信息化賦能企業(yè)反舞弊合規(guī)

卞傳山

企業(yè)舞弊是指企業(yè)內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，謀取個人不正當(dāng)利益，損害正當(dāng)?shù)墓窘?jīng)濟利益，或謀取不當(dāng)?shù)墓窘?jīng)濟利益，同時可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為。企業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象威脅著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營安全，影響企業(yè)健康運行。反舞弊工作是企業(yè)合規(guī)管理過程中需要重點關(guān)注的領(lǐng)域，用信息化手段構(gòu)建企業(yè)反舞弊合規(guī)管理體系，是新時代企業(yè)反舞弊的現(xiàn)實需求。

企業(yè)反舞弊合規(guī)難點

通常情況下，壓力、機會、借口是企業(yè)舞弊形成的三要素。企業(yè)處在復(fù)雜的市場競爭環(huán)境，內(nèi)外部影響因子從不同角度影響企業(yè)經(jīng)營管理。實踐中，企業(yè)反舞弊合規(guī)難度不斷增加。

首先，發(fā)現(xiàn)舞弊難。企業(yè)合規(guī)風(fēng)險識別難點在于，合規(guī)風(fēng)險大部分是定性分析，難以量化評估。企業(yè)舞弊風(fēng)險亦如此。如企業(yè)舞弊主體為企業(yè)高管，其涉及金額遠高于中層業(yè)務(wù)人員與基層辦事人員，而監(jiān)督機構(gòu)在日常經(jīng)營決策領(lǐng)域難以對企業(yè)高管行為進行監(jiān)管，且企業(yè)高管能夠通過自己的經(jīng)營決策權(quán)力規(guī)避監(jiān)督，只能靠企業(yè)高管自覺性和合規(guī)認(rèn)知防止舞弊發(fā)生。基層人員舞弊所涉及金額雖然不高，但占比較大，基層舞弊大多與正常工作行為混同，這導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督均難以清晰分辨。相較于企業(yè)高管與基層人員，企業(yè)中層業(yè)務(wù)骨干人員受到的監(jiān)督程度最高，但是發(fā)現(xiàn)其舞弊行為主要來自舉報與審計。而由于舉報內(nèi)容往往涉及專業(yè)職能工作人員，如對這類人員如何通過專業(yè)職能進行舞弊的運作機制不熟悉，僅大而化之進行舉報，很容易被這類人員用專業(yè)手段進行合法化掩蓋，使其舞弊難以被發(fā)現(xiàn)。

其次，預(yù)防舞弊難。企業(yè)發(fā)生風(fēng)險，并非沒有合規(guī)管理體系，而是合規(guī)管理體系沒有真正發(fā)揮作用。舞弊行為往往具有主觀上獲取不正當(dāng)利益的故意和行為上欺騙和隱蔽的手段，給有效預(yù)防帶來難度。舞弊行為往往混同于正常業(yè)務(wù)往來行為，在日常經(jīng)營中，存在正常交易往來與違紀(jì)行為交叉現(xiàn)象，甚至被監(jiān)督人員與監(jiān)督人員之間的互動，有時也可能發(fā)生舞弊，導(dǎo)致監(jiān)督機制運行效率降低。在舞弊三角理論基礎(chǔ)上進行的 ACFE 舞弊調(diào)查報告指出，發(fā)生舞弊的原因有相當(dāng)一部分是工作人員一時財務(wù)運轉(zhuǎn)不暢的壓力引起。因此，對于工作人員的保障必須成為預(yù)防舞弊的重要手段。

最后，處理舞弊難。企業(yè)合規(guī)管理中，反舞弊需要投入特別注意力和資源應(yīng)對，且可能與其他各類合規(guī)議題發(fā)生交叉，具有合規(guī)資源配置投入大、效果不確定的特點。一方面，由于舞弊處理與認(rèn)定的復(fù)雜性，在反舞弊體系的條例、規(guī)定中適當(dāng)使用“情節(jié)嚴(yán)重”“情節(jié)不適當(dāng)”等不確定彈性用語不可避免，這些彈性用語，一方面給反舞弊執(zhí)法人員留下太大自由裁量空間，如果被濫用，將給執(zhí)法行為相對人合法權(quán)益帶來不利影響，不利于舞弊的處理。另一方面，對類似舞弊處理結(jié)果存在較大偏差的現(xiàn)象，這對舞弊類案生成與統(tǒng)一規(guī)范具有消極影響，無法精確針對舞弊采取有效制止手段，從而增加舞弊處理難度。反舞弊調(diào)查人員的調(diào)查行為與手段受法律法規(guī)約束力度不足，容易產(chǎn)生錯誤的舞弊認(rèn)定。救濟機制不全面導(dǎo)致舞弊的舉報失真現(xiàn)象時有發(fā)生，增大了對舞弊處理的難度。

企業(yè)反舞弊合規(guī)信息化必要性

在反舞弊專項合規(guī)實踐中，可以運用信息化方式，圍繞重點領(lǐng)域合同、招投標(biāo)文件、內(nèi)控過程文檔、業(yè)務(wù)審批流程等關(guān)鍵方面，全覆蓋尋找常見舞弊點，構(gòu)建專項知識圖譜，創(chuàng)新性建立舞弊風(fēng)險點與崗位、主體、業(yè)務(wù)、權(quán)限之間的“耦合性”權(quán)重體系，構(gòu)建反舞弊智能識別系統(tǒng)。該系統(tǒng)的應(yīng)用，可從全程管控方面助推企業(yè)合規(guī)機制完善，形成對舞弊產(chǎn)生、發(fā)展、演化、預(yù)防、化解的全流程監(jiān)控，助力企業(yè)實現(xiàn)反舞弊合規(guī)規(guī)范化、專業(yè)化。

反舞弊合規(guī)信息化需建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，而風(fēng)險評估需要對大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行實時及定期監(jiān)管，這樣大量、細(xì)致針對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)控僅靠人工力量完成，既浪費了人力成本，又不能保證工作質(zhì)量。為此，將反舞弊輔助識別系統(tǒng)順利、無縫地嵌入到企業(yè)運營管理體系中，實現(xiàn)“企業(yè)經(jīng)營安全、干部履職安全”的總體目標(biāo)。

在注重合規(guī)管理理論探索的基礎(chǔ)上，構(gòu)建反舞弊智能識別系統(tǒng)，對于推動企業(yè)合規(guī)高質(zhì)量發(fā)展意義重大。一是聚焦反舞弊常見風(fēng)險點，充分發(fā)揮反舞弊智能化識別系統(tǒng)在幫助企業(yè)預(yù)警和防范風(fēng)險上的作用，可以有效彌補和解決既往人工識別時代存在的舞弊發(fā)現(xiàn)難、預(yù)防難、應(yīng)對難等。二是全面推動反舞弊風(fēng)險識別與預(yù)警，強化反舞弊源頭治理，逐步實現(xiàn)企業(yè)法律合規(guī)風(fēng)險防控向業(yè)務(wù)端口前移，可以有效提升企業(yè)風(fēng)險防控能力。三是全面貫徹“預(yù)防為主，防治結(jié)合”的設(shè)計理念，注重反舞弊風(fēng)險的智能化識別與主動科學(xué)應(yīng)對管理，全面覆蓋舞弊預(yù)防、處理、錯案追究等全流程管理，可以有效提升企業(yè)綜合管理水平。

企業(yè)反舞弊合規(guī)信息化實踐與思考

當(dāng)前，企業(yè)經(jīng)營管理過程中，合同全周期和招投標(biāo)是可能發(fā)生舞弊行為的兩大重點領(lǐng)域。構(gòu)建反舞弊輔助識別系統(tǒng)，運用數(shù)據(jù)技術(shù)可以實現(xiàn)對合同運行和招投標(biāo)的“全領(lǐng)域、全流程、全天候”制約，實時監(jiān)測、記錄和跟蹤合同管理行為，自動化挖掘信息，通過數(shù)據(jù)實時聚合和分析技術(shù)，獲取合同和招投標(biāo)管理更加全面、完整、準(zhǔn)確的信息鏈條，有助于建立“閉環(huán)式”監(jiān)管體系。數(shù)據(jù)可通過回歸分析、聚類分析等數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，發(fā)現(xiàn)特定行為之可能發(fā)展規(guī)律，建立網(wǎng)絡(luò)空間與現(xiàn)實空間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，并在此基礎(chǔ)上作出一定風(fēng)險預(yù)測。

合同監(jiān)管數(shù)據(jù)技術(shù)以業(yè)務(wù)規(guī)則為線索，按合同要素、流程梳理風(fēng)險點，通過多項風(fēng)險點構(gòu)建的專項知識圖譜進行深度核查分析，自動進行合同體檢，以條款比對、風(fēng)險識別，風(fēng)險分級、分類管理，動態(tài)監(jiān)控、防范風(fēng)險，數(shù)據(jù)分析、預(yù)測未來為實現(xiàn)路徑，實現(xiàn)風(fēng)險最小化、利益最大化的管理目標(biāo)。

通過對合同簽訂、履行、履約后全流程動態(tài)分析合規(guī)風(fēng)險，根據(jù)企業(yè)相關(guān)人員法律素質(zhì)、內(nèi)部控制制度的完善與執(zhí)行，綜合考慮合同相對綜合狀況、外部環(huán)境的監(jiān)控力度、風(fēng)險發(fā)生頻率、風(fēng)險危害性大小等要素，對某類別合同履行過程中可能發(fā)生的合規(guī)風(fēng)險作出預(yù)測，并據(jù)此提前制定好有針對性的防范措施。

招投標(biāo)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是容易產(chǎn)生舞弊行為的領(lǐng)域，而且舞弊行為往往存在發(fā)現(xiàn)難、預(yù)防難的特點，給有效預(yù)防帶來難度。

通過對招投標(biāo)過程風(fēng)險分析梳理，建立相應(yīng)風(fēng)險規(guī)則，編寫招投標(biāo)風(fēng)險監(jiān)管程序，實現(xiàn)對招投標(biāo)管理的風(fēng)險管控，提高現(xiàn)有系統(tǒng)風(fēng)險管控能力，推動反舞弊建設(shè)與經(jīng)營管理深度融合，提升企業(yè)合規(guī)建設(shè)水平。

針對潛在的舞弊風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)聚焦招投標(biāo)反舞弊常見風(fēng)險點，全面推動招投標(biāo)反舞弊風(fēng)險識別與預(yù)警，注重招投標(biāo)反舞弊風(fēng)險的智能化識別與主動科學(xué)應(yīng)對管理。

對招標(biāo)行為進行監(jiān)督，包括：審查招標(biāo)文件，審查招標(biāo)資格、技術(shù)、商務(wù)條件與采購項目的具體特點和相適性，采購需求中的技術(shù)、服務(wù)特定指向等；審查公告信息、規(guī)避招標(biāo)、招標(biāo)文件提供期限、招標(biāo)文件修改、質(zhì)疑和投訴等；對招標(biāo)程序的選擇進行審查，針對特定乙方在不同項目中進行招標(biāo)程序的選擇以及在同時間段內(nèi)各類招標(biāo)程序、涉及數(shù)量和金額的專項分析；對招標(biāo)程序流轉(zhuǎn)審查，針對特定乙方在不同項目中進行招標(biāo)程序的流轉(zhuǎn)次數(shù)、變更招標(biāo)程序等進行專項分析；對單一來源程序進行審查，若金額與數(shù)量大于管理規(guī)定的閾值，結(jié)合申請部門的分析進行預(yù)警；對招標(biāo)行為一致性審查，對標(biāo)招標(biāo)成交金額、標(biāo)的、時間信息與履約相應(yīng)信息，結(jié)合申請項目部門進行對比分析，若不一致程度超出管理規(guī)定設(shè)置的閾值，及時進行預(yù)警等。

對投標(biāo)行為進行監(jiān)督，包括：對投標(biāo)單位負(fù)責(zé)人、股權(quán)穿透、聯(lián)合體、額外規(guī)范制定或監(jiān)理、政府采購嚴(yán)重違法失信行為記錄名單審查；對投標(biāo)文件價格偏離度比對、投標(biāo)文件查重等。對評標(biāo)行為和招標(biāo)代理進行監(jiān)督，包括：重大違規(guī)違紀(jì)行為審查、專家?guī)爝x取方式，評標(biāo)委員會審查、評分差異過大審查、歷史評標(biāo)記錄審查等；關(guān)于招標(biāo)代理費，對比相似標(biāo)的、金額項目之間，相同招標(biāo)程序與不同招標(biāo)程序之間的招標(biāo)代理費，如差異大，對申請部門進行預(yù)警。結(jié)合動態(tài)數(shù)據(jù)、已知風(fēng)險、歷史數(shù)據(jù)以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程中的單據(jù)及附件，通過預(yù)設(shè)的專項審查規(guī)則進行即時預(yù)警與周期性預(yù)警。

（作者單位：江蘇寧滬高速公路股份有限公司）

（責(zé)編惠寧寧）