境外施工企業財務管理

劉冬遠

隨著國家“走出去”的號召，在“一帶一路”的實施和相關政策的推動下，國內施工企業紛紛向境外發展，國際建筑市場的競爭越來越激烈。境外施工企業在迅速發展的過程中，也存在著一些問題，比如缺乏資金安全管理體系，盲目投資固定資產，缺乏有效的應對措施，稅收風險防范意識不強，財務人員不能在境外工作等。如何對境外工程建設進行規范化的財務管理，提升其在世界范圍內的競爭能力，是目前境外施工企業所面對的重要課題。

財務管理在施工企業的建設與發展中起著舉足輕重的作用，其財務管理效果直接關系到企業是否能夠獲得最大的經濟效益。隨著我國工程建設的迅速發展，并逐漸向境外拓展，境外工程已有了一定的成效，但企業在任何時候都面臨著風險。究其根源，在于企業過分依賴國內工程管理的經驗，缺乏對境外市場的分析，缺乏有效的資源整合，以及缺乏對經濟治理和法治環境的思考。雖然通用會計準則已經被廣泛地運用于世界經濟領域，但是某些國家的會計標準、稅收體系等法律規定卻有很大的不同。所以，在境外進行財務管理是施工企業必須要認真對待的問題。

一、我國境外施工企業加強財務管理的重要性

首先，境外施工企業加強財務管理可以有效防范境外資本的流失。境外的法律法規和文化與國內不同，在境外的施工過程中，很容易出現資金的損失，因此，加強境外項目的財務管理，可以有效地利用境外資金。其次，做好境外項目的財務管理，有助于施工企業減少項目成本，增強對境外企業的內部控制，合理利用資金，增加企業的管理效益，從而增強企業的競爭能力。最后，做好境外財務管理，可以為中國企業樹立一個良好的形象，特別是在處理國際稅收問題上，更能彰顯我國企業的高質量，有助于維護國家形象。

二、我國施工企業境外管理對財務管理的新要求

首先，財務管理模式必須向集中和分散的方向發展。由于境外項目的資金需求受國際環境的影響，為了確保項目的順利進行，境外項目的資金分配將會由境外的項目經理來承擔，但這需要對項目的具體情況進行詳細規定，避免出現財務上的風險。其次，從財務角度來看，必須加強對項目投資的風險管理。境外施工企業的內部控制風險管理，已經成為中國施工企業在境外工程建設中的核心問題。我國施工企業在境外管理的過程中，存在著一定的投資風險。究其原因，在于很多國內施工企業還在不斷完善自身的內部財務控制，而在境外管理中，卻很難達到有效的內部控制。最后，在財務方面，要注重稅收和匯率的管理，因為各國的稅收制度都不一樣，所以要做好國際上的稅收籌劃工作，以防范國際項目的稅收風險造成各種損失。

三、境外施工企業財務管理中存在的問題分析

（一）資金管理問題

1.隨意開立銀行賬戶，造成資金安全風險較高。我國境外施工企業的市場大多集中于亞非拉等欠發達國家，其財務發展水平普遍滯后，其原因主要有：規模小、費用低、抗風險能力差、資金安全風險系數高；外資銀行的資產安全性比較好，但是費用比較高；部分國家實行了外匯管理，對資金的流入和流出都有一定的制約。在這樣的大環境下，很多新成立的企業往往只注重項目的成本和效益，而忽略了資金的安全問題。例如最近幾年，非洲部分國家的銀行相繼破產，部分企業的存款不能取回，導致企業蒙受了巨大的損失。

2.缺乏標準化的市場，造成大量的工程墊款。境外建筑行業競爭非常激烈，非洲很多國家的施工企業從一開始的屈指可數，到后來的幾十家，競爭越來越激烈，境外施工企業也出現了大量的拖欠貨款，而那些本來應該收到預付款的項目，卻因為沒有足夠的資金來支付，而不得不支付更多的款項，最后導致企業應收賬款居高不下，資金緊張的矛盾越來越突出，這嚴重制約了企業的生存和發展，削弱了企業的市場競爭。比如非洲，最近幾年，因為商品價格不斷下降，他們的資金鏈出現了問題，部分中資企業為占領市場，不惜一切代價，也要完成自己的項目，造成了大量的資金被拖欠，甚至出現了嚴重的生存問題。

（二）固定資產管理問題

1.管理制度不健全。施工企業在項目建設中，投資周期較長、程序較復雜、施工機械品種較多，若不建立一套完善的設備管理體系，很容易出現設備管理不規范，導致工程質量不高。但目前，很多境外施工企業尚未建立起一套完整的機械管理體系，對財務管理工作也不夠重視，有關的資料、檔案等都沒有做好，因此，在日常管理中，往往缺少一些理論基礎。

2.盲目投資造成設備的大量閑置和浪費。隨著建筑業機械化水平越來越高，施工企業裝備實力在競爭中的優勢越來越明顯，但新產品的市場容量和未來發展潛力還沒有科學的研究基礎，一旦項目建成，就會出現大量剩余設備無法處置，后續的維修維護工作仍需要投入大量的人力物力，給企業帶來沉重負擔。

3.績效評估不公正。由于施工企業的生產特點，同一設備在不同項目之間頻繁地發生變動，同一設備，在采購和使用前期明顯具有較高的生產能力和較低的維修費用，但到了后期，情況正好相反。隨著建筑行業的機械化水平的提高，機械使用費在工程成本中所占比例越來越大，據調查，目前，機械使用費一般為18%～25%，公路項目高達35%。這一偏差必然會更加明顯。

（三）匯率風險防范措施不到位

匯率風險，也叫外匯風險，是經濟主體在進行外匯交易時，由于匯率波動而遭受損失的一種可能性。境外施工企業的合約幣種主要是當地幣或國際通行貨幣（歐元和美元），很多亞非拉經濟落后的國家，都不能用人民幣來代替，只能用美元和歐元來結算。境外施工企業在接到工程款項后，一般都會將剩余的資金轉為美元或歐元，以防止外匯風險。過去兩年，原材料價格大幅下跌，很多發展中國家的經濟都受到了影響，本國貨幣對美元的匯率大幅下跌，很多非洲國家的貨幣都下跌了超過50%，很多項目都沒有制定匯率保護條款，導致了大量的外匯損失。

四、境外施工企業加強財務管理工作的對策分析

（一）確保合同內容嚴謹并執行

目前，部分境外施工企業對合同的重要性缺乏認識，在合同履行過程中發現問題后再進行研究，從而嚴重地影響了境外項目的進度。因此，在財務管理中，要加強對合同條款的研究，以保證合同條款的制定和執行，避免雙方的利益受損。境外的法律制度與我國的制度有很大的差異，在簽約前要對合同進行嚴格審查，了解支付、賠償、訴訟等制度；在合同履行過程中，請具有豐富經驗的專家對合同進行監督和管理；加強對工程項目的重點工作做好安排，并對項目經理進行全程跟進，以保證工程項目的順利進行；定期對合同執行情況進行總結，并對改進措施進行總結，以獲得最大的經濟效益。比如，發達國家越來越注重履行合同，而在落后國家，由于腐敗和其他原因，合同的變化會導致應收款風險，這是各國利益相關者對履行工作態度不同造成的。在這方面，要注重與合同有關的財務內容的厘清，聘請本地熟悉有關法律法規的律師，對工程合同的簽訂應當符合有關的減免稅條款。在合同中還應清楚地說明費用增加條款，并清楚地說明與此有關的稅收負擔。

（二）稅收籌劃，降低境外納稅風險

首先，要重視稅收籌劃。稅收籌劃是一項綜合性、系統性的工作，需要從業人員具有一定的專業理論知識，了解從融資、投資到運營的各個環節。一般情況下，高層領導是不會去想節稅的。如果沒有節稅意識，單靠財務部門是辦不到的。他們要想完全執行稅收計劃，就得仰賴上級領導。其次，分析境外的法律和會計體系。各國的會計標準有很大差別，對境外會計制度、稅收法規進行分析是我國會計準則制定的基礎。在簽訂合同時，要按照有關法規制訂科學的規劃，節約資金。再次，解讀稅收政策。當前，全球稅收管理問題日益突出，給境外稅收籌劃帶來了一定難度。由于各國的稅收政策不盡相同，使得許多境外企業得以逃稅。另外，各國為了吸引外資，其稅收政策也不盡相同。所以，需要企業理解境外的優惠政策，制訂出合適的計劃。最后，要有專門的人才來減少稅收的風險。聘請本地了解法律體系的律師，以減少稅收風險。比如，在工程承包中，工程造價加上預期收益，必須為工程的稅收設定一個目標。通過與業主的溝通，使業主能夠清楚地知道，業主可以代扣、繳納稅款，從根本上減少稅收風險。

（三）重視成本控制，確保項目穩定

第一，要強化成本管理，做好境外具有影響因素的成本分析和費用預測，并將項目的費用規劃付諸實施。根據工程進度，對成本變動的原因進行分析，制定成本控制計劃。第二，節省人力資源。當前，境外項目大多分布在第三世界國家，居民的生活品質和收入都有顯著提高，本地勞動力的價格也有上升的趨勢。所以，要實現企業的成本控制，必須從節省人力資本的角度出發。同時，做好員工工資管理，嚴格執行相關法律法規，防止發生勞動爭議。第三，在機械設備的選用上，要結合企業的審計程序和實際情況，制訂采購計劃。為了避免設備冗余，有些工程機械具有一定的專業性，但是很難滿足規范的要求，建議從境外直接采購，一般設備可以采用租賃方式。要充分發揮設備的使用效率，保證安全的前提下，可以延長工作時間，對長期閑置的設備進行租賃，以降低經濟損失。第四，提高從業人員的專業素質，加強英語溝通技巧，促進溝通，理解會計準則的運用；熟悉國際貿易，并能科學地制訂境外財務業務的計劃。

（四）完善資金管理制度

境外施工企業要樹立資金管理觀念，注重資金的安全性，實行全面的預算管理，強化采購項目的審批，嚴格控制資金的出入。一是建立和完善境外資本的安全監控體系，從制度上對境外賬戶進行審核。由于境外政治經濟環境與國內不同，因此，境外施工企業不能只注重資金的使用，必須注重資金的安全，特別是選擇開戶銀行，可以通過大使館經商部門的介紹，也可以在本地網站上查閱，最好選擇跨國銀行。二是加強對招標工程的審核，嚴格控制資金的出入。境外施工企業在投標之前要注意項目的資金來源，如果地方政府財務狀況不佳，可以優先選擇外來資金，比如境外著名的國際銀行。此外，在項目實施期間，要加強對應收賬款的管理，從結算單到結算，均由專人負責，嚴格控制項目費用與收款進度的比例。工程竣工后，要督促業主在合同約定的期限內按期進行工程的初步驗收，并及時收回工程質量保證金，以確保工程應收賬款的安全。三是實現資金集中管理，節約經濟投入。境外施工企業的資金集中與配置對于施工企業的運作與效益至關重要。因此，必須建立完善的財務管理體系，采取分層管理、建立境外分企業、共同資金計劃等措施，加強資金的集中管理，以達到資金統一調度效果，保證資金的合理利用，節省投資。要注重工程建設的前期預算、工程進度款的回收、融資的管理、風險控制、預算管理，并進行合理計劃，以按時完成工程項目，節省前期費用。按工程完工數量，向業主提出項目資金的要求；及時提交完工報表，及時追回余款，完成工程的結算；回收擔保和索賠以提高資金的流動性；綜合銀行的貸款性質和時間因素，節約資金成本，最大限度地獲得最優的貸款。同時，做好與銀行方面的溝通，在信用額度內享受到優惠的擔保費用，節省財務費用，降低風險。由于外資銀行與我國銀行結構不同，外資銀行大多是私營企業，其資本風險處理能力相對薄弱。因此，推薦選擇中資銀行或者向多家銀行投放資金。

結語：

總之，境外施工企業的財務管理還處在一個不斷探索和規范化的階段。但境外施工企業的財務狀況越來越復雜、越來越系統化，需要企業在境外進行全方位的管理，以減少管理風險，保證企業的長遠發展。施工企業應從加強財務管理入手，增強對企業的風險防范意識，正確認識自身財務管理中存在的問題，制訂可行的管理方案，不斷完善各種規章制度，以規避各種財務風險，實現效益最大化。

（作者單位：上海市機電設計研究院有限公司）