河南煙草商業基于財務共享平臺的煙葉核算模式構建與應用

董潔瓊 郭道煒 王艷麗

摘要：在當前數字經濟高速發展的大背景下，河南煙草商業深入推進創新驅動發展戰略，從業務管理實際出發，積極建設財務共享平臺，運用新技術、新方法解決煙葉業務會計核算中的難題。本文在總結河南煙草商業數字化建設背景及煙葉業務會計核算現狀基礎上闡述了搭建財務共享平臺的必要性，并對煙葉業務智能化會計核算實現路徑及功能設計進行了詳細描述，筆者認為該模式的構建與應用能有效推動煙葉會計核算高效化、自動化、規范化，進一步深化業財融合，挖掘數據潛力，提高會計信息價值，助力煙草行業高質量發展。

關鍵詞：財務共享 煙葉核算自動化 業財融合

中圖分類號：F721 F715.5

一、建設背景

（一）數字化轉型為財務共享平臺搭建提供機遇

國務院印發的《“十四五”數字經濟發展規劃》（以下簡稱《規劃》）提出，大力推進產業數字化轉型，加快企業數字化轉型升級。未來一段時期，數字經濟將成為拉動經濟增長的一個重要引擎，各行業各領域數字化轉型的步伐將大大加快，這是推動我國經濟實現質量變革、效率變革、動力變革的重要推動力。

近年來，煙草行業著力深化重點領域和關鍵環節改革，深入推進創新驅動發展戰略，全面實施數字化轉型戰略。河南煙草商業牢牢把握數字化轉型有利契機，從業務管理實際出發，以數字化理念和平臺思維整合資源、再造流程、共享運營，搭建財務共享中心，在財務管理領域設計和實施新模式、提供新服務，開拓出一條新的數字化智能會計道路[1]。

（二）創新財務管理模式是高質量發展的重要之舉

高質量發展是“十四五”乃至更長時期我國經濟發展的主題，關系我國社會主義現代化建設全局。高質量發展的要求是全方位的，煙草行業高質量發展的成效不僅僅體現在經濟指標的合理增長上，同時要體現在經濟發展方式的轉變、新舊動能的轉換、現代化煙草經濟體系建設上。就行業財務管理而言，在堅持和完善國家煙草專賣制度的前提下，積極推進財務管理體制和管理方法創新革新是必要之舉。

河南煙草商業堅持與時俱進，加強與外部的溝通交流，以更加開放的胸懷積極吸收各方面先進成果和成功經驗，發揮好行業內外智力資源優勢，抓住新一輪科技革命和產業變革機遇，落實數字煙草戰略，處理好數據共享和信息安全的關系，注重數據價值挖掘和數據資產保護，積極為行業高質量發展添薪加柴。

（三）財務管理轉型是業財深度融合的必由之路

隨著行業高質量發展不斷向縱深推進，傳統的財務管理工作方式已經不能適應行業發展的需要。業財融合是新時代財務工作轉型的方向之一，由后臺的會計核算向前臺的業務發展延伸。

河南煙草商業基于業財融合搭建的財務共享平臺，旨在有效利用大數據資源，包括會計數據、業務數據及外部數據，通過管理會計手段及數字技術應用，為業務轉型與發展提供有價值的數據；將財務分析手段與業務部門對市場趨勢、地域、客戶群等因素的判斷有效結合，實現更精準的業務預測和稅利測算；應用好財務資源分配和考核，貫徹落實行業高質量發展戰略，把有限的資源有效地投入到戰略傾斜的業務、產品、項目及技術創新等領域中；通過對關鍵指標進行跟蹤分析和評估，加強投入產出效益分析，在落實行業政策的同時為具體經營決策提供可靠數據[1]。

（四）煙葉核算存在“痛點難點”，迫切需要應用新方法

煙葉業務作為煙草行業主營業務之一，是行業發展的關鍵力量。煙葉生產經營環節多、業務層級深、業務類型復雜、業務數據量大、財務核算流程長且復雜，數字經濟時代財務管理如何更好地為煙葉生產經營服務是亟待解決的問題。

當前，河南煙草商業煙葉會計核算個別方面還存在著核算主體、核算口徑、核算顆粒度不統一等問題。針對以上制約瓶頸，河南煙草商業在財務共享平臺建設過程中充分調研，立足自身實際，結合行業先進單位經驗，聚焦優化業務流程、統一核算標準、自動化效率提升，為煙葉業務的高質量發展提供數智化支持。

二、設計思路和規劃

（一）設計思路

從煙葉生產經營的業務流程入手，聚焦煙葉會計核算存在的“痛點難點”，以“流程規范、標準統一、操作便捷、業財融合”為目標，建立業務場景全覆蓋、操作便捷高效、自動化程度明顯提升的煙葉核算共享平臺， 通過統一核算口徑和核算主體，推動流程規范和標準統一；通過升級物資管理和煙葉管理模塊，提升操作便捷化水平；通過分步對接業務系統，提升核算自動化水平。財務共享平臺煙葉核算系統概況，具體如圖1所示。

（二）路徑規劃

基于河南煙草商業煙葉業務、煙葉核算和信息化水平現狀，按照“試點運行—全面推廣—深化提升”的步驟穩步推進煙葉核算共享建設。

1.試點建設

先選取兩家市級公司進行試點，對煙葉業務的全流程進行線上運行，在實際業務場景中檢驗并完善系統功能。

2.全面推廣

在試點運行的基礎上，全面優化系統功能，實現河南煙草商業各層級單位的全面推廣。

3.深化提升

跟進系統運行情況，并結合煙葉業務信息化進程，及時對接煙葉相關軟件，最終實現煙葉業務財務一體化，實現各項業務的自動對接、自動審核、智能稽核、自動核算。

三、建設內容

河南煙草商業財務共享平臺下煙葉會計核算相關業務處理場景主要在智能報賬模塊、物資管理模塊和煙葉管理模塊實現。智能報賬模塊主要用于煙葉專業化服務投入、基礎設施建設投入、煙葉收購費用等成本的智能歸集及資金收付款業務；物資管理模塊主要用于煙葉生產專用物資的收發存記錄及出入庫的賬務處理；煙葉管理模塊主要用于煙葉收購、轉庫、銷售、成本分攤及結轉。通過三個模塊的應用實現煙葉核算的全流程規范化、標準化和智能化。

（一）智能報賬流程優化

河南煙草商業在傳統報賬流程的基礎上進行流程梳理與優化，通過對接外部平臺，搭建電子影像系統，嵌入相關數字技術，形成智能報賬流程。智能報賬流程具體如圖2所示，主要包含以下幾個環節：

1.智能填單

報賬人員通過移動APP或者Web網頁選擇本次要報銷的標準業務事項（如：病蟲害統防統治），上傳發票、費用清單等必要附件，系統通過關聯稅務系統自動進行發票查驗、關聯采購平臺導入對應合同，并通過OCR系統進行票據識別、分類匯總、智能填列，自動生成報銷單。

2.智能稽核

RPA機器人根據系統內嵌的報銷規則審核報銷單信息，包括檢查發票是否重復報銷、報銷金額是否超預算、超定額控制、報銷附件是否齊全等。

3.人工審批

按照審批權限對報銷事項的真實性、合規性、完整性等內容進行線上逐級審批，財務人員著重對系統自動生成的憑證要素進行審核，對不符合要求的單據進行駁回，經辦人修改后重新提報。

4.便捷付款

報銷單審核完成后會生成支付單，資金支付崗核對信息完整無誤后點擊“支付”后即可通過銀企直連通道直接轉賬至收款方。

5.自動賬務處理

標準業務事項對應唯一的預算指標、核算規則、摘要規則、輔助核算等會計核算要素，經辦人員選擇標準業務事項并填制保存報銷后系統即可自動生成會計憑證，通過接口導入會計核算系統進行后續的賬務處理[2]。

（二）物資管理流程再造

煙葉生產專用物資投入作為煙葉成本的主要組成部分，是煙葉核算的重要環節。河南煙草商業通過對煙葉生產專用物資的日常管理、投入方式、核算方法進行梳理后，增設物資管理模塊來實現煙用物資購進及投入的日常管理和財務核算，統一了核算標準，規范了核算口徑，降低了財務核算難度，主要包含以下幾個方面：

1.統一核算標準

將煙用物資按投入方式和存貨檔案進行重分類，確定每個存貨分類檔案對應唯一入賬科目，根據以上兩個維度對會計科目、輔助核算、憑證摘要及報銷附件進行明確，使同一類投入事項生成的會計信息標準一致、口徑統一。

2.細化核算顆粒度

將物資日常管理和核算細化到最基層單位（煙站倉庫），業務部門根據實際情況實時登記物資的收發存情況，系統自動生成會計憑證，改變以往財務部門登記總賬、業務部門登記明細賬的核算習慣，使財務賬面與業務數據保持一致。各級管理部門可以通過財務共享平臺實時查詢到每個煙站倉庫物資的收發存情況，提高財務信息的準確性和及時性。

3.提高核算效率。

河南煙草商業在對物資模塊功能進行設計時站在基層操作人員角度，引入智能填單功能，日常購進和出庫業務只需要人工錄入數量和稅率即可，復雜的成本計算、憑證生成則由系統自動完成，大大降低了業務和財務人員的工作量，提高了工作效率。

（三）煙葉管理流程升級

河南煙草商業針對煙葉核算的“痛點難點”，在廣泛深入調研、座談研判的基礎上對原有煙葉管理模塊功能進行升級（見圖3），優化操作流程，規范操作步驟，實現煙葉核算的規范統一，主要體現在以下幾個方面：

1.對接前端業務信息系統

對接煙葉收購業務軟件，實現煙葉收購的自動化、無感化核算。系統每天定時從煙葉收購信息系統提取數據，RPA機器人根據憑證生成規則每日定時生成會計憑證。

2.優化業務操作流程

系統預先建立煙葉成本相關數據間的邏輯關系，經辦人員通過轉庫單、銷售發票等節點錄入數量后進行線上審批，審批結束后系統自動進行成本計算，并按憑證生成規則自動生成對應的轉庫、發出商品、銷售收入和成本憑證，實現煙葉銷售、轉庫的智能化核算。

3.智能攤銷煙葉成本

通過煙葉攤銷單實現煙葉流通過程中的已發生會計核算成本的智能攤銷，煙葉核算可以先按實際業務流程進行會計處理，年底煙葉成本中的基礎設施建設投入、生產物資投入、專業化服務投入及收購費用列支完畢后，系統能夠按市公司或縣公司的維度對已收購煙葉分等級進行“一鍵”成本分攤，并能將煙葉在移庫、調運、銷售過程中發生的成本進行自動計算與調整，根據調整金額自動生成相應的會計憑證。

四、應用特點

（一）著力規范高效，建立標準化核算體系

統一財務核算口徑是規范會計核算，提高會計信息完整性、真實性和可比性的重要途徑，也是建設數字煙草、加強對標管理的基礎。以統一政策解讀、崗位職責、工作流程、核算規則、稽核規則為核心，建立財務管理標準化體系，制定煙葉相關標準業務事項58項，配置各項附件清單200余個，每一項標準業務事項對應唯一單據類型、預算指標、核算規則、摘要規則、輔助核算等會計核算基礎信息，報銷所需標準化附件一鍵顯示，推動煙葉核算業務由過去“人找標準”向“標準找人”、財務管理由以“人”為中心的經驗管理向以“規則”為中心的標準管理轉變。標準業務事項站在業務人員角度設置名稱，簡單易懂，業務人員只要選擇業務對應的標準業務事項，根據系統提示上傳必要附件，保存提交后，共享平臺即可自動生成會計憑證，提高了核算效率，統一了核算口徑，提升了規范化水平。

（二）致力價值提升，科學核算經營指標

會計信息的主要價值在于為決策者提供決策依據和管理建議。財務共享平臺上線后，統一了煙葉業務核算流程。以煙葉移庫業務為例，移庫出庫時不再進行虛擬移庫，而是將煙葉由煙站直接移至縣公司倉庫或中心庫下的“**縣煙葉銷售庫”，根據業務實際直接從縣公司倉庫或“**縣煙葉銷售庫”進行出庫銷售。這就將煙葉核算主體統一到了縣公司一級，通過關聯智能報賬模塊成本數據可以準確核算各產煙縣公司的真實收入和成本，直觀展現投入產出情況，方便對縣級公司進行精準考核，同時，各產煙縣公司也能夠發揮主觀能動性，主動計算投入產出比，對煙葉生產投入、煙葉收購費用等相關成本進行有效控制，把錢投在刀刃上，用在更有利于煙葉高質量發展的項目上。

（三）蓄力時效提升，優化系統全鏈條流程

及時性作為會計信息質量之一，要求企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。會計信息的價值與時間成正比例關系，即獲取、提供有關會計信息越及時，所能創造的經濟價值就越大。為提高核算信息的時效性，河南煙草商業財務共享平臺對原有煙葉核算模塊功能進行改進和升級。一方面規范煙葉銷售核算流程。煙葉銷售出庫時分購買方錄入出庫等級和數量，自動生成“發出商品”會計分錄，在發出的商品達到收入確認條件時錄入結算等級、數量及金額，系統自動確認收入和成本；另一方面智能攤銷煙葉成本。煙葉移庫、調運、銷售、成本攤銷過程中的財務成本由系統自動計算并生成會計憑證，無需人工干預，大大提高了會計核算效率，提升了會計信息價值，為企業經營決策提供第一手財務數據。

（四）聚力融合貫通，靈活業財數據交互

業財信息軟件充分對接，能夠有效提高煙葉核算自動化水平，促進會計信息規范化，避免業財人員重復勞動，大幅提升工作效率。河南煙草商業財務共享平臺首先對接已實現全省統一的煙葉收購配套軟件，對未統一的煙葉其他業務軟件進行調研，了解其設計思路和數據統計維度并預留接口，便于今后煙葉其他業務軟件上線后及時實現對接，為進一步實現業財融合、保持數據一致性、提高核算自動化奠定基礎。目前，財務共享平臺已實現與煙葉收購數據和付款數據的互通，系統每日按煙站維度自動生成收購入庫單、自動核對收購付款數據，按縣公司維度自動生成收購入庫和收購付款的會計憑證。

五、取得的成效

（一）為煙葉規范化管理提供有力抓手

財務共享平臺下的煙葉核算以標準業務事項為核心，統一業務流程、核算口徑以及核算標準等內容，提高了會計信息質量；以業務發生的真實性為基礎，加強煙葉業務財務深度融合，提高了財務核算的時效性；以新型技術手段為抓手，深入分析財務共享平臺提供的“大數據”，有利于發現煙葉業務的薄弱環節、減少不規范行為的發生，從而達到提升煙葉管理標準化、規范化的目的。

（二）為優化煙葉資源配置提供依據

通過業務系統與共享平臺形成資源共享池，信息可以被及時分享、分析，保障數據資源有效利用；以標準業務事項為核心的核算模式進一步細化了業務分類，通過對業務分類的橫縱分析，明確相關業務的責任管理部門，落實責任單元；通過與業務發展的有機銜接，準確把握高質量發展對煙葉生產經營提出的新要求，加強對煙葉業務投入產出比的分析、對標和評價，把有限的資源傾斜到投入少、產出高的項目上去。

（三）為煙葉經營決策提供有力支持

建立財務共享中心后，財務組織架構轉型促進了各公司提高會計工作處理效率，將大量財務人員從機械、繁瑣的基礎財務處理工作中解脫出來，更好地推進財務管理靠前服務。傳統的核算型財務逐步向管理型財務轉型，財務人員與業務人員協同配合促進業務工作更規范、更高效地完成，進一步發揮財務管理在業務發展過程中的參謀作用，為管理層更好地提供決策支持。

參考文獻：

[1]秦榮生.數字化轉型與智能會計建設[J].財務與會計，2021（22）：4-6.

[2]李峰.基于流程再造的G集團智能報賬系統建設[J].財務與會計，2021（19）：35-38.

責任編輯：姜洪云

*基金項目：本文由中國煙草總公司河南省公司“全省系統財務共享中心建設研究”項目資金支持，項目編號：HNYGLCX202008。

第一作者簡介：董潔瓊，河南省煙草公司三門峽市公司，中級會計師、中級審計師，研究方向：財會監督、智能財務。

通訊作者：王艷麗，河南省煙草公司洛陽市公司，高級會計師、注冊會計師，研究方向：財務管理。