國庫集中支付改革對行政事業單位財務管理的影響

賈瑞超 臨沂市河東區審計局

引言

當前，我國經濟高速發展，國庫集中支付改革推動了財政資金管理水平的提高，也因此得到了業內人士的廣泛關注。需要明確的是，國庫集中支付在我國尚處于起步階段，實際應用環節存在一定的問題，要求行政事業單位能夠明確國庫集中支付改革的影響，借助有效的措施和手段，確保其優勢能夠充分發揮出來，以此來實現單位財務管理水平工作水平的提升。

一、國庫集中支付改革的成效

國庫集中支付是在統一的國庫賬戶體系中，對財政資金進行管理，借助這一賬戶體系，所有的支出資金都可以被直接提供給用款單位，減少了中間環節，可以顯著提升財政資金支付的效率。國庫集中支付是一種十分有效的財政資金支付和管理方式，能夠為部門預算管理工作的貫徹實施提供良好支撐。

國庫集中支付改革的成效體現在幾個方面：一是對財政資金撥付的渠道進行了規范。國庫集中支付改革以單一國庫賬戶管理替代了以往逐層撥付的資金管理形式，實現從預算分配到撥付的全過程監督控制，在規范和整合資金撥付渠道的基礎上，促進資金使用效益的提高。二是實現了預算工作約束力的顯著提高。國庫集中支付背景下，行政事業單位必須做好自身用款計劃的編制工作，初步確認審核后，依照相應的預算級次逐級進行上報，最終財務部門負責用款計劃的統籌，下達相應的預算指標，基層單位依照相應的業務需求，在需要用到財政資金時，向上級部門提出申請，國庫集中支付機構負責申請的審核，從支付專戶直接進行資金的撥付，確保每一筆支出都能夠處于預算指標控制中，財政部門可以隨時了解預算的支出情況。通過這樣的方式，能夠推動財政監督環節前移，進一步提升預算約束力，為部門預算的制定和實施提供參考依據。三是可以強化財政支付能力。國庫集中支付強調單位用款計劃與資金撥付分離，單位形成性結余會通過指標結余的形式體現出來，資金結余依然存在于專戶中。財政預算支出與單位實際支出同時形成，財政預算支出可以將財政資金的支出情況真實反映出來，幫助財政部門準確判斷財經形勢[1]。

二、國庫集中支付改革對行政事業單位財務管理的影響

對于行政事業單位而言，一直以來采用的財政支付制度在實際應用環節，存在許多缺陷和漏洞，如財政資金相對分散、信息失真嚴重、監督管理機制不夠完善等，這些問題的存在嚴重影響了財政資金使用的效益。國庫集中支付改革的實施，能夠對上述問題進行有效解決，其對單位財務管理的影響體現在幾個方面：

（一）對資金支付流程進行簡化

國庫集中支付改革的實施，使得單位可以利用財政專戶，實現對所有資金支出的統一支付，當需要調用預算資金時，單位需要先從對照資金使用需求編制相應的申請并提交給財政部門，財政部門審批通過后，會通過專戶直接進行財政資金的撥付。借助這樣的方式，政府部門可以更好地實施財政資金調控工作，避免財政資金閑置問題，也可以進一步簡化資金的支付流程，實現效率和效益的提高。

（二）對國庫資金問題進行緩解

以往資金支付模式中，財政資金的結余通常都是分散存在于不同銀行賬戶，每一個賬戶的資金數額較小，難以進行有效調撥，存在比較嚴重的資金浪費問題。國庫集中支付改革工作的實施，要求將各個單位的銀行賬戶取消，部門預算指標結余代替了原本的資金結余。實際上，資金依然存在于國庫專戶內，財政部門能夠更好地調配財政資金，能夠在很大程度上緩解資金短缺問題，為社會經濟的穩定發展提供良好保障[2]。

（三）對財政資金進行監督管理

傳統財政資金支付中，資金從撥付到抵達，需要經過多個中間環節，到賬后也會長期滯留在賬戶中，本身的作用并不能得到有效發揮，甚至可能出現財政資金挪用、私自占用等問題。國庫集中支付改革背景下，單位財政所有的支付信息，包括支付額度、支付時間、資金用途等，都可以在集中支付系統中顯示出來，財政部門可以對資金的支出情況進行跟蹤，公開財政資金的使用情況，有效避免了貪腐問題的發生。

（四）對預算管理進行優化改善

國庫集中支付改革后，財政部門在對財政資金進行撥付時，會依照單位提交的年度預算方案和月度用款計劃，借助國庫專戶進行直接撥付，這樣可以顯著提升對單位財務支出和預算管理工作的約束力，更好地發揮出預算管理的作用，確保財務管理能夠順利展開。

三、國庫集中支付改革下行政事業單位財務管理優化策略

（一）加強財會人員培訓

國庫集中支付改革下，行政事業單位財務管理出現了許多新的變化，對財會人員的能力水平和職業素養提出了更加嚴格的要求。從保障財務管理工作有效實施的角度，單位方面應該從自身的發展現狀和發展需求出發，加強對于財會人員的教育和培訓工作，保障培訓內容的全面性和有效性，以此來實現財會人員綜合素質的提高。有效的培訓可以幫助財會人員充分認識到財務管理工作在單位運營中的重要作用，引導其樹立自主學習的意識和觀念，督促其不斷提高自身的業務能力、專業知識以及綜合素養，可以熟練操作財務管理軟件，在工作中也必須堅守職業道德和職業規范，自覺抵制各種誘惑，避免出現以權謀私、挪用資金的情況，提升財政資金使用的效率和質量[3]。

（二）落實統一預算管理

財務管理工作中，預算管理發揮著不容忽視的作用，能夠為財政資金的合理支出和使用提供良好支撐。國庫集中支付改革后，行政事業單位必須認識到預算管理工作的重要性，在財務管理中對財務管理工作投入足夠的關注，引入全面預算管理模式，針對各部門的資金需求進行分析，做好匯總和整理，以此為參照，確定好具體明確的資金計劃，將預算管理工作的前瞻性和預測性切實發揮出來，確保制定出的預算方案科學有效，能夠在實踐中得到有效的貫徹實施。另外，單位還必須重視對于預算資金的合理使用，推動預算方案執行的規范化，將預算的作用和價值切實發揮出來，以實現資金使用效益的提高。

（三）完善核算對賬制度

在國庫集中支付改革完成后，財政資金的支付變得更加直接，從行政事業單位的角度，在接收到國庫支付機構經銀行轉發的資金入賬通知書后，需要結合通知書中注明的資金額度來實施收入確認，將其計入到相應的支出項目中，也可以采用相關資產增記的方式。實際操作中，需要將新舊機制同時存在的情況下可能造成的影響考慮在內，保障數據信息的真實性和可靠性。單位必須在接收到財政授權支付額度到賬的通知書以后，結合通知書中注明的資金額度，做好對于資金收入情況的確認。財務人員也必須從單位的具體情況著眼，做好相應的記賬憑證編制以及預記賬工作，制作出相應的總賬余額表，針對總賬余額表中的財政撥款、財政補助收入等，和統一支付系統中記錄的數據信息進行對比，確保到賬金額合理。借助這樣的操作，可以最大限度地避免人員工作失誤造成的各種問題，如記賬不及時等，從而實現財務信息質量和財務管理水平的提高。

（四）增強財務管理意識

單位在實施財務管理工作的過程中，要求財務管理人員必須具備良好的財務管理意識，對以往的觀念做出轉變。一方面，對于單位管理層而言，應該重視財務管理工作，將注意力更多地放在管理能力和專業水平提高方面，形成良好的工作技能和文化素養。財務管理工作實施過程中，單位必須始終堅持“以人為本”的基本原則，將財務管理的核心放在財務人員身上，推動權責的統一，保障服務的針對性。另一方面，單位管理層和員工都必須具備相應的風險管理意識，在工作中做好細節管控，采取有效的措施和手段來盡可能降低環境因素引發的不確定性。單位高層應該制定出具備良好可行性的計劃，將所有的不確定因素考慮在內，對于不同的情況，需要制定不同的應對措施。另外，單位需要加強風險預測工作，對各類風險進行準確識別，制定出有效的應急預案，切實做好對于風險的防范和控制[4]。

（五）做好資金監督管理

資金監督管理主要是針對財政資金控制流程、資金支出情況等信息監督，可以對單位資金管理狀況進行約束。借助有效的監督管理，單位可以找出財政資金在實際應用中可能存在的各種問題，對問題進行分析和校正，就財務管理工作的質量做出相應改善。資金監管方面，單位需要落實好幾個核心內容：一是對資金的所有運轉環節進行跟蹤管理，除去大額現金外，小額資金、應收賬款等的監督同樣不容忽視。二是應該加強對于各種資料的審查核對，包括財務報表、會計憑證、賬簿資料等，以此來保障資料的可靠性，規避信息失真問題。三是對成本支出情況進行管控，落實好相應的利益分配。四是應該做好專報制度的設置，在對資金的使用情況進行監督管理時，如果發現工作中存在違反規定情況，需要向相關領導匯報，經領導研究和討論后，對其進行處理，這樣可以顯著提升監督管理的效率。

（六）推動法規制度建設

國庫集中支付從開始推行至今已有二十年，在推動制度改革的同時，有關部門也應該做好相關法律法規制度的優化和完善。在國庫集中支付改革中，對預算要求較高，需要政府相關部門對相關法規進行修訂，完善《中華人民共和國國庫現金條例》和實施細則。現階段，我國在法規制度建設方面，需要先確定好預算執行過程中，國庫管理的作用和要求，確保其在提供服務的過程中，不單單需要考慮社會公共需求，也需要將監督管理職能落到實處。國庫集中支付體系下，需要對各部門的職責權限進行確定，要求其能夠履行好自身的職責，完成相應的任務，同時也需要加強相互監督，為國庫集中支付改革工作的實施提供良好保障。另外，在集中支付環節，銀行可能出現誤操作的情況，從而引發資金支付方面的風險和隱患，需要單位落實好資金安全管理工作，打造標準化平臺，通過平臺落實資金支付。應該強化單位和銀行之間的聯系，對資金調度工作進行統一，保障安全性和可靠性的前提下，提高資金的流通效率。

（七）加強資金賬戶管理

從行政事業單位的角度分析，應該明確資金賬戶管理在資金管理中的重要性，對其內容進行明確，包括資金賬戶的設置、使用、變更以及注銷管理等。在欠缺有效賬戶管理的情況下，可能會出現多頭開戶的問題，給資金的管理和使用帶來巨大風險。從實踐的角度分析，單位資金賬戶管理應該關注幾個方面的內容：一是加強印章管理，設置專門的管理人員，避免出現印章濫用的情況，將責任落實到單位或者個人。二是從賬戶管理人員的角度，必須認識到自身工作的重要性，準確記錄賬戶信息的變化情況，避免出現不明賬戶和不完整賬戶的現象，保障資金賬戶安全。三是如果賬戶管理人員發生的變化，必須在對人員進行審查的同時，盡快做好交接，以避免出現遺留問題[5]。

結語

總而言之，經濟發展新時期下，行政事業單位在財務管理工作中，越來越多地應用了信息技術手段，財務管理出現了許多新的變化，原本分散的資金管理模式無法很好地適應這種變化情況，資金不管是在安全性還是使用效率方面，都存在一定的問題。國庫集中支付改革對單位財務管理產生了巨大影響，需要單位立足于實際情況做好分析，采取有效的措施和方法對財務管理進行優化，以更好地適應國庫集中支付改革的要求。