內部控制視角下地質調查事業單位財務管理研究

欽垚飛 蔡夢娜

摘要：內部控制制度是指為實現單位的經營目標，在單位內部建立一系列相互制約、相互協調的經濟活動過程和制度，在加強財務管理、防范財務風險、提高經營效益等方面具有重要作用。地質調查事業單位作為地質找礦和地質環境調查工作的實施主體，承擔著為國家提供礦產資源和服務社會的責任，其財務管理水平直接關系到國家經濟建設的發展和社會進步。基于此，本文從內部控制視角分析地質調查事業單位財務管理存在的不足，并提出相應的建議，以供參考。

關鍵詞：內部控制；地質調查事業單位；財務管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20232814

改革開放以來，我國地質調查工作取得了巨大成就，為我國經濟建設提供了重要的資源保障。但隨著市場經濟改革的不斷深入和社會經濟發展水平的不斷提高，地質調查事業單位也暴露一些不足，需要提高財務管理水平，完善內部控制制度。隨著《事業單位財務規則》（財政部令第68號）、《關于加強地質調查單位財務管理有關問題的通知》（財綜〔2010〕88號）等一系列規章制度出臺，地質調查事業單位財務管理工作發生了深刻變化，也給地質調查事業單位財務管理工作帶來了新的挑戰。為進一步提高地質調查事業單位財務管理水平，本文結合內部控制視角分析了目前地質調查事業單位財務管理存在的問題及原因，并從強化預算控制、完善內部審計、優化信息系統、健全監督機制等方面提出對策建議。

一、內部控制概述

內部控制是對單位內部經濟活動進行管理、監督和評價的過程，旨在實現單位經營目標，保護資產安全，提高經營效率和效果，促進單位發展。內部控制包括會計控制和管理控制兩方面。

（一）會計控制

會計控制是通過對會計人員的崗位職責權限、職業操守、操作規范進行規定，保證會計信息真實、準確、完整，提高財務信息質量，防范財務風險。地質調查事業單位應根據本單位的實際情況，結合經營活動特點制定符合實際情況的會計控制制度。首先，加強崗位責任制管理。各崗位人員應根據崗位職責權限、工作程序和操作規范開展業務活動，明確各個崗位的操作規范，做到各司其職、各負其責。其次，加強會計人員培訓和考核工作。財務人員應定期參加單位組織的業務培訓，提高自身業務水平。財務部門應組織對財務人員的考核工作，根據考核結果合理調整會計人員崗位。最后，加強會計信息系統管理。

（二）管理控制

管理控制是單位在生產經營過程中，對不符合規范的經營活動、決策程序和管理制度等進行糾正或處理，以保證單位的合法合規和經濟效益。地質調查事業單位的管理控制主要包括預算控制、資產控制和合同控制。

預算控制是指單位在執行預算時，根據相關標準制定支出標準，根據實際情況合理分配資金，并監督資金使用情況，實現收支平衡、厲行節約。地質調查事業單位應加強預算管理，確保各項工作有序進行。

資產控制是指單位在使用和處置資產時，根據相關法律法規及制度的規定，規范管理資產的采購、驗收、保管和處置等。資產管理是地質調查事業單位的一項重要工作，通過合理配置和有效使用資產，提高資產的使用效率和效益。

合同控制是指地質調查事業單位在與相關單位簽訂合同時，按照合同條款執行，明確雙方的權利、義務和責任。

二、內部控制與財務管理之間的關系

（一）內部控制是財務管理的前提

事業單位的內部控制是一種事前、事中控制，通過建立完善的制度和程序，規范資金活動，防止和糾正各種錯誤、舞弊行為，保證資產的安全完整，從而實現保護相關人員權益的目的。財務管理是事業單位內部控制的基礎，只有通過內部控制才能實現對財務活動進行規范和有效地監督、控制，實現提升運營效率和效果的目標。由此可見，內部控制是財務管理的前提和基礎，只有在良好的內控環境下，才能實現有效的財務管理。

（二）內部控制是財務管理工作的保障

事業單位的經營活動是一個由計劃、組織、指揮、協調、控制和監督等一系列活動組成的有機整體，涉及單位所有成員、部門和工作的開展，任何環節出現問題都可能影響整個單位的正常運作。而內部控制建立在單位管理基礎之上，約束單位內所有成員、部門和業務活動，規范和指導各成員的行為，從而為財務管理工作提供保障。例如，在開展財務管理工作時，要通過內部控制有效管理支出，如果沒有內部控制，會使支出脫離實際情況，導致資金浪費，造成資金流向不合理以及資金流失。內部控制是單位對各成員、各部門和全部業務活動進行約束和規范的具體體現，也是對各項業務活動進行有效監督和協調的保證。在實際運作過程中，只有建立健全內部控制體系并加大執行力度，才能更好地發揮保障作用。

（三）內部控制有利于避免財務管理工作失誤

在事業單位工作過程中，存在各種風險，包括經營風險、財務風險、法律風險等，只有建立健全內部控制體系，才能有效防范和化解各種風險，完善治理結構，促進規范管理，提高經營效率。同時，內部控制對財務信息的真實性和準確性具有重要影響。內部控制體系的健全與完善能加強對會計信息質量的監督，有效防范財務風險，更好地加強單位的財務管理工作，規范財務管理行為；通過對單位資產、負債等進行科學地計量和評估，提供更加可靠的資產信息；通過合理規劃和管理資金流量、流向等，有效防范財務風險，避免財務管理工作中出現失誤。

三、地質調查事業單位財務管理的重要性

地質調查事業單位作為國家重要的基礎性公益事業，承擔著為國家提供礦產資源和服務社會的重要職責，財務管理水平也會在一定程度上影響國家經濟建設的發展和社會進步。

（一）提高地質調查工作的質量

地質調查工作質量是地質調查單位可持續發展的重要基礎，在經濟社會發展過程中發揮著重要作用。首先，通過加強內部控制制度建設，有利于規范地質調查工作行為。地質調查單位要通過完善內部控制制度增強財務管理意識。通過將內部控制制度建設與單位風險防控相結合，使單位的經營活動在有序的環境下進行，規范和約束單位內部的業務活動。其次，提高地質調查單位的財務管理水平，有效監督和指導地質調查單位各項活動，例如，在財務預算、財務分析、財務預算執行等環節都可以發揮監督作用，為提高地質調查工作質量提供有力保障。最后，促進地質調查單位實現科學發展，提高財務工作水平和質量。

（二）提升資產使用效益

地質調查事業單位的資產具有數量大、種類多、價值高和流動性大等特點，因此，加強對地質調查事業單位的資產管理具有重要意義。通過強化財務管理，可以提高地質調查事業單位資產使用效益。首先，提升資金使用效率。其次，加強對地質調查事業單位的資產進行清查和盤點工作，可以進一步提升地質調查事業單位資產的準確性和完整性，全面掌握固定資產的數量和價值情況，及時發現并糾正存在的問題。最后，實現資源的合理和優化配置。

（三）提高財務管理工作效率

地質調查事業單位作為公益性社會服務機構，財務管理工作是各項工作開展的基礎。財務管理工作的開展需要依靠內部控制制度的支撐，保證財務管理工作順利開展，同時為單位各項工作提供可靠保障。內部控制制度不僅可以對財務管理人員進行有效監督和約束，還能在一定程度上提高財務管理人員的工作效率。例如，可以根據實際情況，制定科學合理的預算制度和績效考核制度。通過將預算管理和績效考核相結合，提高財務管理人員工作效率。通過加強內部控制制度建設，進一步規范財務管理行為，提升財務管理效率。

四、從內部控制角度看地質調查事業單位財務管理優化路徑

（一）控制環境

內部控制環境是內部控制五要素中的基礎，對地質調查事業單位財務管理活動的順利開展具有決定性影響。因此，加強和完善地質調查事業單位內部控制環境是推進其健康發展的必然要求。內部控制意識是單位全體員工共同遵守的行為規范和準則。地質調查事業單位應深入開展以提高依法理財能力、防范國有資產流失、防止貪污腐敗、提高財務信息質量為核心的風險防范教育活動，增強全體員工內控意識和全員風險防范意識。同時，重視對內部控制的宣傳和培訓，不斷創新宣傳方式、豐富培訓內容。

同時，地質調查事業單位應將內控理念貫穿于財務管理的全過程，加強對內部控制制度的建設，規范、約束和監督單位內部各項經濟活動。第一，建立健全與單位業務特點相適應的內控制度，根據實際情況，制定符合自身特點的、科學合理的內控制度。第二，結合國家相關法律法規和單位實際情況，在確保財務管理目標實現的前提下，根據單位業務性質和特點，制定符合業務特點的、科學合理的內部控制制度。第三，在制定各項規章制度時，充分考慮可操作性和規范性，避免出現制度過多而不能執行和落實的情況。

（二）風險評估

地質調查事業單位要想保證國有資產的安全，確保資金使用的合法、合規和有效，就要不斷強化內部控制，加強對資金風險的識別、評估和防范，降低財務風險，確保國有資產安全。在實踐中，我國地質調查事業單位應加強對內部控制缺陷的識別和評估工作，及時發現內部控制的缺陷并采取預防措施，避免造成更大的損失。

（三）控制活動

控制活動是指通過制定制度、程序或其他方式，確保相關控制措施得到執行的活動。控制活動應遵循五項原則：第一，全面性，要求包括內部控制的各項活動。第二，重要性，要求各項控制活動在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。第三，制衡性，要求各部門、各崗位之間相互牽制、相互監督。第四，適應性，要求內部控制隨著外部環境的變化和單位內部情況的變化而變化。第五，成本效益原則，要求內部控制的各項活動權衡實施成本與取得的效益，確保在經濟上合理、有效。

地質調查事業單位應加強預算管理、成本核算和資金管理三個方面：第一，提高預算編制質量，做到全面預算，全員參與。第二，完善成本核算制度和流程，規范成本核算方法。第三，加強資金管理，建立健全資金管理制度。第四，強化資產管理制度建設，完善資產保管、使用和處置制度。第五，加強工程項目建設管理工作，規范項目設計、招投標、工程監理等各項環節的管理流程和工作制度。

（四）信息與溝通

信息與溝通是指地質調查事業單位及時、準確地收集、處理和傳遞與內部控制相關的各種信息，并在內部進行有效傳遞，為內部控制活動提供必要的信息支持。信息與溝通是內部控制五要素中的重要環節，也是實現內部控制目標的關鍵。地質調查事業單位應建立健全多層次、多元化、多渠道和全方位的信息溝通系統，有效收集、整理和分析各種相關信息，及時將其傳遞給相關部門和人員，確保內部控制系統正常運轉。同時，要明確財務部門和內部審計機構在單位財務管理中的職責和分工，明確財務部門負責財務收支管理，并承擔具體的經濟責任。內部審計機構負責監督和評價內部控制制度和實施情況，提出改進建議，并與財務部門保持聯系，相互配合，及時將有關情況反饋給對方，共同做好地質調查事業單位的財務管理工作。

（五）監督

為了保證財務管理內部控制的有效實施，地質調查事業單位要強化內部監督，全方位監督財務管理。第一，加強內部審計的獨立性和權威性，提升內部審計人員的業務素質和道德水平。第二，充分發揮內部審計的作用，定期開展內部審計工作，對財務管理各環節進行全面、系統、深入的審查與監督。第三，加大對財務管理中重點環節的監督力度，針對不符合財經紀律及相關規定的行為及時提出改進意見和建議。第四，在落實財務管理內控制度時，結合本單位實際情況，建立健全相關內部控制制度、規范和流程。第五，認真梳理和整合現有財務管理制度，明確責任主體和范圍、內容等細節問題，積極探索有效的監督機制。

五、結語

內部控制是地質調查事業單位財務管理的重要手段，地質調查事業單位要高度重視內部控制工作，不斷完善內部控制制度，增加對內部控制重要性的認識，增強內控意識，從規范財務管理入手，加大對國有資產的監管力度，建立健全內部監督機制，提高財務人員素質。同時，加強信息技術應用，不斷完善單位信息系統建設和信息溝通機制，以此提升地質調查事業單位財務管理水平，促進地質調查事業單位健康可持續發展。

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