國有企業全面預算管理的優化策略探究

［摘 要］國有企業是國家經濟的重要支柱，其預算管理直接關系到國民經濟的穩定發展。尤其是近年來，深化國有企業改革，必須要立足于市場與行業，從長遠發展的視角制定戰略目標，通過優化配置國有資產，全面提升國有企業的競爭力和效益，加強企業內部治理和創新，實現企業可持續發展。基于此，本文以全面預算管理作為研究切入點，對全面預算管理的概念進行闡述，分析國有企業實施全面預算管理的重要性，深入國有企業中進行實地調研，剖析當前全面預算的不足，探討如何有效地實施全面預算管理，以提高國有企業的經濟效益和競爭力。

［關鍵詞］國有企業；全面預算管理；優化策略

［中圖分類號］F23 文獻標志碼：A

國有企業在國家經濟中扮演著重要的角色，實施全面預算管理對于提高國有企業的經營效率和財務管理水平具有重要意義。但是，在實踐中，仍然存在著一些問題，如預算編制過于單一、難以跨部門統籌協調等。筆者通過深入國有企業中進行實地調研，結合所處的市場與行業，探索建立更加科學合理的預算編制模式，以構建有效的預算執行機制，加強預算管理的績效評估和監控，進一步提升國有企業的資金利用效率和競爭力。

1 全面預算管理概述

所謂全面預算管理，就是指在企業整個經營決策中，采用全面、系統、科學的預算管理方法，對企業的各項經營活動進行規劃、控制和評價，以達到提高企業經濟效益和管理水平的目的。全面預算管理立足于企業的戰略目標，對內部的經營活動實施全面控制，運用數字技術實施精細化管理，在資源利用、成本控制、效益評估等方面進行規劃和指導，從而實現企業整體經營效率的提升和利潤的最大化［1］。除了對內部經營活動的控制，全面預算管理還需考慮外部環境，根據市場變化及時調整預算，合理配置資源，拓展市場空間。

全面預算管理強調全員參與，在企業運作過程中，每個崗位的員工都應該對預算管理有一定的了解。財務人員應立足于企業的戰略目標，進行分解與細化，制定預算目標，并落實到各職能部門、各崗位，通過細致的執行計劃，確保預算目標能夠得到有效的實現。同時，在預算執行過程中，要及時做好跟蹤和監控，根據實際情況履行預算調整程序，對預算進行相應的調整，確保企業在復雜多變的市場環境中保持競爭力和穩健發展。企業還需加強內部控制，建立完善的預算管理制度和流程，以提高預算的準確性和可執行性。

2 國有企業全面預算管理的重要性

2.1 優化國有企業資源配置

通過全面預算管理，國有企業可以更加有效地規劃和分配企業各項資源，如資金、人力、物資等，從而實現資源的合理配置和優化利用。國有企業在運營時，按照既定的目標對內部有限的資源進行優化配置，立足于價值創造，將資源投向增值業務，既能夠避免管理層的盲目決策而導致的資源浪費，又能夠提高企業的效益，實現可持續發展。在推進全面預算管理中，實施動態跟蹤預算執行情況，及時進行調整與糾偏，能夠促進資源的優化配置和節約使用，保證國有資產的使用效率，提高預算執行效率和水平［2］。

2.2 促進國有企業實現戰略目標

對于企業而言，戰略目標是未來一段期間的發展方向，涉及企業的戰略規劃和長遠發展。國有企業通過開展全面預算管理，能夠將戰略目標進行分解與落實，調動內部各崗位積極參與到預算執行中，推動企業資源的優化配置和運用，在保證資金使用效益的同時，實現了企業經濟效益和社會效益的雙重目標。全面預算管理能夠幫助國有企業更好地掌控經營風險，提高企業的反應速度和靈活性，從而更好地應對市場的變化和挑戰，確保短期預算得以實施，同時也能夠幫助企業促成長期戰略目標的實現，獲得效益最大化和利益最大化。

2.3 提升國有企業風險防范能力

國有企業是我國經濟的重要組成部分，必須提升風險防范意識，采取風險防范措施。國有企業在實際的運營中不可避免地面臨著諸多風險，如政策風險、市場風險、財務風險、操作風險等，通過實施全面預算管理，充分發揮“控制”職能，可以有效降低經營過程中風險的發生概率，保障企業穩健經營和可持續發展。在預算執行中通過實施過程跟蹤，及時發現存在的問題和矛盾，積極采取措施排除障礙，確保預算順利執行，切實防范經營管理風險，避免造成國有資產損失。同時，這種過程跟蹤和問題排解的機制也可增強國有企業的管理能力和應對能力，為企業的可持續發展提供有力保障。

2.4 助力國有企業實施績效管理

對于國有企業而言，實施績效管理無疑是提高企業管理效率、保持競爭力的重要手段。預算管理強調以會計年度為單位，對各類資源的消耗進行有效的掌控和管理，各職能部門和機構按照既定的預算計劃執行，并且需定期對已經實施的預算進行復盤和總結，對存在的偏差及時查明原因，采取措施進行整改。同時，預算管理亦處于動態變化中，必須要立足于國有企業的實際經營狀況，以及外部市場、環境變化等不斷地調整與優化［3］。由此，國有企業在實施預算考核中，既要考慮制度的剛性約束，實施績效管理，又要考慮市場動態與預算管理的靈活性，需要逐步推進預算管理的數字化和信息化，加強預算執行監督，準確評價預算執行效果，為企業實施績效管理提供可靠依據。

3 國有企業全面預算管理存在的問題

3.1 預算目標偏離企業戰略目標

部分國有企業在開展全面預算管理時，存在著預算目標與企業戰略目標偏離的問題，導致預算編制與實際經營活動脫節。一方面，部分企業未明確戰略目標，導致在實施預算管理時，沒有明確的參考標準和數據指標，難以評估預算目標制定是否合理、目標分解是否科學。另一方面，部分職能部門和機構在預算目標的設定上，脫離自身業務實際，與業務發展脫節，導致預算目標偏離實際。

3.2 預算編制方法選擇不夠科學

部分國有企業在開展預算編制時，沒有結合實際情況選擇合適的預算編制方法，而是簡單地套用固定模板或者沿用歷史經驗，導致預算不夠科學，缺乏可行性。例如，部分企業由財務人員進行預算編制，未與業務部門進行充分溝通銜接，預算確定后直接將指標下發至職能部門，導致預算與企業經營實際完全脫節，無法有效支持企業的戰略規劃和業務發展。又如，有的部門完全依靠歷史數據，機械地以增長或降低百分比的方式進行預算編制，忽略了現實情況和未來趨勢的變化，導致預算出現巨大誤差。

3.3 預算編制缺乏信息技術支撐

部分國有企業在進行預算編制時，依舊使用碎片化、純手工編制的方法，對各模塊進行機械地整合，缺乏信息技術的支撐，導致預算編制效率低下，難以應對復雜的經濟環境變化和市場需求變化，也無法及時發現和解決預算執行中的問題。特別是企業在經營中面臨著復雜的市場環境，未有效地將業務與財務進行融合，導致在實施預算編制過程中出現了很多問題，如預算過于理想化，缺乏實際性，導致實際執行過程中出現很多偏差。

3.4 預算過程控制缺乏剛性約束

在實施全面預算管理的過程中，必須建立起剛性的約束機制，以確保預算過程的控制和實施的有效性。部分國有企業預算制度建立不完善，管理層對預算管理工作不夠重視，導致在預算執行過程中，各職能部門配合度不高，預算執行效果較差，影響了企業的經營效益和市場競爭力。特別是在進行預算執行跟蹤時，沒有建立實時反饋機制，導致預算超支和時間延誤的問題無法及時發現和解決。

3.5 預算考核機制建立不夠完善

國有企業實施全面預算管理，必須要建立考核機制，才能夠調動全員積極參與。然而當前國有企業的預算考核機制建立并不夠完善，存在著制度設計的漏洞和執行不到位的問題。例如，考核指標設計不合理、沒有與員工的崗位相結合、缺乏反饋機制等，難以調動員工的積極性與主動性，未真正發揮預算的引領和指揮作用。

4 國有企業實施全面預算管理的優化策略

4.1 推行基于企業戰略導向的全面預算管理體系

企業戰略目標的落實是全面預算管理的重要基礎，因此應該采用企業戰略導向的方式來制定預算目標，確保預算目標與企業戰略目標一致，使得全面預算管理更加有效。首先，國有企業要制定短期與長期的戰略目標，并以此作為預算編制的基礎，結合各職能部門的運行、業務的實際情況等確立預算目標。其次，在預算的執行與監督中，應當建立科學的績效評估體系，定期對預算執行情況進行評估和梳理，及時發現問題并采取有效的措施進行糾正，避免預算工作偏離了企業的戰略目標。最后，加強預算績效考核，建立績效評估體系，對各項支出進行評估，確保預算支出的有效性，進而達成企業的戰略目標［4］。

4.2 結合企業實際選用預算編制方法

國有企業在預算編制過程中需要結合自身實際情況選擇編制方法，例如可以采用成本控制法、活動基礎成本法、季節性預算法等不同的方法，針對不同的業務和環境進行預算編制，具體如零基預算、彈性預算等，確保企業預算準確有效。在國有企業內部要營造科學嚴謹的預算編制氛圍，管理層要重視預算管理工作，并自上而下傳達至各職能部門，在國有企業內部形成全員參與預算管理的良好氛圍。全面提升財務組織能力與員工專業技能，提升預算編制的準確性，通過合理優化預算分配，科學配置企業資源，提高經濟效益和社會效益，有效推動企業高質量發展。

4.3 建立與企業業財系統對接的預算管理系統

在信息時代背景下，國有企業的預算管理必須與數字技術相結合，建立起與企業業財系統對接的預算管理系統，將預算編制、執行、監控等過程數字化，提高預算管理效率和精度。國有企業應加強信息化建設，將財務、預算、業務等模塊進行整合，實現信息共享和數據互通，借助數據分析系統構建可視化的報表系統，為各職能部門提供定制化的數據，使管理層能夠直觀、準確地了解企業運營狀況，更好地制定和調整戰略規劃，提高運營效率和盈利能力［5］。各預算主體在執行過程中能夠通過系統平臺動態了解執行進度、偏差等，并及時進行調整和預警，從而提高了預算執行效率和精度。

4.4 持續加強預算執行過程的分析控制與監督

為確保預算執行的高效性和有效性，需要加強預算執行過程中的分析控制和監督。具體來講，應當加強對預算執行過程中資金流動和使用情況的跟蹤和分析，及時掌握資金使用情況變化，發現問題隱患并及時采取措施加以解決；同時，還應當建立健全的預算執行監督機制，加大監督和懲處力度，嚴肅處理超支和亂用公款等違規行為，確保預算執行的合法性、合規性和效率性。國有企業在開展預算執行時，要強化制度的剛性約束，對超預算的情況要嚴格按照相關規定進行逐層審批，同時要加強對預算執行情況的監督和考核，確保預算的合理性和執行的效果，促進企業效益的提升和經濟發展的穩健［6］。

4.5 建立有利于企業目標實現的預算考核機制

國有企業在開展全面預算管理時，要以戰略目標為導向，重點關注預算執行情況，要充分利用考核機制對企業的各項預算指標進行監督、評估和調整，確保企業目標的實現。由此，國有企業要著力于構建完善的考核機制，考核指標的設置要結合企業目標、部門職責、崗位職責等，與全面預算的各項指標緊密銜接。例如，考核指標按時間期限可設月度指標、季度指標、年度指標，按管理性質可設生產類指標、工程類指標、安環類指標、行政類指標、監督類指標，按表現形式可設量化類和定性類指標。同時，要加強指標執行過程的跟蹤，建立定期通報反饋機制，將指標是否按期完成和完成質量等與薪酬績效掛鉤，激發職能部門和員工的工作積極性，提高部門和員工的工作執行力和工作效率，推動全面預算的順利實施和有效落地，促進國有企業短期經營目標和長遠戰略目標的實現。

5 結束語

面對激烈的市場競爭，國有企業需要不斷優化管理體系，提高效率和質量。在內部管理中，國有企業實施全面預算管理是促進經營效率提升的重要手段。對于國有企業而言，內部管理復雜、管理層級冗長、決策效率低下等問題一直是其發展的瓶頸。只有加強預算管理，確保預算目標與企業戰略目標一致，科學選用預算編制方法，建立信息技術支撐的預算管理系統，加強預算執行過程的控制與監督，完善預算考核機制，才能不斷提升國有企業的競爭力，實現國有企業的可持續發展。此外，要將預算作為輔助決策的工具，根據內外部政策環境等因素變化及時調整優化預算，實現預算與決策的有效銜接，確保企業運營活動科學有序進行。

參考文獻

［1］江玲. 國有企業全面預算管理的考核困境與治理路徑［J］. 中國注冊會計師，2023（2）：100-104.

［2］宋巖. 國有企業全面預算管理的問題與應用措施［J］. 現代企業，2022（3）：18-19.

［3］許琪. 基于財務共享背景下國有企業全面預算管理的實踐與提升［J］. 中國鄉鎮企業會計，2022（10）：44-46.

［4］李小卉. 探討國有企業全面預算管理與績效考核的協同運用［J］. 商場現代化，2022（23）：96-98.

［5］陳寧潔. 基于業財融合的國有企業全面預算管理實施策略［J］. 首席財務官，2022（14）：4-5，12.

［6］王珊. 國有企業全面預算與績效管理融合運用研究［J］. 中國集體經濟，2022（27）：40-42.

［作者簡介］郭富平，男，甘肅環縣人，國家能源集團寧夏電力有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理。