食品安全審計在食品加工企業(yè)監(jiān)督中的應用

王滿意

（河南省夏邑縣審計局，河南夏邑 476400）

我國的食品安全審計起步比較晚，2015 年廣東省開始食品安全審計試點工作，重點對食用油、肉類等企業(yè)進行審計。政府相關部門除了要按照食品安全法律法規(guī)和行業(yè)技術標準對食品企業(yè)生產(chǎn)加工過程進行審查之外，還對企業(yè)的財務狀況進行審計，以深入審查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和原因[1]。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題會進行公布，并進行相應的懲處，監(jiān)督食品企業(yè)進行整改。經(jīng)過多年發(fā)展實踐，我國食品安全審計工作取得了較大的進步。然而，從總體上看，我國對食品安全審計的重視程度較低，食品安全審計對食品企業(yè)的監(jiān)督作用還有待提升。

1 食品安全審計的必要性

食品行業(yè)發(fā)展影響廣泛，食品安全事關每個人的一日三餐，是最基本、最普惠的民生訴求，是人們獲得感、幸福感、安全感的重要基礎性支撐。同時，食品產(chǎn)業(yè)帶動上下游巨大數(shù)量的就業(yè)，承載了千萬家庭的基本生計，這個產(chǎn)業(yè)的安全有序健康發(fā)展，對于吸納居民就業(yè)、維護社會穩(wěn)定具有不可替代的重要作用。食品安全社會關注度高、容忍度低，信息傳播渠道多、速度快、涉及面廣，即使是個別的、具體的問題，也有可能迅速發(fā)酵蔓延，造成重大社會影響。

食品生產(chǎn)加工行業(yè)存在嚴重的信息不對稱，一般消費者缺乏辨別食品質量好壞的能力，因而主要根據(jù)政府食品安全檢測部門的檢測結果進行判斷。食品安全審計過程中，政府相關部門通過組織專業(yè)人員或者委托第三方機構，對食品企業(yè)的生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)、食品安全管理體系等復雜內容進行全面審計，能夠有效發(fā)現(xiàn)食品生產(chǎn)加工過程中存在的問題，從而避免重大食品安全問題。從這個角度而言，食品安全審計是保障消費者安全消費、放心消費的有效措施，開展食品安全審計工作十分必要。

2 食品安全審計存在的問題分析

作為監(jiān)督食品企業(yè)落實安全生產(chǎn)主體責任的有效手段，食品安全審計在發(fā)展過程中取得了一定的進步，但與當前食品安全面臨的新要求相比，還存在一些問題。

2.1 審計體系不完善

由于我國的食品安全審計發(fā)展時間還比較短，尚未形成系統(tǒng)科學的審計體系。在審計過程中，對于遇到的一些困難和問題，缺乏經(jīng)驗。在食品安全審計的實施主體方面，目前主要依靠政府食品監(jiān)管部門，政府審計單位也有一定程度的參與，但在領導管理機制方面，缺乏明確的組織體系[2]。另外，審計方法和審計技術手段的運用等缺乏統(tǒng)一規(guī)范。

2.2 審計對象的局限

從目前食品安全審計的對象層面來看，主要是針對大中型的食品企業(yè)。然而這類食品企業(yè)本身在生產(chǎn)環(huán)境、技術標準等方面，建設已經(jīng)相對比較規(guī)范。而對于數(shù)量眾多的小型食品生產(chǎn)加工企業(yè)，食品安全審計工作開展明顯不夠，這就形成了審計監(jiān)管漏洞。相對于大型食品企業(yè)，小企業(yè)自身的食品安全風險更高，在審計對象的選擇方面，也是不能忽視的重要組成部分。

2.3 食品行業(yè)的標準指標不夠合理

食品安全審計中涉及一個關鍵流程，就是使用被審計企業(yè)的相關數(shù)據(jù)指標與食品行業(yè)的相關規(guī)范標準進行對比，進而分析判斷被審計企業(yè)的實際狀況。因此，行業(yè)標準規(guī)范制定是否合理、是否完善在一定程度上影響著食品安全審計工作的效果[3]。但是，從目前的實際情況來看，食品行業(yè)相關標準指標在制定過程中，由于政府食品監(jiān)管部門缺乏必要的專業(yè)人員和技術，主要依靠食品企業(yè)制定相關的行業(yè)技術標準。這就容易導致食品企業(yè)既是“裁判員”又是“運動員”的問題產(chǎn)生，制定一些有利于食品企業(yè)本身的行業(yè)標準指標，而實際上不利于食品安全的高標準監(jiān)管。

2.4 審計人才的欠缺

食品安全審計需要專業(yè)的審計人員負責實施，審計人員不僅需要掌握專業(yè)的審計知識和技能，同時還需要掌握相關的食品安全知識。但是，從總體上看，無論是政府食品藥品監(jiān)督管理部門組織的食品安全審計工作組，還是政府審計部門人員，同時具備審計和食品專業(yè)知識的人才數(shù)量很少。而政府委托的第三方審計機構方面，人才的專業(yè)審計知識豐富，但食品安全領域的相關知識不足，這些都不利于食品安全審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

3 加強食品安全審計監(jiān)督的措施建議

通過分析食品安全審計的重要性及存在的主要問題，結合當前食品安全領域的現(xiàn)實情況以及個人工作經(jīng)驗，本文認為加強食品安全審計，切實發(fā)揮其在監(jiān)督食品企業(yè)安全生產(chǎn)方面的作用，還需要做好以下幾個方面的工作。

3.1 建立科學的組織領導機制，明確相關責任分工

目前，食品安全審計主要是由市場監(jiān)管部門負責組織開展，審計部門也有所參與。但是，在組織領導機制建設方面還不夠完善，缺乏統(tǒng)一的組織領導機制，在食品安全審計監(jiān)督責任劃分方面也不夠明確。因此，建議組建包括市場監(jiān)管部門、審計部門在內的組織領導體系，統(tǒng)一組織相關部門開展食品安全監(jiān)督審計工作，明確各自分工和責任，提高審計工作開展的效率[4]。同時，對于在食品安全審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要監(jiān)督企業(yè)落實整改，完善相關的制度機制。通過食品安全審計，引導企業(yè)聚焦主責主業(yè)。通過建立問題反饋機制，及時了解審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，督促指導被審計企業(yè)加強落實問題整改，壓緊壓實責任，保障食品安全。

3.2 擴大食品安全審計的對象范圍

在審計對象的選擇方面，建議改變過去以大型食品企業(yè)為主的審計對象選擇模式，擴大審計對象的范圍，將更多中小型食品企業(yè)納入審計監(jiān)督范圍。同時，根據(jù)中小型食品企業(yè)的特點，探索適合的審計方案和審計工作開展模式。例如，對與公眾食品安全密切相關的速凍食品類、肉制品類、酒類、蔬菜制品類及炒貨食品及堅果制品等生產(chǎn)加工企業(yè)，要提高審計抽查比例，按照食品品種分類開展針對性審計檢查，采取“一類別一對策”方式，深入企業(yè)生產(chǎn)車間，對生產(chǎn)加工環(huán)境衛(wèi)生、設備布局和工藝流程、進貨查驗臺賬記錄、生產(chǎn)過程關鍵控制點等方面進行“全面體檢”，并對“日管控、周排查、月調度”工作機制落實情況進行檢查，現(xiàn)場找問題，確保不漏項[5]。通過擴大覆蓋面和審計抽查率，提高對企業(yè)的監(jiān)督力度，切實保障食品加工生產(chǎn)安全水平不斷提升。

3.3 提高信息化審計技術水平

推進信息化硬件設施建設，筑牢科技強審基礎。現(xiàn)代食品安全審計涉及大量的數(shù)據(jù)處理工作，因此要加強信息化審計基礎設施建設，要高度重視科技強審。通過建設數(shù)據(jù)分析室，對接數(shù)據(jù)分析網(wǎng)，打造審計業(yè)務作業(yè)環(huán)境，實現(xiàn)關聯(lián)分析和跨行業(yè)、跨部門數(shù)據(jù)對比查詢分析。對機房進行改造，調整結構優(yōu)化整體布局；購置服務器和磁盤陣列等設備，用以部署自主開發(fā)的業(yè)務平臺和系統(tǒng)；更新交換機和路由器等網(wǎng)絡設備，開通專線，整合網(wǎng)絡資源，提升政府相關部門審計專網(wǎng)傳輸能力。

利用大數(shù)據(jù)分析手段，助推食品安全審計業(yè)務出成效。要在食品安全審計上精準發(fā)力，促進食品企業(yè)審計數(shù)據(jù)共享。充分利用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，根據(jù)數(shù)據(jù)按權限共享、現(xiàn)場快速部署、數(shù)據(jù)便捷查詢分析要求，實現(xiàn)食品企業(yè)數(shù)據(jù)全面采集與集中處理，開展正版化軟件審計，積極推進信息化系統(tǒng)審計水平不斷提升。

3.4 引入第三方專業(yè)審計機構，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢

在對食品企業(yè)進行審計過程中，政府部門可以探索引入第三方專業(yè)審計機構，發(fā)揮他們的專業(yè)優(yōu)勢。建議由食品安全審計領導機構確定抽查審計對象，在此基礎上，聘請獨立第三方專業(yè)審計機構對抽選的企業(yè)進行食品安全審計工作。審計的主要目的是對企業(yè)食品安全生產(chǎn)狀況進行全面診斷，發(fā)現(xiàn)食品安全隱患，并為政府食品監(jiān)督管理部門制定監(jiān)管方針提供基礎信息和數(shù)據(jù)，以最終達到監(jiān)督食品企業(yè)落實安全生產(chǎn)主體責任的目標。第三方審計機構在開展食品安全審計工作中，要對企業(yè)的硬件設施和條件、工藝流程和布局、生產(chǎn)過程控制和管理、人員專業(yè)素質提升和培養(yǎng)、產(chǎn)品標簽標識以及品牌建設等各方面進行深入的診斷式審計。

同時，市場監(jiān)管部也應該派出相應的一線工作人員作為觀察組全程跟隨審計。食品行業(yè)具有類別多、工藝多、監(jiān)管難度大、行業(yè)形勢多變的特點。第三方審計活動不僅僅是對食品企業(yè)安全問題進行診斷和提升，同時也為政府監(jiān)督管理部門提供數(shù)據(jù)信息，使食品生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)管理重難點和細節(jié)都能夠更加全面的呈現(xiàn)，更加便于監(jiān)管人員明確監(jiān)管要點、風險易發(fā)點，對提高監(jiān)管人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)眼光有著積極推動作用，有助于讓監(jiān)管人員更加高效的開展監(jiān)管工作。

3.5 深入調查研究，提升審計監(jiān)督針對性

在組織開展食品安全審計工作過程中，工作人員要及時深入學習食品安全相關法規(guī)、政策文件，研究分析食品生產(chǎn)加工領域特點，走訪轄區(qū)內食品生產(chǎn)加工企業(yè)，做好各項審前調查工作，包括審計工作組人員規(guī)模、審計重點方向確定等。同時還要進行實地核查，注重延伸審計。開展食品安全審計工作過程中，要加大重點環(huán)節(jié)現(xiàn)場審查力度，通過隨機選點、現(xiàn)場查看等方式，重點核實食品企業(yè)衛(wèi)生標準、原材料質量、食品添加劑使用是否超標等，確保食品安全審計工作針對性不斷增強。

4 結語

食品安全審計是監(jiān)督食品企業(yè)落實安全生產(chǎn)主體責任的重要手段，在當前食品安全監(jiān)督管理不斷加強的背景下，要充分認識到食品安全審計的重要性。通過建立科學的組織領導機制，提高食品安全審計信息化建設水平以及引入第三方審計機構等措施，不斷提升審計監(jiān)督的效能，為食品安全工作貢獻審計力量。