對接粵港澳大灣區稅制、會計與保險

鄒碧穎　李騫

2023年全國兩會期間，《財經》記者獲悉，來自畢馬威中國的兩位代表委員帶來八份議案提案，其中六份聚焦粵港澳大灣區金融行業的融合發展，就跨境稅務、會計執業、保險互通等方面提出建議，致力于促進大灣區制度對接、人才自由流動。

全國人大代表、香港立法會議員、民建聯主席、畢馬威中國顧問李慧瓊認為，現在中國香港與內地兩套不同的稅務制度是困擾彼此合作與流通的主要障礙之一。銜接兩地稅務制度，宏觀戰略上將可以為整個大灣區的共同發展帶來重大的支撐力。她同時建議，還要爭取放寬香港會計業界內地執業門檻；推進大灣區保險互聯互通業務。

全國政協委員、畢馬威中國前副主席龔永德帶來三份提案則建議：完善跨境稅務安排，促進內地與香港人才互動；深化兩地社保制度融合，促進香港居民到內地就業；同時，還要在粵港澳大灣區設立“走出去”總部和國際級會計學院。

據了解，《粵港澳大灣區發展規劃綱要》2019年公布以來，粵港澳大灣區11座城市的融合發展不斷深化，但也仍然面臨著人才、資金、公共服務等方面的制度壁壘。

2022年3月31日，粵港澳大灣區（廣東）人才港在廣州正式開港，致力于打造成為具有全球影響力的人才服務新平臺。啟動儀式上，首批科技成果轉化項目簽約。圖/中新

銜接跨境稅務，鼓勵人才往來

中國香港回歸后，在“一國兩制”的框架下，香港特別行政區實行獨立的稅收制度，與內地形成了兩種稅收法律制度并存的現狀。不同的稅制給來往兩地的居民帶來繳稅困擾，李慧瓊建議促進香港與內地的稅務銜接，推動大灣區城市的人才流通。

個人所得稅方面，李慧瓊、龔永德建議，給予符合條件的香港居民、內地人才稅收優惠。一是將廣州南沙區港人港稅優惠政策擴大至其他大灣區內地城市。二是進一步參考推廣珠海橫琴的稅收優惠政策，向赴港工作的內地人才提供稅務優惠。

李慧瓊、龔永德建議，在粵港澳大灣區內地城市工作的港人，可按香港薪俸稅的計稅方法，繳納當地個人所得稅。這其中的優惠政策，包括免除“先征后退”的行政程序、不再以15%稅率為限而放寬至免征“超過港澳稅負的部分”等。

龔永德解釋，大灣區內其他城市采用的方法，是先按內地個人所得稅標準征收，年度終結后才會把稅負超過15%的部分退給納稅人。對月收入低于人民幣4萬元的人士，如果他們在香港工作、取得相同金額的工資，其實際稅負是遠低于10%。上述的“先征后退至15%”的優惠政策對他們并不具有吸引力。

同時，龔永德建議，參考珠海橫琴優惠政策，對獲得香港工作簽證且在港工作的內地人才，倘若他們仍是內地的稅務居民，對其在港取得工資有關的稅負超過15%的部分予以豁免，無須在內地補繳個人所得稅。

李慧瓊指出，來港工作或投資的內地人士，現在還可能面臨兩地或多地稅務居民身份的竟合問題。為避免雙重征稅，國家稅務總局發布了《內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》。但實際操作中，從內地來港的香港稅務居民仍往往會被內地稅務機關認定為內地稅務居民并進行雙重征稅。

李慧瓊建議，若個人同時符合內地及香港的稅務居民定義，判定其稅務居民身份應根據其“永久性住所”“家庭成員所在地”“重要利益中心”“習慣性居所”等先后順序。如未能判定清楚，則由兩地主管部門通過協商解決。中央政府亦可以考慮向特區政府給予更清晰明確的授權和政策支持，力求避免稅務征收權的競合。

李慧瓊建議，在中央政府大力支持下，香港特區政府應當加快與更多東盟成員國（如新加坡、菲律賓、老撾和緬甸等）及主要合作伙伴（如澳大利亞、德國、以色列和中東國家等）磋商簽訂《避免雙重征稅協議》，加強大灣區國際競爭力。目前，新加坡已與90多個國家或地區簽訂了避免雙重征稅協議，而中國香港則只與45個國家或地區簽訂類似協議。

此外，根據國家“十四五”規劃，香港應利用服務業優勢，與擁有先進制造業的大灣區內地城市形成優勢互補，組成貫通上、中、下游的創科產業鏈。對此，李慧瓊建議，容許香港企業在大灣區內地城市進行的相關活動開支，可享受等同于在香港進行R&D研發活動的加計扣減（例如最高300%的稅項扣減）。

推動會計交流，深化社保融合

由于香港和內地的專業會計師考試模式存在差異，這些年，香港專業會計師成功考取中國內地注冊會計師資格的人數有限。李慧瓊建議，放寬香港會計業界內地執業門檻，推動香港的會計專業人士進一步在粵港澳大灣區的內地城市發展事業。

李慧瓊提出三點建議：一是國家財政部為香港專業會計師在大灣區設立專屬的執業試，通過執業試就可以在大灣區內九個城市執業，并在大灣區的會計事務所擔任審計業務合伙人，以及容許通過執業試的香港專業會計師在全國各地事務所擔任咨詢業務合伙人；二是國家財政部、中國注冊會計師協會以及廣東省注冊會計師協會定期開展交流活動，推動內地會計業界與香港會計業界作出更為深入交流合作；三是設立兩地青年會計從業人員相互派駐的實習制度，加強雙方的彼此了解和合作交流。

龔永德還建議，在粵港澳大灣區設立國際會計學院，培育國際會計人才，更好地為中國企業“走出去”服務。他指出，2021年底財政部印發《會計行業人才發展規劃（2021-2025年）》，明確提出鼓勵和支持在北京、上海、粵港澳大灣區建設高水平會計人才培養基地。中國目前有三所國家會計學院，分別在北京、上海、廈門，現在還應填補大灣區在高端會計人才培訓基地上的空缺。他同時建議，將粵港澳大灣區打造成企業“走出去”總部的集中平臺，收集大量海外信息、實踐經驗，減少中國企業海外投資面臨的風險。

為促進香港人才向內地流動，龔永德還建議，完善社保政策，如果港人受雇于內地企業，且選擇按香港強積金（公積金）條例供款，允許內地雇主按香港規定，每月向該雇員的香港強積金戶口供款，金額為該雇員薪金的5%，以每月1500港元為上限，金額每月直接由內地匯入港人雇員的香港強積金賬戶。如果內地雇主遲繳或欠繳供款，則需要設立機制讓兩地社保負責單位互通消息，向遲繳或欠繳空款的企業作出適當的處罰。

李慧瓊亦進一步指出，目前，大灣區保險業的互聯互通發展仍較落后，過去許多內地居民必須親身來港購買保險，而進行理賠等售后服務時亦需要到港處理，非常不便。她建議，加快成立香港保險售后服務中心，以便香港市民在內地進行理賠。同時，也要研究跨境銷售保險產品的可行性，推出大灣區醫療保險及汽車保險等非儲蓄類保險產品，并透過站式沙盒聯網，合作監管，為大灣區居民提供更多元化與優質的保險產品服務。

（《財經》記者張明麗對此文亦有幫助）