大數據技術在鄉村振興政策落實跟蹤審計中的應用研究

林子琪 曾 婷

沈陽理工大學，遼寧 沈陽 110159

0 引言

實施鄉村振興戰略，是新形勢下做好“三農”工作的總抓手。《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035 年遠景目標綱要》提出，堅持農業農村優先發展,全面推進鄉村振興。2021 年2 月25日，國家鄉村振興局正式成立。這既是我國脫貧攻堅戰取得全面勝利的一個標志，也是全面實施鄉村振興戰略的起點。審計機構對全國審計工作進行實時追蹤評估，并充分發揮審計的“免疫”功能，可以確保鄉村振興戰略得到貫徹落實［1］。

近年來，隨著大數據技術在審計領域的深入應用，一些審計機構積累了大量利用大數據技術開展審計工作的寶貴經驗，為實現審計信息化打下了堅實基礎。審計信息化離不開大數據技術。利用大數據技術收集和處理審計數據，能夠解決傳統審計面臨的問題，還能提高審計的質量和效率。在鄉村振興戰略全面實施背景下，如何將大數據技術與鄉村振興政策落實跟蹤審計相結合，進一步完善農村經濟發展的審計體制成為亟待解決的問題。

1 文獻綜述

1.1 大數據技術對審計的影響

自2013 年起，國內外學者已經開始對大數據環境下的審計行為進行研究。秦榮生［2］認為，大數據技術和云計算技術可以促進審計方法的進步，實現整體審計模式的運用、對審計結論的集成、對關聯證據的運用以及實現對數據的有效審核。馬德輝［3］認為，大數據將極大地改變政府的審計組織結構、重點和流程。劉娜［4］也提出，政府審計機構的管理模式、職能、范圍和側重點都應該在大數據背景下實現轉型。居江寧等［5］認為，運用大數據技術對國家重大政策、措施的實施情況進行跟蹤審計，可以發現其中的問題并提出相應的改進方案。

1.2 鄉村振興政策落實跟蹤審計研究進展

目前，國外還沒有針對鄉村振興戰略實施情況進行跟蹤審計的相關研究。李平［6］基于鄉村振興戰略分析跟蹤審計，并重點分析其中存在的體制障礙、制度漏洞和管理漏洞。呂勁松等［7］指出，提升新時期新農村建設效率與資金使用效率是實施鄉村振興戰略的重點，在審計過程中，要把改進農村建設和治理結構作為重點，從而加強政策的執行。

通過以上研究可以看出，大數據技術對創新跟蹤審計工作具有重要意義。但是，我國相關的研究成果較少。現有研究大多聚焦于跟蹤審計的內容和重點，缺乏系統深入的相關理論和實踐研究，針對大數據技術在鄉村振興政策落實跟蹤審計中的應用研究尚處于初級階段。

2 大數據技術助力鄉村振興政策落實跟蹤審計的基礎條件

2.1 推動大數據技術助力鄉村振興政策落實跟蹤審計的政策不斷出臺

近年來，我國頒布了一系列審計政策，提倡運用大數據技術進行審計工作方式的創新、建設數字審計平臺、開發數據分析系統，鼓勵運用大數據技術進一步提高審計效率和質量。隨著鄉村振興戰略的提出和各地鄉村振興政策的進一步落實，審計署發布了《關于在鄉村振興戰略實施中加強審計監督的意見》，強調要強化對農村工作的審計監督，使農村改革的各項政策得到切實落實，還要積極探索以大數據技術為基礎的農村振興審計新思路，深化審計方式改革，大力提升審計人員的宏觀分析能力，使其學會運用大數據思維來檢查和判斷問題，從而優化審計監督效果［8］。

各地審計機關也相繼出臺了有關科技強審的政策和措施，為農村經濟發展提供了有力支撐。例如，遼寧省審計局將大數據、人工智能、地理信息系統等新技術、新方法運用在林業專項審計、生活垃圾收儲運審計、農村改廁審計等項目中，積極開展鄉村振興政策落實跟蹤審計，有效推動各項政策措施落地，對促進農業增效、農民增收具有重要作用；江蘇省南京市審計局將大數據技術應用于涉農審計項目，根據大數據分析結果，審計人員深入鄉鎮、村莊走訪農戶，調查項目實施情況，嚴肅查處相關違紀違法行為，促進涉農資金規范使用和涉農政策有效落實。

2.2 大數據技術助力鄉村振興政策落實跟蹤審計的條件不斷成熟

“三農”領域是大數據技術應用的重要場景，為鄉村振興政策落實跟蹤審計提供了豐富的數據基礎。

2.2.1 農村數據。中央有關部門統一推進、建立“三農”審計數據庫，數據庫信息資源涵蓋財政、農業、水務、住建、文化、旅游等多個領域。各地政府根據自身真實情況建立農村信息系統，利用信息化技術完善鄉村治理，提升政務服務效能，推進財政資金等公共資源有效整合，積累了大量業務數據。

2.2.2 農業數據。地理信息技術的廣泛應用為農業農村相關精準測繪提供了可能。例如，應用衛星遙感技術實時監測有關區域水質、土質、廁所改建情況與作物生長情況等［9］。

2.2.3 農民數據。隨著國家“三農”政策的深入推進，大量的財政助農資金向基層傾斜，大數據審計以“一卡通”相關信息為核心，利用數據統計比較的方式，審核“一卡通”補助項目的各項內容，既能迅速鎖定問題，也能涵蓋所有收入群體。

3 大數據技術在鄉村振興政策落實跟蹤審計中的具體應用

各地利用大數據技術為審計賦能，為鄉村振興提供支持。自然資源、農業農村等主管部門在開展涉農審計項目時，采取整體分析、發現疑點、分散核查、系統研究的方法開展工作。我國部分農村地區存在土地分散、產權不清問題，造成“三資”管理中出現了一些腐敗現象。一些基層單位以審計結論為依據，積極構建“三資”監管體系，利用大數據技術實時動態分析“三資”的管理與利用風險。在出現問題后，政府組織各級審計機構積極指導督促各地區、各有關部門對發現的問題進行認真整改。

3.1 地理信息技術的應用

地理信息（3S）技術是遙感（Remote Sensing，RS）、地理信息系統（Geo-Information System，GIS）、全球定位系統（Global Positioning System，GPS）等的有機組合，是空間、計算機、通信技術的有機結合，可為農村經濟發展提供多尺度、多階段、多要素的遙感影像資料，其提供的數據圖像具有權威性、公平性、客觀性的特點。地理信息技術的應用能夠突破現有審計環境和條件，準確、高效地發現審計線索，從而使審計工作更加有效。

自黨的十九大提出實施鄉村振興戰略以來，各級審計部門認真落實關于農村發展的重要政策，穩步推進鄉村振興政策落實跟蹤審計工作。在林業專項審計、退耕還林及公益林保護補貼、高標準農田建設管護等工作中運用地理信息技術，有助于在“一張圖”的基礎上建立涵蓋數據收集、處理、存儲、分析、分發、取證等全過程的審核體系，可對“碎片化”的專題數據進行多維分析和數據挖掘，并將其轉化為可信賴的審計資料。例如，一些地方審計機關通過GIS手段，在稽查中發現了耕地地力補貼、玉米大豆補貼等存在不規范、虛報、冒領等問題。又如，某縣利用奧維互動地圖、3S 技術對內部審計中收集的自然資源資產數據進行分析，加強與水利、林業、環保、農業等主管部門的溝通和協調，并提出整改意見，推動構建了綠色發展的長效機制。

3.1.1 在林業專項審計中的應用。在森林資源的專項審計中，某市審計局將林地變化調查數據與國家地理調查數據相結合，先提取交叉口地圖點位，再與遙感衛星（航空）圖像進行對比，刪除林地地圖點位，得到占用林地地物的可疑地圖點位，然后現場驗證非法占用林地建設畜牧場和住房的情況。經審計，該市各地造林、退耕還林工作中出現了以舊代新、重疊的現象，有些年度的退耕還林驗收工作仍不盡如人意［10］。該市自然資源局對此次審計發現的問題非常重視，積極采納審計意見，經過充分調研、反復論證及磋商，先后制定了兩項制度，對林業資金的使用和項目實施進行了規范。為進一步提升全市造林質量，進一步加大對違法占用林地的打擊力度，政府需提供強有力的政策支持和制度保障。

3.1.2 在退耕還林及公益林保護補貼方面的應用。某市審計局以財政收支審計和預算執行審計為著力點，以農村發展和農村財政資金的使用為重點，嚴厲查處資金使用不規范、虛報冒領等違法違規現象。在審計中，該市審計局利用大數據技術發現有以退耕還林、公益林等方式多次申報森林生態效益補貼的問題。首先，利用GIS 資料進行比較，發現近幾年當地退耕還林和公益林的變化情況，并驗證其是否得到合法批準。其次，將近幾年來公益林和退耕還林的變化曲線疊加起來進行疑點分析，發現公益林補助資金和退耕還林之間的重疊。最后，實地考察，對可疑問題進行調查和分析，以確定是否有不同批次的公益林重復使用。

3.1.3 在高標準農田建設管護方面的應用。某市審計局以“政策、資金、項目”為主線，圍繞“高標準農田建設”“黑土地保護”政策落實情況和資金使用等問題進行審計。該審計局利用ArcGIS 工具及相關技術方法，對農業農村、自然資源與規劃、水利等多部門業務數據進行關聯挖掘和分析。一是分析建設用地選擇的合規性。將高標準農田建設數據分別與坡度數據、湖泊和河流數據進行對比，分析是否有在坡度超過25°或在河流和湖泊區域建設的項目。第二，檢查耕地“非糧化”占用。將高標準農田數據分別與公益林數據、國家地理條件下的坑塘數據、國家土地三調數據進行對比，分析是否存在用于林果栽培、挖塘養魚、設施農業等“非糧化”項目的現象。三是檢查“非農化”占用。將高標準農田數據與第三次土地調整數據中的建設用地進行對比，分析是否有商業服務用地、工礦倉儲用地、住房用地、公共管理用地和服務用地等“非農化”占用題。將高標準農田數據與地理國情數據中的非耕地數據進行對比，分析是否有房屋建設、構筑物、人工開挖等占用情況。

3.1.4 在農村生態環境治理方面的應用。要實現鄉村經濟的高質量、可持續發展，必須堅決貫徹“綠色、生態”發展理念，打好污染治理攻堅戰。某市審計局持續創新運用GIS 技術，及時發現綠色生態建設與污染防治工作中出現的新問題、新情況，將可持續發展、綠色發展理念貫穿到鄉村振興政策落實跟蹤審計工作中，著重解決農村“廁所革命”等問題，開展入戶走訪核查工作。同時，該市審計局深入農村、農戶進行實地核查，對生態環境保護中存在的問題進行調查、揭露，并將相關情況（如生活垃圾處理不到位、水源污染等）向當地政府反映，引起了地方黨委的高度重視。鄉村振興生態審計的實施，使農村臟亂差的環境得到了改善，推動了綠色發展和生態文明建設。

3.2 SQL Server數據庫的應用

全國各地在2021 年就積極推動“科技強審”工作，以“求信息化、求高效、求大數據”為宗旨，把大數據技術應用于鄉村振興工作，持續提高鄉村振興政策落實跟蹤審計工作績效。面對多部門、多行業、多層級海量數據，審計人員充分利用SQL Server 大數據技術對跨領域、跨層級、跨系統有關數據進行總體分析、發現疑點、分散核實、系統研判，從多維度分析問題，挖掘數據之間的隱蔽關系，打破數據孤島，實現了數據的匯聚、交換、整合，極大地提高了審計精準度和審計效率［11］。例如，在多個部門的基礎上進行了電子數據的校核和重點調查，將疑點篩查和實地核查結合起來，先后開發并應用了“河灘地退耕還河數據資料測定”“不合規聘用村干部為水管員、護林員獲取補貼”等35 個審計方法模型，提高了大數據審計的可操作性，為實施農村改革的各項政策和措施提供了強有力的支撐。

3.2.1 在移民搬遷中的應用。“違規占房”“過度分配”“私自轉讓”等違法行為在移民搬遷審計中存在較大的隱蔽性，是稽查工作的重點。首先，審計人員通過數據庫，將人口信息、戶籍信息、房屋安置信息等輸入系統，通過專門的技術手段篩選出無用信息，以保證數據的真實性和完整性。其次，對于“非法占用住房”問題，通過與基本人口資料對照，找出不符合移民安置政策的違規人員；對于“分配超標”問題，把戶口資料中的住戶資料與分配住房面積資料進行橫向關聯，通過查詢報表，根據國家標準確定超出面積閾值，篩選出擴大人均面積、損耗和浪費的可疑數據；對于“私轉”問題，審計人員從房地產公司獲得房屋真實所有者的資料，通過對房屋分配表格中的信息進行比較，找出與業主不符的可疑線索，從而極大地提高了線索的查找效率，為后續的查證提供了方便。最后，通過反復核對、確認可疑數據和審計對象，確定違規者的信息，從而實現審計監督功能，使搬遷政策惠及真正需要的人［12］。

3.2.2 在耕地地力補貼中的應用。利用大數據技術對耕地地力補貼進行審計，并對領取補貼面積遠遠大于分配土地面積的人員進行篩選，從農業農村委員會獲取農村土地確權登記數據，從財政局獲取耕地保護補貼直償支付單。第一步，以戶主身份證號碼和土地面積為關鍵詞，將農村土地確權登記系統數據與耕地保護補貼直接補償支付單數據進行對比，篩選出實際補貼資金面積大于土地確權登記面積的農戶。第二步，對實際補貼資金面積大于土地確權登記面積的農戶按差值從高到低進行排序，篩選出差值大于0.33 hm2的農戶作為該問題的可疑數據進行重點調查。

3.2.3 在農機補貼中的應用。在審核農機補貼項目時，利用農機補貼申報資料，按ID 編號進行分類、匯總，對多次申報補貼的農戶和領取補助資金數額大的農戶進行快速篩選。同時，審計局進一步挖掘數據價值，將農機補貼申報數據、農機監管數據與“一卡通”數據進行關聯分析，從中篩選出已領取補貼但未申報補貼的數據；挖掘農機補貼申報資料與農機監管資料之間的關聯性，對申報未登記人員的行為進行邏輯分析、對比。例如，某市審計局在2020 年對農村涉農項目進行審計時，發現一家企業的“一卡通”一次性獲得了100 萬元的補助。審計人員通過大數據技術，將“一卡通”、財政供養人員、新農合、低保等數據進行對比，從中找出了問題。又如，某縣利用大數據技術對15 億元涉農惠農資金進行了審計，查出了220 個問題，對違規行為進行了查處，并提出了210 條審計意見，有效提升了工作效率。

3.2.4 在農村改廁審計中的應用。審計機構可利用SQL Server 數據庫及相關技術，對農業農村、自然資源、規劃、住房建設等多部門業務數據進行關聯挖掘和分析。首先，檢查項目范圍的合理性。將農村家庭廁所改造受益戶數據與農村規劃數據進行對比，分析是否有規劃拆除的區域納入廁所改造范圍。其次，分析廁所改造資金的運行情況。通過對比農村家庭廁所改造受益人群數據和多年來農村房屋改造拆遷數據，分析是否存在廁所改造后拆遷的情況，以及廁所改造資金績效不高的情況。最后，檢查受益家庭的合規性。通過對農民廁所改造受益戶數據的分析，探討是否存在多次廁所改造、非農村農民廁所改造等廁所改造資金的超范圍、超標準使用情況。通過對農村公廁改造的社會效益、農民在使用廁所方面存在的問題和困難進行深入分析，發現問題并給出整改意見，充分發揮審計監督促進為民政策貫徹落實的作用。

4 結語

大數據技術為鄉村振興政策落實跟蹤審計工作的開展提供了保障。在未來的研究中，可以對鄉村振興政策落實跟蹤審計中不同階段的大數據技術應用場景進行深入探討，建立鄉村振興評價指標體系，構建鄉村振興政策落實跟蹤審計機制和案例分析庫。