已經不能滿足企業快速發展的需要，為了促進企業的健康穩定發展，管理會計不斷應用于企業管理中。國有企業的財務會計信息是管理會計的主要依據，可以將預算理解為人工計算。國有企業在發展過程中實行全面預算管理，員工能夠借助預算將一定范圍內的不確定性因素變為確定性。可參照公司實際情況和公司發展需要，合理配置公司現有資源，避免資源浪費，促進國有企業的可持續發展。另外，預算也是一種利益平衡機制，在企業發展過程中合理分配若干必要資源，使企業均衡發展。這樣既能夠協調公司各部門相互間的關系，又能夠進一步提升各級組織的積極性，更好地為公司的發展服務。同時，預算也是一種風險控制機制。借助預算，公司相關部門能夠充分了解發展過程中可能出現的問題，并在第一時間尋求相應的解決方案。

五、現階段國有企業預算管理問題

1.預算管理未能有效地整合精細管理

預算管理就是對企業戰略目標的價值進行細分，劃分價值最低的單位，從而有效控制各個運營節點。將兩者結合起來，對企業的整體經營活動進行綜合分析和預測。在實際工作中，各部門之間缺乏有效的溝通與配合，取得的成果不能得到及時的溝通和利用。換句說法，在企業預算管理中，精細化管理的效果并不能真正體現出來。在企業的精細化管理中，預算管理并沒有被認為是有效的工具，而是進一步鞏固和完善了管理效果，這對企業內部管理的效率造成了一定的制約。

2.全員參與度不高

國有企業在實際運營中最容易出現的問題是全員參與不力。也就是說，編制工作只由財務部管理，各部門之間的聯系太遠，出現了“閉門造車”現象。這個問題的原因通常是相關人員沒有樹立正確的觀念，員工缺乏嚴謹。一般來說，國企的綜合預算管理系統只適用于財務部門，其他部門沒有相應的認識，其他部門工作人員不參與管理，對綜合預算管理影響更嚴重。

3.預算管理混亂

國有企業實行全面預算管理，可以實現對國有企業發展狀況的全面分析，對同一企業做出正確的發展決策具有不可忽視的作用。當然，要發揮全面預算管理的作用，需要有條不紊的預算管理，全面預算管理必須嚴格落實在所有細節上。但是，在目前許多國企的全面預算管理工作中，這一點仍然存在很多不足。整個預算管理缺乏詳細的預算管理，甚至省略了某些部分，出現了全面預算管理實施的無序局面，很難發揮全面預算管理的優勢。此外，受國企內外復雜環境的影響，國企全面預算管理沒有及時改善，特別是多元化的國企在這種環境下面臨著更多的風險。此外，綜合預算管理的無序性會引起國企戰略管理混亂，管理程序缺乏規范性，會導致綜合預算管理效率低下的局面。此外，由于預算管理的無序性，國企受到各部門質疑的發展缺乏制約，削弱了國企內部的會計管理效果。

4.全面預算管理能力低下

全面預算管理是一種具體的管理會計工具，其在單位財務管理中的基礎是單位能夠更好地運用全面預算管理，構建一個相對完整的全面預算管理體系，使之成為財務管理體系的基本組成部分。很多單位明顯缺乏運用全面預算管理的能力，有的單位甚至缺乏足夠數量的管理會計。全面預算管理活動看似正常開展，但全面預算管理的實際有效性相對較低，各項預算管理活動也缺乏內在聯系。在缺乏全面預算管理經驗和管理會計人員的影響和制約下，單位難以構建完整的全面預算管理體系，預算管理活動中的一些問題容易傳導到財務管理活動中。一旦單位預算管理能力長期處于較低水平，全面預算管理就無法有效運用于財務管理。

5.不合理的預算評價指標

預算評價的合理性是基于各項預算指標設計的針對性和有效性。缺乏針對性和有效性是企業預算管理難以合理考核的癥結所在。在設計預算指標時，往往只考慮財務指標，而忽略了非財務指標。大部分財務指標是在已實現的財務成果基礎上計算出來的，財務預算執行的結果往往會抹殺責任者的主觀努力，容易導致決策者的短期行為。

六、全面預算管理的改進措施

1.全面預算工作精細化管理

促進達成企業全面預算管理與企業戰略相結合的根本步驟是全面預算管理方式的轉變。在企業戰略實施過程中，完善全面預算管理是制定企業長遠戰略的有效途徑。首先，公司參照結合戰略目標和自身發展特點對預算管理進行充分分解，細分為短期經營目標，確定相應的戰略預算目標。其次，統一內部業務管理和部門工作。每位員工自愿細分自己的職責和業務，借助企業領導與員工相互間的直接溝通渠道，促進達成業務運營和個人發展。

2.構建全面預算管理專家組

隨著時間的推移，全面預算管理的理念已經滲透到企業的發展過程中，并借助積累更多的實踐經驗，逐步培養了一支得以拓展全面預算管理的專業隊伍。一是國有企業要構建科學有效的預算相關機構，建設一支工作經驗豐富的預算人才隊伍，為相關工作的順利開展創造條件。二是借助科學選拔有效激活人力資源，構建全面預算的人才階梯管理機制，有效突破人才來源單一瓶頸。三是借助系統培訓，進一步提高預算人員的整體素質，組建一支適應企業自身發展需要的預算專家隊伍，確保預算管理各方面的有效實施。在全面預算管理的發展道路上，人才培養是核心工作。不斷吸納社會管理人才，派往高等院校和項目現場進行培訓，進一步提高綜合能力。不斷學習全球先進知識，幫助企業進行全面預算管理。引進海外專家指導企業，能夠增強管理的整體綜合實力。企業要不斷接收來自各高校的優秀學生，他們被認為是企業的后盾，為企業的長遠發展打下堅實的基礎。21世紀最難得的是人才。優秀的人能夠對企業的發展起到決定性的作用。工作關系到企業未來的生存，所以企業應當需要高素質的團隊。

3.提高認識和改善內部組織

隨著國有企業綜合預算管理制度的不斷完善，相關人員必須提高對這方面的重視，才能在企業內營造出較好的工作氛圍。要讓公共企業內部的所有職員都認識到全面預算管理制度的重要性。綜合預算管理制度與國企的發展有著較為密切的關系，這一內容也與企業各部門有關。通過實行國企綜合預算管理制度，可以更好地平衡企業內部各方面的利益，幫助管理者明確企業發展的目標，幫助企業動員所有人員共同參與綜合預算管理制度，提高預算的可信度。此外，完善的全面預算管理制度有助于國企完善內部組織，幫助所有員工明確自己的責任，如果企業運營過程中出現問題，可以找到相應的負責人。

4.制定完善的預算管理戰略計劃

全面預算管理制度的完善方向與國企的發展方向相同，因此，完善全面預算管理制度時，應以當前的市場需求為指南。對于發展方向和組織形式不同的公共企業，綜合預算管理制度重視的重點也不同。因此，在完善綜合預算管理制度時，首先要提高綜合預算管理制度的管理能力，根據不同的重點和相關的實際數據調整綜合預算管理制度。對國有企業來說，在完善全面預算管理制度時，要重視長遠的戰略發展計劃，而不是眼前的利益。

5.建立預算風險預警機制

國有企業全面預算管理的科學方法應構建風險預警機制，密切關注市場動態發展，注重參照結合經濟政策、生產要素等客觀因素進行分析，達到國有企業的預算目標。提出并解決更科學合理的問題，目標是合理規避企業綜合預測的風險，參照結合預警項目判斷預算的效果，及時糾正預算偏差，最終將預算與企業經營相結合，避免流入形式。通過上述分析可以看出，目前國企綜合預算管理中，風險預警機制建設不全面。這是限制全面預算管理水平的主要因素。所謂的不全面包括很多東西。例如，制度的制定未能結合國企的實際發展情況，制度的實施不全面，往往忽視細節問題，造成比較嚴重的預算風險，影響國企全面預算管理工作水平，更不利于國企全面預算風險分析和規避。因此，國有企業在實施全面預算管理工作時，必須根據企業自身的發展情況，制定全面的風險預警機制，保證風險預警機制的嚴格實施，才能發揮其效果。首先，市場動態、有關部門和人員要積極進行市場動態分析，并結合國企的預算目標，加強對客觀因素的分析。及時發現經濟政策、市場動態、生產經營要素等問題，有針對性地提出解決措施，以確保綜合預算風險預警機制的綜合性。其次，要建立風險預警機制執行機構，聯系責任制，對部門和個人履行責任，確保制定的全面風險預警機制得到嚴格實施，充分發揮其功效，實現對國企發展的風險預測分析和預警，結合實際情況做出準確的預警判斷，有效規避風險因素對國企發展的影響。

6.優化預算的組織結構及職責分工

公司的預算組織結構由多個部分組成，其中預算委員會、預算管理部、財務部和業務部是公司預算組織的重要組成部分。預算委員會從公司發展經營的角度，合理分配各項工作，使公司預算工作得到全面落實。預算管理部門將動態分析市場經濟發展趨勢和公司自身發展需要，參照公司發展戰略，對各部門提出的預算內容進行審核和批準。一個公司是由多個部門組成的一個整體，公司目標的實現應當需要各部門的配合和共同完成。因此，各部門預算目標的實現是企業做到目標的基礎。各部門在進行戰略規劃時，要結合公司發展需要和各部門實際情況，制定符合公司發展的戰略規劃。就財務部門而言，財務部門應當收集和整理各部門的財務信息，以提供相應的財務信息數據。財務信息的完善對企業的發展有著不可或缺的效果。借助財務信息，公司相關部門能夠全方位了解和分析各部門的財務狀況，為各部門未來發展目標的制定予以相應的數據和信息。各預算部門是全方位預算編制、預算調整、預算執行和預算評估的主體。各預算部門能夠充分結合內外部環境，參照內外部環境的實際情況，為公司的發展制定相應的發展目標和年度計劃，不僅能夠對公司的發展起到積極的推動作用，同時也為公司獲得更多的利益。

七、結語

在國有企業生產經營發展中，要高度重視全面預算管理，及時創新和完善全面預算管理制度，綜合分析國有企業發展的風險因素，采取相關預警措施，保障國有企業健康穩定發展。而企業的財務部門主要是對企業的財務進行會計管理，涉及企業經營管理的內容很少。在現代經營理念下，財務會計進行預算管理所需要的數據都是來自各個部門，要想發揮其在企業決策和內部控制中的重要作用，就必須保證數據的真實、有效和及時。對此，企業必須加強管理會計在全面預算管理中的有效應用，充分發揮其在財務管理中的作用，實現全面預算價值最大化，提高企業財務管理效率。