基于新企業(yè)會計準則的企業(yè)財務審計策略研究

祝金伶 首都經濟貿易大學密云分校

引言

從一定程度上來說，在企業(yè)的內部管理工作當中，財務審計工作發(fā)揮著至關重要的作用。在當前新企業(yè)會計準則的背景下，企業(yè)的財務工作面臨著非常多的問題和新挑戰(zhàn)[1]。在這樣的情況下，企業(yè)要想能夠更好地開展財務管理工作，就需要重視企業(yè)內部的財務審計工作，只有這樣才能夠確保企業(yè)的實際發(fā)展需求得到滿足，進而有效地提升自身的經濟效益[2]。

一、新會計準則背景下企業(yè)財務審計工作存在的問題

（一）企業(yè)財務審計機制落后

在當前大數據的時代背景下，有很多企業(yè)已經開始對企業(yè)財務部門的大數據以及數字化建設進行關注，針對企業(yè)當中的財務審計機制進行了改革[3]。但是根據當前階段的實際情況來看，我國很多企業(yè)當中的經營管理體制相對來說都比較落后，尤其是進入到新世紀之后，資本市場之間的競爭越來越激烈，銀行之間的資金流動也越來越多，所以企業(yè)的財務審計工作面臨著十分嚴峻的挑戰(zhàn)[4]。與此同時，在新會計準則下，我國大多數企業(yè)的管理體制不允許迅速變更和建立全新的財務審計制度。在這樣的情況下，很多企業(yè)當中都缺乏明確的內部控制制度，而且也沒有一些合格的審計團隊來開展財務審計工作，最終難以取得理想的效果。

（二）財務審計部門員工專業(yè)素養(yǎng)差異大

結合實際情況來看，在很多的企業(yè)當中，都忽視了對于企業(yè)內部審計工作效果進行評價，這主要是因為企業(yè)中的領導者對內部審計評價的重要性沒有產生深刻的認識，產生的后果就是財務審計師的專業(yè)素養(yǎng)存在著很大的差異[5]。很多企業(yè)當中財務審計部門的人員都缺乏對于財務審計理論知識的充分了解，難以緊隨時代發(fā)展的腳步。所以在實際經營管理工作當中，很難能夠在財務管理工作當中落實相關政策法規(guī)的變化[6]。與此同時，由于員工素質水平差異較大，所以即使能夠完成企業(yè)財務審計制度的改革工作，員工也難以適應新的制度，很容易就會出現工作效率低下的情況，嚴重影響到企業(yè)的發(fā)展。此外，由于企業(yè)中員工的綜合素質比較差，所以他們難以認清自身的職責以及義務，這會導致他們在工作的過程中相互推卸責任，嚴重影響到財務審計工作效率的提升，對企業(yè)的正常運營產生不利的影響。最后，由于財務審計部門員工的水平較低，所以他們也難以向企業(yè)的管理者提供更多的詳細信息，這會對企業(yè)管理者的決策活動產生一定的影響[7]。

（三）對新會計準則的重視程度不高

一般來說，在企業(yè)的日常經營管理工作當中，管理者都希望實現自身利益的最大化，而忽視了企業(yè)內部審計的相關工作，而且他們對于會計準則也沒有產生正確的認知。盡管在企業(yè)當中已經構建了良好的財務審計體系，但是由于相關人員的溝通水平以及工作效率都比較低，所以企業(yè)的運營成本會大大增加，這就導致他們在激烈的市場競爭當中處于劣勢，嚴重影響到企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展[8]。

二、基于新企業(yè)會計準則的企業(yè)財務審計策略

（一）改進和優(yōu)化財務審計工作的方法和機制

在當前新企業(yè)會計準則的背景下，企業(yè)要想能夠有效地提升財務審計的工作質量，必須結合新會計準則當中的相關要求，進一步優(yōu)化和改進企業(yè)的財務審計方法。首先，在開展財務審計工作之前，需要先做好完善的調查工作，在這一過程當中，企業(yè)中的相關審計人員需要初步了解企業(yè)內部的財務現狀、組織框架以及管理制度體系等方面，然后可以采用實地調查以及執(zhí)行詢問等方式查看審計程序，只有這樣才能夠更加深入地了解被審計的對象。其次，在編制審計計劃方案的過程中，需要將之前了解到的實際情況合理地編寫在內，然后以企業(yè)的實際審計需求作為依據，科學地評估審計資源以及合理地選擇審計項目，從而實現科學的編制項目計劃。在這一過程當中，最重要的內容就是合理地選擇審計項目，需要根據企業(yè)的管理層以及審核委員會對于審計工作所安排的事項，然后通過對相關的數據分析進行認定，進而將其納入審計事項當中來確定審計項目。最后，在具體的財務審計工作當中，還需要具體考慮以往檢查以及函證等方面的會計記錄，找出企業(yè)財務管理工作當中所存在的薄弱點，通過這種方式來準確而又真實地確定企業(yè)的所有收入，以此來更好地提升企業(yè)的財務審計質量。

（二）注重提升審計人員的專業(yè)能力以及專業(yè)技術

審計人員的專業(yè)能力對提升企業(yè)財務審計工作的質量而言，具有十分重要的意義。所以在企業(yè)的財務升級工作當中，為了確保新企業(yè)會計準則得到落實，就需要不斷地提升審計人員的專業(yè)能力。提升企業(yè)審計人員的專業(yè)能力，進而促使企業(yè)的財務審計工作質量得到提升，最終使得新會計準則在企業(yè)的財務審計工作當中得以更好地落實。

與此同時，當前階段隨著科學技術的不斷發(fā)展，企業(yè)的財務審計工作逐漸開始運用各種先進的技術，其中，會計電算化就是一個非常重要的發(fā)展方向。在這一背景下，要想確保新會計準則能夠更好地在財務審計工作當中實施，就需要具備高水平專業(yè)能力的審計人才來作為支撐，而且還需要深入地了解電算化技術。因此對于企業(yè)而言，他們需要大力地加強對于審計人員的技術培訓工作，促使他們的專業(yè)技術水平得到不斷提升。借助于這種方式，不僅能夠全面地落實新企業(yè)會計準則，同時還能夠有效地提升企業(yè)財務審計工作的質量，從而促進企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）注重對企業(yè)資金流水的全面核查

企業(yè)資金全面核查是為了保障企業(yè)的財務穩(wěn)健和規(guī)范經營，避免出現不良財務狀況和風險。以下是企業(yè)資金全面核查的方法：進行會計賬目核對。對企業(yè)的會計賬簿進行逐一核對，確保賬目的真實性、準確性和完整性，并與銀行對賬單進行比對；對銀行賬戶進行仔細檢查。對企業(yè)的銀行賬戶進行仔細檢查，確認企業(yè)的收入和支出是否與銀行賬戶記錄一致，檢查銀行賬戶是否有異常流動以及是否存在未經授權的賬戶操作。

對現金進行清點。對企業(yè)的現金進行清點，包括現金備用金、庫存現金等，確保企業(yè)沒有虛報或遺漏現金流入和流出的情況。分析企業(yè)的財務統計數據：對企業(yè)的財務統計數據進行分析，比如利潤表和現金流量表等，核查企業(yè)的財務狀況和盈利能力。調查公司的投資和融資情況：對企業(yè)的投資和融資情況進行調查，確定企業(yè)是否存在違規(guī)或不當的融資行為，以及是否存在資金轉移、挪用等行為。

在實際的資金流水審查工作當中，相關的審計人員需要對以下兩個方面產生足夠的重視，如表1 所示：

表1 企業(yè)資金流量核查過程中的注意事項

（四）實現財務審計的智能化發(fā)展

在當前新會計準則的背景下，企業(yè)要想能夠提升財務審計工作的質量，就必須順應時代發(fā)展的腳步，在財務設計工作當中運用先進的智能技術。借助大數據技術以及云計算技術，與企業(yè)績效審計以及內部控制相互配合，以更好地應對企業(yè)審計手段、審計資源以及審計方法等方面出現的變革，更好地對審計工作全過程所涉及的內容進行創(chuàng)新和完善。與此同時，在一些實際的財務審計工作當中，企業(yè)還必須充分地結合自身的信息化建設實際狀況，整合成本管理、會計管理以及資產管理等不同的系統，從而建立起科學而又完善的企業(yè)財務數據采集系統，進而在企業(yè)的財務管理與財務審核工作的當中引入會計電算化的內容。借助這種方式，不僅能夠促使企業(yè)內部各個部門之間的數據共享能力提升，同時還能夠與一些其他的企業(yè)之間建立行業(yè)層面上的聯系，從而提升企業(yè)財務數據分析的深度以及廣度。在新會計準則背景下，對于提升企業(yè)的財務審計工作質量而言，具有相當重要的意義。

（五）全面落實審計之間的調查工作

企業(yè)資金全面核查是為了保障企業(yè)的財務穩(wěn)健和規(guī)范經營，避免出現不良財務狀況和風險。以下是企業(yè)資金全面核查的方法：進行會計賬目核對。對企業(yè)的會計賬簿進行逐一核對，確保賬目的真實性、準確性和完整性，并與銀行對賬單進行比對；對銀行賬戶進行仔細檢查。對企業(yè)的銀行賬戶進行仔細檢查，確認企業(yè)的收入和支出是否與銀行賬戶記錄一致，檢查銀行賬戶是否有異常流動以及是否存在未經授權的賬戶操作；對現金進行清點。對企業(yè)的現金進行清點，包括現金備用金、庫存現金等，確保企業(yè)沒有虛報或遺漏現金流入和流出的情況。

分析企業(yè)的財務統計數據：對企業(yè)的財務統計數據進行分析，比如利潤表和現金流量表等，核查企業(yè)的財務狀況和盈利能力。調查公司的投資和融資情況：對企業(yè)的投資和融資情況進行調查，確定企業(yè)是否存在違規(guī)或不當的融資行為，以及是否存在資金轉移、挪用等行為。重點關注其中存在的風險以及問題，然后加強與相關工作人員的溝通，了解其中的實際情況，做好風險評估的相關工作，全面了解企業(yè)當前內部的財務情況以及控制現狀，一旦發(fā)現企業(yè)資金循環(huán)過程中出現不合理的情況，就需要立刻追加審查，一直到能夠全面了解資金循環(huán)的實際情況之后為止。

（六）完善財務審計監(jiān)督管理工作

從一定程度上來說，要想更好地在企業(yè)的財務審計工作當中落實新企業(yè)會計準則，就需要不斷地完善財務審計的監(jiān)督和管理工作，制定一些嚴格的監(jiān)督管理制度，確保財務審計工作能夠順利地開展。為了完善企業(yè)財務審計監(jiān)督，可以從以下幾個方面入手：加強財務審計法規(guī)制度建設：完善財務審計法規(guī)制度，加強對財務審計的監(jiān)督和管理，制定相關政策、法律、法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財務審計行為。建立健全審核機制：建立起責任明確、操作規(guī)范、檢查到位的審核機制，確保審計人員嚴格按照規(guī)定流程和方法進行工作，落實好審計程序和審計標準。加大審計監(jiān)管力度：加大對審計機構和審計人員的監(jiān)督管理力度，定期對審計質量進行評估，對質量不達標的審計機構和審計人員進行處罰。推進信息化建設：借助信息化技術，建立財務審計信息共享平臺，實現審計信息集中管理，方便監(jiān)督部門對審計工作的監(jiān)督。同時，在審計過程中采用大數據分析等技術手段，提高審計效率和準確性。落實企業(yè)內部控制：完善公司內部控制制度，建立企業(yè)內部監(jiān)督體系，加強對企業(yè)財務運作、財務報表等方面的監(jiān)督和控制。綜上所述，要完善企業(yè)財務審計監(jiān)督，需要政府、審計機構、企業(yè)等各方合力，共同營造規(guī)范、透明的財務審計環(huán)境。

結語

綜上所述，在新企業(yè)會計準則的背景下，財務審計工作在企業(yè)的經營管理工作當中發(fā)揮著至關重要的作用，所以企業(yè)必須足夠重視財務審計工作，將新企業(yè)會計準則作為重要的依據，采取各種有效的策略，通過走訪調查、前期調查以及資金流量核查等方式，注重新企業(yè)會計準則的有效落實。只有這樣才能夠更有效地落實新企業(yè)會計準則，從而對企業(yè)的財務審計工作進行完善，提升企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)更好地發(fā)展。