論基層審計機關財政審計面臨的問題與對策

崔忠美

摘要：財政收支審計是基層審計機關的重要組成部分，它可以對一定時期內財務經費的使用情況進行有效的監督和檢查。通過對基層審計機關進行有效、合理的財政收支審計，可以最大限度地防止資金的濫用和浪費，從而為我國的經濟和社會發展提供更好的服務。

關鍵詞：基層；審計機關；財政審計；工作態度

引言

財政收支審計是審計機關的基礎性工作，也是審計機關的一項重要工作，搞好基層財政收支審計是全面保障政府部門各項業務穩定開展的重要基礎。所以基層審計機關財政收支審計可能面臨的各類問題，必須得到審計機關充分重視。針對問題出現的原因，采取積極有效的優化措施，既是實現審計機關工作可持續開展的有效途徑，也是保證基層政府部門正常運轉的有效方法。基層審計機關如何做好財政收支審計工作，是確保財務經費的合理利用。

一、基層審計機關財政收支審計的內涵分析

對全國各地的基層審計機構來說，實施財政收支審計的執法是其工作的重心。而對基層審計機構而言，必須厘清其內涵，以有效地提升財務審計的效率和質量。我國審計機關對審計監督的權力是《憲法》賦予的，為了對這種權力進行規范，我國先后出臺了《審計法》等一系列的法律法規。審計機關依據相關法律法規，對被審計單位所進行的財政收支情況進行審計監督，不僅是一種檢查活動，還是一種具有法定效力的執法活動。被審計單位在財政審計時，有義務接受審計機關對其收支真實性、合理合法性及效益性等方面的審查及評價，并自覺接受審計機關針對不合理收支行為的處罰。審計執法活動是各級審計機關及內部審計工作人員行使法律所賦予的監督權的過程，它貫穿于審計監督工作的每一個環節，保障審計機關有效發揮經濟監督職能。

財政審計制度是《憲法》和《審計法》確立的，是指各級審計機關切實履行有關法律法規所賦予的神圣職責，按照有關法律法規對被審計單位的財務收支進行審計監督的制度。基層審計機關進行財政審計工作的核心是預算執行審計，通常是指本級預算執行情況的審計，包括本級財政預算執行審計及本級政府各個部門單位預算執行的審計。而在廣義的財政審計工作中，審計機關不僅要對本級預算執行情況展開有效審計，還要對下級單位預算執行和決算情況展開嚴格審計。

二、基層審計機關開展財政收支審計工作過程中存在的問題

（一）對財務收支審計工作缺乏正確認識

在我國經濟社會發展進程中，基層審計機關是否能夠切實履行好財政稽查的職責，不僅關系到我國的公共財政體系的建立，還關系到我國政府的廉潔建設。目前，《審計法》中明確提出，每年的審計都要把財政收支審計列入審計范圍。在財政收支審計工作結束后，各部門要把審計的成果匯總到全國人民代表大會。基層審計機關要切實發揮其職能，必須克服許多困難。

我國的基層審計機關，有相當一部分是從鄉鎮政府調到基層的，這些領導往往不是專職的。盡管他們中大部分都有相當豐富的基層工作經歷，但他們對財政收支審計工作的理解還不夠透徹，缺乏專業的財政收支審計工作的理論與實際經驗。一些基層審計機關的領導把財務作為“錢袋子”，在審計工作中發現問題時，常常不能做到嚴謹處理，而是“大事化小，小事化”。在這樣的大環境下，基層審計機構所撰寫的報告，往往是將財務部門所能提供的各類財務數據進行重寫，不能客觀地反映出財務收支的問題，從而影響了審計工作的開展。

（二）部分基層審計機關審計工作人員不能針對性更新知識

隨著我國經濟和社會發展水平的提高，財政收支審計的范圍越來越廣，不僅要求審計人員具有較強的專業技能，而且還要求他們不斷地更新所學的知識。如果基層審計機關的財政收支審計工作人員不能及時、高效地補充和更新自己的業務知識、業務能力，就不能及時掌握最新的法律、法規和政策，也就不能提高財政收支審計的工作效率和質量。

基層審計機關要提高財政收支審計人員的整體素質，必須通過開展有針對性的財政收支審計培訓，使其能夠不斷地向基層財政收支審計人員提供學習的機會。但是，在一些地方，各級審計機關并沒有充分關注基層審計人員的培訓，也有的地方政府在財務培訓中缺乏全面的認識，有的地方只利用有限的時間進行新的金融改革和其他新的政策。然而，由于基層審計機關在進行財政收支審計時必須進行的財政預算管理體制改革，因此，各級財政部門和基層財政部門都很少進行這種培訓。

在這樣的大環境下，審計人員難以及時地了解到目前最為緊迫的問題。此外，由于部分地區財政收支審計機構不愿意把經費投入到提高審計隊伍的整體素質、購買業務書、培訓課程等方面，導致了基層審計機構財務收支審計人員的綜合素質低下，財務收支審計工作的效率和質量也比較差。

（三）審計資源整合和利用效率較低

財政收支審計是一項涉及廣泛、復雜的系統工程，它能全面地反映整個國家的發展情況。因此，各級審計機構要加強對財務收支審計工作的組織與協調。這樣，在一定的時限內，基層審計機構能夠有效地開展財務收支審計工作。然而，當前，我國基層審計機構與各部門間尚未形成有效的協作關系。

一方面，在財政收支審計工作中，各級審計機關與下級審計機關無法建立起一套科學、合理的、有效的財政收支審計溝通機制。各級審計機關無法形成統一的組織結構，從而使財政收支審計工作同步化。由于各級審計機關與基層審計機關之間存在著一定的約束，無法形成健全的信息共享機制，導致了審計工作整體水平的下降，審計質量不高。另一方面，一些基層審計機關沒有建立起有效的協調機制，造成了財政收支審計工作的獨立性不足和效率低下。基層審計部門的一些部門，對財政收支審計工作沒有形成正確的認識，只把它當作一個部門來處理。在此背景下，各部門要齊心協力才能做好一件事，而基層審計機關內部協作程度不高，部門間步調不一致，無法將所有的資源整合起來。

由于上述兩個問題的存在，致使部分地方的財政收支審計難以深入，無法及時發現其中的深層次問題。

（四）基層審計機關審計工作人員的編制得不到保障

基層審計機構的基礎工作是對財務的合理性進行有效的監督。《審計法》對審計人員應具有履行審計機關職責的專業業務能力進行了明確的界定。相關法律、法規并未就財政收支審計工作人員所應具備的業務能力作出硬性規定，未規定為高質量完成工作任務而必須配備的編制數量。這就直接導致了基層審計機關對財政收支審計人員的人數和專業能力的特殊要求被忽視。

這是由于各級黨委在執行不同部門的工作人員編制時，更注重公平，而基層的審計機關也不能例外。另外，目前基層審計機關的人員準入體系還不健全，工作人員的質量沒有得到應有的重視，而且編制的數量也十分有限。在此背景下，基層審計機關的人力資源嚴重短缺，而目前的審計人員又沒有足夠的精力和時間來提高自己的整體素質，從長遠來看，這對基層審計機關的工作是不利的。

（五）沒有明確跟蹤整改審計工作過程中發現問題的責任主體

基層審計機構在完成財務收支審計工作后，在下一次對被審計單位進行財務收支審計時，往往會發現以往審計中出現的問題，而這些問題并未得到充分重視，未能及時糾正。其中，有一部分是由于被審計單位存在主觀因素，也有一些是由于審計工作中存在的問題沒有得到足夠的規范化和程序化。在此背景下，審計工作存在著很大的隨意性，無法保證整改的成效，給基層審計機關帶來了工作量，也會影響到審計工作的成效。綜上所述，目前對整改中存在問題的問責主體不清楚，已嚴重制約了基層審計機關的正常運行。

三、基層審計機關加強財政收支審計工作的有效對策

（一）轉變財政收支審計思想觀念

基層審計機關在進行財政收支審計的同時要與時俱進，提高審計工作的實效，就必須轉變自己的審計觀念，只有這樣，才能為政府的決策工作提供精準信息。基層審計機關要從實踐中不斷提高自身的創新意識，改變過去僅靠法定、合規性審核就能實現目標的審計理念，要拓寬自己的審計視角。基層審計機關要有清晰的定位，增強以全局為中心的財政收支審計觀念。

一方面，基層審計機關要時刻牢記對財政工作的要求，對政府財務行為的合理性進行分析；同時，基層審計機關也要不斷地反省自己在工作中是否真正地履行了為人民服務的根本原則。另一方面，基層審計機關要轉變思路，把人民關切的問題放在首位，對政府工作進行客觀、全面、公正的評價，從而提高審計工作的有效性。

（二）加快信息化系統的構建

目前，基層審計機關面臨著越來越多的財政收支審計工作，要充分運用各種高科技手段，提高財政收支審計的效能。而建設信息化體系則是為了應對日益增長的工作負荷，適應時代的發展趨勢。通過運用信息化技術，基層審計機關可以運用更為先進的技術手段，對被審計單位的財務數據進行客觀、全面的分析，并在大量的審計資料中快速、準確地發現重要的信息。

建立信息系統可以使基層審計機關在財政收支審計中運用云計算、大數據等技術，為審計工作提供技術支持。在提高財政收支審計工作效率的同時，利用信息化系統對財務信息進行整理和分析，可以方便地進行財務信息的存儲。信息化建設完成將極大地提高基層審計機關的信息共享，提高財政收支審計工作人員的協調能力，增強審計工作的科學性。

（三）堅持“一盤棋”原則，變革財政收支審計組織模式

財政收支審計與其他審計工作的最大不同在于它是一個系統性、全局性的工作。通過多年審計工作的實踐我們發現，在進行財政收支審計時，要從全局上全面地進行審計，特別是在完成了財政預算制度改革后，財政收支審計工作的覆蓋面進一步拓展、審計對象進一步增加。在此背景下，各級審計機關要進一步貫徹“一盤棋”的方針，制訂工作方案，突出重點，確保基層審計機關提高財政收支審計質量。

對基層審計機關而言，既要積極拓展與上級審計機關的信息交流，又要與上級審計機關建立協調統一的工作機制。具體而言，一是基層審計機關應堅持與上級審計機關在年度計劃安排上的優先次序，突出財政收支審計在其自身工作中的作用；二是要充分運用年度財政收支審計方案，建立和完善內部財政收支審計的組織機關，保證每個環節都能被納入到預算編制之中；三是要加強與稅務、國庫部門的統籌協調，對預算執行進行全面、有效的審計，同時要加強對各項專項資金的使用，確保財政資金安全和使用效率；四是要加強基層審計機關內部業務部門、上級審計機關和下級審計機關之間的溝通和交流，確保信息共享的渠道暢通，才能充分發揮出財政收支審計的整體實力。

（四）提升財政收支審計工作人員的綜合素質

現代財政收支審計是一門技術活，必須不斷提高財政收支審計人才的綜合素質，以確保審計工作的最終質量。基層審計機關在組建財政收支審計隊伍時，既要注重審計人員的人數，又要注重關鍵構成人員的整體素質，要做到“量”與“質”相統一，方能取得較好的效果。審計人員是財政收支審計工作的重要組成部分，基層審計機關要不斷提升人力資源，以保證財政收支審計工作的創新。具體而言，要加強對審計專業的高素質人才的引進，從人才引進環節上進行嚴格的審核，以保證其具有較高綜合素質。

同時，對在職的財政收支審計人員要定期開展高質量的培訓，以豐富的培訓方式使其掌握最新的財政收支審計理論與實際經驗。此外，還應進一步完善財務稽核人員的日常行為規范，提高其自身的政治素質，確保其嚴格遵守各項規章制度，提高其工作的規范性。另外，在日常工作中，可以適當引入績效考評制度，對財政收支審計人員進行績效評估，從而調動其工作積極性。

四、結束語

總而言之，隨著我國的改革和經濟的發展，財政收支審計工作將會面臨更多的挑戰。各級審計機關及其有關工作人員要清醒地認識自己的工作，端正工作態度，采取行之有效的工作方式，強化體制創新與改革，努力發展專業人才，全面推動我國財政收支審計工作的質量提升。

在新形勢下，基層審計機關應更加重視財政收支審計工作。基層審計機關在開展審計工作的同時，要深刻反思自己是否存在認識不到位、審計人員不能針對性更新知識、沒有形成統一的上下聯動機制，以及審計人員的編制得不到保障等問題，若發現問題要及時處理，只有這樣才能保證財政收支審計工作取得理想的效果。

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