企業(yè)新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域有效實施內(nèi)部控制方案研究

王洪波

摘要：企業(yè)在新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域面臨殘酷的市場競爭和經(jīng)營風險，如何有效實施內(nèi)部控制，對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)通過建立健全內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)督管理體制，研究制定新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域內(nèi)控控制方案，強化新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域內(nèi)控執(zhí)行，強化考核、嚴肅問責等管理機制，確保內(nèi)控體系控制有效。

關(guān)鍵詞：新產(chǎn)業(yè)? 新領(lǐng)域? ?控制? 有效

前言

2019 年10 月，國資委印發(fā)《關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見》指出要深入貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想和黨的十九大精神，認真落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于防范化解重大風險和推動高質(zhì)量發(fā)展的決策部署，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系對中央企業(yè)強基固本作用。

另一方面，企業(yè)為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，需要不斷在新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域取得突破。企業(yè)在新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域的發(fā)展過程中，需要深度參與市場競爭，所面臨的風險要遠高于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。因此內(nèi)部控制作為風險防控的抓手，如何有效實施新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域的內(nèi)部控制，對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。

一、建立健全內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)督管理體制

（一）圍繞“強內(nèi)控、防風險、促合規(guī)”目標，深入推進內(nèi)控機制體系改革。

持續(xù)強化組織領(lǐng)導(dǎo)體系建設(shè)，建立健全“黨委頂層謀劃、主要領(lǐng)導(dǎo)親自負責、董事會全面領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)職能部門主責建設(shè)、內(nèi)控職能部門推動督導(dǎo)”的內(nèi)控建設(shè)與監(jiān)督管理體制。切實發(fā)揮內(nèi)控職能部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、組織推動、督促落實、監(jiān)督評價的作用，壓實內(nèi)控建設(shè)和監(jiān)督主體責任，進一步充實內(nèi)控人員力量，提供工作組織保障，形成“領(lǐng)導(dǎo)有力、職責明確、流程清晰、規(guī)范有序”的內(nèi)控工作機制。

（二）在各職能業(yè)務(wù)部門建立內(nèi)部控制工作專業(yè)組，確保內(nèi)部控制工作落到實處。

職能業(yè)務(wù)部門按內(nèi)部控制管理職責成立若干個內(nèi)部控制體系建設(shè)工作專業(yè)組。設(shè)立專職或兼職內(nèi)控管理員；負責將內(nèi)部控制的相關(guān)要求融入本部門的規(guī)章制度，對本部門內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性負責；負責內(nèi)部控制評價自評工作的組織和實施；負責內(nèi)控缺陷整改工作的整改和落實；負責職責范圍內(nèi)內(nèi)控手冊的修訂工作；配合企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作。

二、建立健全企業(yè)新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域內(nèi)部控制制度體系

制度建設(shè)是新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域有效實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。

（一）建立完善集團內(nèi)控制度體系。

隨著企業(yè)新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的實施，很多企業(yè)逐步走上集團化管控的道路，企業(yè)所屬各子企業(yè)是企業(yè)多元發(fā)展的有力支撐，但其由于設(shè)立時間短，人力資源不足，管理沉淀少，導(dǎo)致管理制度不健全。為促進企業(yè)所屬子企業(yè)建立健全內(nèi)控體系，企業(yè)應(yīng)建立完善集團內(nèi)控制度體系，指導(dǎo)所屬子企業(yè)在集團內(nèi)控制度體系框架下進行細化、補充和完善，監(jiān)督各項制度的執(zhí)行。

1.整合專業(yè)力量，為新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域子企業(yè)建立制度體系模板，并在其他子企業(yè)推廣。組織財務(wù)、內(nèi)控、風險、合規(guī)專業(yè)崗位人員，針對重點領(lǐng)域、重要內(nèi)控環(huán)節(jié)分工制定制度模板，組織所屬子企業(yè)參照模板對各項制度查漏補缺，完成相關(guān)制度的修訂增補，同時對所屬子企業(yè)完成制度進行評審、促其整改。

2.分階段實施：

第一階段所屬子企業(yè)自查。組織所屬各子企業(yè)對照模板制度，查漏補缺，完成相關(guān)制度的修訂增補，此階段，各子企業(yè)完成制度修訂增補。

第二階段專家分組指導(dǎo)。由財務(wù)、內(nèi)控、風險、合規(guī)專業(yè)崗位人員組織專家評審組，對各企業(yè)修訂和新增制度，逐一進行分組指導(dǎo)、評審，提出改善意見。

第三階段專家組集中評審 。對于存在的共性問題通過集中召開評審會議，將制度相關(guān)問題予以明確。提出修訂建議 ，并督促子企業(yè)完成修訂整改。

通過內(nèi)控制度的模板示范作用，促進企業(yè)在新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域內(nèi)控管理制度體系的建立健全，從源頭保證內(nèi)控設(shè)計的有效性，為各產(chǎn)業(yè)內(nèi)控制度體系的建立健全、規(guī)范經(jīng)營，提升風險防范能力提供助力。

（二）探索建立與新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域行業(yè)特點相適應(yīng)、與企業(yè)實際相符合的內(nèi)部控制制度體系。

根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范的法律法規(guī)及自身管理和業(yè)務(wù)需要、發(fā)展階段、組織架構(gòu)等特點，以風險為導(dǎo)向，應(yīng)用內(nèi)部控制手段，按照“管理制度化、制度流程化、流程標準化”的內(nèi)部控制管理要求，全面梳理新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域各項管理制度，構(gòu)建完善的重要崗位權(quán)力制衡、不相容崗位分離、重要崗位輪崗、合理授權(quán)等管理制度。

（三）制度的制定、審核和修訂中嵌入統(tǒng)一的內(nèi)控體系管控要求。

發(fā)揮內(nèi)控、風險、合規(guī)、監(jiān)督人員專業(yè)優(yōu)勢，管理觸角前移，全面梳理內(nèi)控、風險和合規(guī)管理相關(guān)制度，及時將法律法規(guī)等外部監(jiān)管要求轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，持續(xù)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度體系。在新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域具體業(yè)務(wù)制度的制定、審核和修訂中嵌入統(tǒng)一的內(nèi)控體系管控要求，嚴把制度審核關(guān)，明確重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制要求和風險應(yīng)對措施，完善制度建設(shè)，提升內(nèi)部控制體系管控效能。

三、以風險為導(dǎo)向，研究制定新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域內(nèi)部控制方案。

（一）完善風險評估體系。

企業(yè)應(yīng)不斷健全完善客戶信用管理制度、重要項目標前評審制度、供應(yīng)商準入與定期評價制度、重大項目風險評估評審制度等風險識別評估體系，將風險評估深入企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)，確保風險“看得清”。

（二）識別風險。

識別風險是有效實施新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域內(nèi)部控制的第一步。企業(yè)通過對新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域管理流程中各個方面的風險進行評估，識別出主要風險。

（三）針對風險，確定控制點及控制措施。

由于新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域有其特殊性，通用的內(nèi)控應(yīng)用指引對其并不適用。因此企業(yè)必須從自身出發(fā)，聚焦新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域，梳理各項管理流程，識別出風險，針對風險，確定控制點及控制措施，制定切實可行的、符合新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域特點的內(nèi)控管理流程，在崗位職責中體現(xiàn)，在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中體現(xiàn)，從而有效實施內(nèi)部控制，為新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域風險防控提供有力保障。

（四）形成內(nèi)部控制矩陣。按照內(nèi)控管理制度流程化要求，編制內(nèi)部控制矩陣，將管理流程標準化。針對所識別風險，明確流程中各環(huán)節(jié)相關(guān)部門和人員的職責權(quán)限、控制點、控制措施、制度依據(jù)、驗證文檔等內(nèi)容，將流程進行標準化管理，通過嚴格的監(jiān)督檢查，跟蹤內(nèi)部控制的實施效果，據(jù)以修正制度，改善控制效果。

四、強化新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域內(nèi)控執(zhí)行，確保內(nèi)控體系控制有效。

（一）嚴格落實執(zhí)行國家及集團相關(guān)制度、文件要求，促進與業(yè)務(wù)融合，確保內(nèi)控管理制度落地。

企業(yè)應(yīng)制定制度修編工作計劃，組織開展制度修編工作。一是根據(jù)國家及集團有關(guān)制度、文件要求，貫穿文件、制度精神，將相關(guān)要求對照落實，完成制度對接轉(zhuǎn)化工作；二是根據(jù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及職責調(diào)整、管理實際，優(yōu)化完善制度決策和實施流程，提升企業(yè)管理的規(guī)范性。

（二）推行推行內(nèi)控工作標準化管理，強化日常管控。

發(fā)揮內(nèi)控部門職能作用，推行內(nèi)控工作標準化，編制作業(yè)指導(dǎo)書，強化內(nèi)控體系執(zhí)行，提高風險防控能力。編制并實施新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域的《風險防控標準作業(yè)指導(dǎo)書》。明確各流程要“防什么、控什么”，幫助各業(yè)務(wù)職能部門在相關(guān)制度的制定過程中、日常經(jīng)營管理中，做好事前、事中風險防控，同時作業(yè)指導(dǎo)書也應(yīng)用于審計人員的專項審計工作中，從而通過發(fā)揮大監(jiān)督優(yōu)勢，從多方面強化內(nèi)控制度體系的執(zhí)行效果。

（三）確保新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域內(nèi)部控制方案執(zhí)行效果。

業(yè)務(wù)職能部門通過實施新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域內(nèi)部控制方案，來強化內(nèi)控的執(zhí)行效果，通過監(jiān)督部門的監(jiān)督、評價，以評促建、以改促建，促進新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域內(nèi)部控制方案的持續(xù)優(yōu)化。

四、“強監(jiān)管、重考核、嚴問責”促進內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化

強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督責任，將新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域監(jiān)督作為內(nèi)部控制和大監(jiān)督職能部門日常監(jiān)管工作重點，有力保障企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營，促進內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化。

（一）聚焦新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域業(yè)務(wù)流程，強化內(nèi)部控制監(jiān)督評價。

將內(nèi)控評價做為監(jiān)督重要手段。以評促建，及時將行之有效的經(jīng)驗做法制度化、常態(tài)化、規(guī)范化，對發(fā)現(xiàn)的管理短板和突出問題，強化監(jiān)督檢查和問題整改，重點解決內(nèi)控制度不健全、“三重一大”決策制度不落實、決策審批不規(guī)范等突出問題，推動企業(yè)形成發(fā)現(xiàn)問題、推動整改、檢查反饋的內(nèi)部監(jiān)管工作閉環(huán)。

把當下改和長久治結(jié)合起來。針對反復(fù)出現(xiàn)、普遍發(fā)生的問題深入分析、摸清規(guī)律、找準癥結(jié)，及時堵塞漏洞、補齊短板、完善制度，形成制度管人、流程管事、標準做事的的長效機制，切實提升新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域監(jiān)督能力和水平。

（二）發(fā)揮企業(yè)大監(jiān)督優(yōu)勢。

健全監(jiān)督機制、完善監(jiān)督制度、壓實監(jiān)督責任，以協(xié)同聯(lián)動為手段，通過監(jiān)督支撐平臺，運用監(jiān)督防控防線，推動各類監(jiān)督有機貫通，不斷增強治理監(jiān)督效能。打造“多位”各負其責、“一體”協(xié)調(diào)運行、整體合力增強的監(jiān)督工作體系，構(gòu)建黨委全面監(jiān)督、紀委專責監(jiān)督、職能業(yè)務(wù)監(jiān)督等集中統(tǒng)一、權(quán)威高效的大監(jiān)督格局，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展營造良好政治生態(tài)，保障企業(yè)新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域發(fā)展戰(zhàn)略落實落地。

（三）重視內(nèi)部控制管理考核引領(lǐng)。

企業(yè)建立健全與內(nèi)控體系監(jiān)督評價結(jié)果掛鉤的考核機制，充分發(fā)揮組織保障作用，嚴格按照內(nèi)控管理工作要求，履行各自工作職責。將內(nèi)控管理納入績效考核，體現(xiàn)管理抓手作用。對內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控體系執(zhí)行不力、瞞報漏報謊報自評結(jié)果、整改落實不到位的單位或個人，應(yīng)給予考核扣分、薪酬扣減或崗位調(diào)整等處理。

（四）嚴肅追責、問責。

貫徹落實《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責任追究實施辦法（試行）》（國資委令第37號）要求，對于未按規(guī)定履行內(nèi)控管理制度建設(shè)職責，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度缺失，內(nèi)控流程存在重大缺陷；內(nèi)控管理制度未執(zhí)行或執(zhí)行不力；未按規(guī)定對企業(yè)規(guī)章制度、經(jīng)濟合同和重要決策進行法律審核，發(fā)生重大法律糾紛案件造成重大資產(chǎn)損失或其他嚴重不良后果等情形，嚴肅追責問責，以案促改，以改促建，推動企業(yè)嚴格落實全面從嚴治黨責任，不斷強化重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，建立健全廉潔風險防控體系，鍛造依法治企、合規(guī)經(jīng)營長效機制。

五、加強新產(chǎn)業(yè)、新領(lǐng)域信息化管控，強化內(nèi)控體系剛性約束

（一）提升業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)控水平。

內(nèi)控管理信息化是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理工作提升的重要手段。目前，企業(yè)各內(nèi)控流程中的控制點，固化嵌入業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)控制點數(shù)量還較少，業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)控水平尚需提高。企業(yè)應(yīng)梳理和規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審批流程及各層級管理人員權(quán)限設(shè)置，將內(nèi)控體系管控措施嵌入各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，確保自動識別并終止超越權(quán)限、逾越程序和審核材料不健全等行為，促使各項經(jīng)營管理決策和執(zhí)行活動可控制、可追溯、可檢查，有效減少人為違規(guī)操縱因素。

信息系統(tǒng)管理部門應(yīng)定期對業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作人員權(quán)限進行復(fù)核。對于因工作變動、調(diào)整、離職等授權(quán)，及時給予調(diào)整，綜合采用功能權(quán)限和數(shù)據(jù)權(quán)限確保內(nèi)部控制不相容職責分離，授權(quán)審批等控制措施固化嵌入業(yè)務(wù)信息。

（二）提升內(nèi)控體系信息系統(tǒng)水平

集團管控能力和信息化基礎(chǔ)較好的企業(yè)要逐步探索利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)，實現(xiàn)內(nèi)控體系實時監(jiān)測、自動預(yù)警、監(jiān)督評價等在線監(jiān)管功能，進一步提升信息化和智能化水平。

（三）業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與內(nèi)控體系信息系統(tǒng)實現(xiàn)有效互聯(lián)

內(nèi)控體系建設(shè)部門要與業(yè)務(wù)部門、審計部門、信息化建設(shè)部門協(xié)同配合，推動企業(yè)“三重一大”、投資和項目管理、財務(wù)和資產(chǎn)、物資采購、全面風險管理、人力資源等集團管控信息系統(tǒng)的集成應(yīng)用，逐步實現(xiàn)內(nèi)控體系與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、有機融合。

六、人才隊伍建設(shè)

（一）進一步充實內(nèi)控人員力量，提供工作組織保障。

人才隊伍建設(shè)關(guān)系到能否承擔企業(yè)賦予內(nèi)控工作的職責，關(guān)系到能否充分發(fā)揮內(nèi)控促進企業(yè)發(fā)展作用，是推進企業(yè)內(nèi)控工作的重要工作舉措和工作內(nèi)容。企業(yè)人才隊伍建設(shè)應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略總體目標打造為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展保駕護航的內(nèi)控人才隊伍。

（二）分層建設(shè)。

內(nèi)控管理涉及企業(yè)管理的方方面面，按照內(nèi)控管理的要求，內(nèi)控人才隊伍建設(shè)可分為內(nèi)控管理人才隊伍建設(shè)和內(nèi)控專業(yè)人才隊伍建設(shè)。內(nèi)控管理人才隊伍建設(shè)，建設(shè)培養(yǎng)對象主要是企業(yè)各部門負責人，建設(shè)培養(yǎng)目標是培養(yǎng)其勝任本部門專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)控管理工作的意識和能力，促進第一道、第二道防線風險防控能力的提升。內(nèi)控專業(yè)人才隊伍建設(shè)，建設(shè)培養(yǎng)對象主要是企業(yè)各部門專兼職內(nèi)控專業(yè)人員，建設(shè)培養(yǎng)目標是培養(yǎng)其本部門專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)控管理工作的實操能力。

選拔政治過硬、德才兼?zhèn)洹⒕邆鋵I(yè)技能和業(yè)務(wù)知識的復(fù)合型人才充實內(nèi)控隊伍，加大人員交流力度，拓寬內(nèi)控人員職業(yè)發(fā)展通道，打造專業(yè)化、職業(yè)化、高端化的內(nèi)控工作隊伍，將內(nèi)控崗位打造成企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺，努力建設(shè)“信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風務(wù)實、清正廉潔”的高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)控隊伍。

結(jié)束語

企業(yè)新產(chǎn)業(yè)在開拓市場過程中面臨著激烈的市場競爭，乘勢而上、把握機會對新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，內(nèi)部控制工作應(yīng)當從企業(yè)發(fā)展全局出發(fā)，秉承強基固本思維、主動作為，聚焦重點項目、重點領(lǐng)域，確保重大風險“控得住”為企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略布局提供堅強保障。