對運輸公司稅務籌劃工作的探究

文/梅婧（信陽市弘運運輸集團有限公司）

基于市場經濟綜合環境下，以企業管理者角度來講，旨在創造最大化利潤與收益。而企業間競爭局勢逐漸激烈化，想占據優先競爭優勢與效益，必須探索降低成本的直接方法，稅收作為成本的重要構成部分，稅務籌劃則是企業降低成本的關鍵措施，是法律機制持續完善下企業面臨的必然抉擇，這樣不僅有助于增強企業核心競爭力，而且有利于企業構建規范合理管理體系。

一、稅務籌劃意義分析

第一，有助于增強企業整體競爭實力。基于稅務籌劃專業性、合規性、事前規劃等特征下，無疑對企業經營發展產生不同影響。通過開展稅務籌劃工作，既能協助管理層提升籌劃能力，又能提升競爭水平，因此運輸公司應當持續加強系統財務管理水平，緩解稅負壓力，擴大稅收利潤空間，掌握自身市場競爭優勢，實現稅務籌劃目標，充分享受減稅降費政策利好。

第二，有助于優化有限資源分配，適度調節產業架構。我國稅收政策整體呈持續變化狀態，企業按照最新頒布的稅收優惠，深入生產運營模式作出調整，從而有助于更新產業結構，完善減稅措施，實現內部資源優化分配。

第三，有助于增長國家財政收入。相比于降低稅負，稅務籌劃手段更有助于增加稅后效益，緩解稅負壓力。同時增加企業營業收益的等于增加國家征收稅基，稅基勢必會產生稅收收入增加，故而科學合理開展稅務籌劃有助于增長國家財政收入。

二、運輸公司稅務籌劃優化思路

（一）經營環節

1.科學選擇上游企業

運輸公司作為增值稅一般納稅人，購置物資主要包括運輸車輛等固定資產、配件設施及柴油等，該類物資只有在獲取合規扣稅憑證，進行進項稅抵扣。目前，小規模納稅人與一般納稅人都允許領取、開具專項發票，但適用稅率以原本稅率為主。針對運輸公司購置車輛、柴油上游企業規模較大，均為一般納稅人；對于購置其他配件設施類產品上游企業，既存在一般納稅人也存在小規模納稅人，因不同身份納稅人在銷售環節需承擔的征繳稅額與稅負不同，雙方提供銷售價格也存在差異，普遍小規模納稅人銷售價格會低于一般納稅人銷售價格。以A 企業為例，根據A 企業向一般納稅人和小規模納稅人采購情況進行分析：情況一A 企業配件購置時確定一般納稅人E 和小規模納稅人F，對應采購價格的是550 萬元和530 萬元，計算抵扣進項稅為550*13%=71.5 萬元、530*3%=15.9 萬元，在兩者差值較小時建議選擇一般納稅人上游企業；情況二是A 企業從一般納稅人E和小規模納稅人F 采購價款為600 萬元和500 萬元，計算抵扣進項稅為600*13%=78 萬元、500*3%=15 萬元，在兩者差值較大時建議選擇小規模納稅人上游企業。

2.進項稅應抵盡抵

運輸公司可抵扣進項囊括采購車輛等固定資產、柴油、輪胎、零件與修理費及過路過橋費，其中運輸業務對車輛需求加大，所以車輛購置與損耗報廢必不可少。按照相關政策規定，2022 年末以內購置新能源車輛免征車輛購置稅，該目錄中新能源貨車車類較少且價格較高，加之受續航、充電與溫度等因素局限，該類車型不做長途運輸考慮。以A 企業為例，A 企業面臨更換需求的車輛達21 輛，價格共計約為800 萬元，如果購置新能源客車，需繳車輛購置稅800/（1+13%）*10%=70.8 萬元，所以購置車輛可節稅70.8 萬元；另外A 公司購置新車輛獲取800/（1+13%）*13%=92.04 萬元增值稅專用發票，以此增加增值稅進項稅額，縮減增值稅繳納額。所以企業購置用于短途運輸車輛時可優先考慮新能源汽車，不僅能夠充分享受優惠政策力度，而且能夠切實履行社會職責，贏得政府肯定。此外，在運輸公司后續車輛維修環節，需優先考慮修理廠資質，傾向于能夠開具增值稅專用發票。

3.準確預估費用

運輸公司主營活動運行方式分為自營與委托第三方運輸兩種，自營運輸方式是由運輸公司自身購置車輛、雇傭運輸團隊組織運輸業務，而委托第三方運輸方式是運輸公司將自身承接運輸業務委托至第三方，第三方借助該企業名義進行運輸業務活動，并向其開具增值稅專用發票，之后由運輸公司向貨物發運人開具發展，賺取差價。按照相關稅法條例，規定自營運輸方式承擔費用產生進項稅，可進行抵扣；反之非自身承擔，可抵扣進項僅有第三方開具發票稅額。比如：A 企業向P 企業提供運輸服務，從W地區運輸物資8 噸到R 地區，不含稅收入是400 萬元，對比該企業自營運輸與第三方運輸方式的應繳納增值稅額與增值稅稅收收益值，建議選擇第三方委托形式。此外，諸多模式都不具備普遍性，需根據氮氣價款變化進行相應分析，選擇成本較低的運輸形式。

4.科學界定業務性質

運輸公司往往會同時提供運輸服務與有形動產經營租賃服務，兩者在業務屬性、適用稅率及核算手段層面存在顯著差異，但實務中難以明確區分。比如假設A 企業提供兩種服務應稅收入為N，可抵扣進項稅是M，則運輸服務應納增值稅額為N*13%-M，有形動產經營性租賃服務為N*9%-M，計算兩者差值是N*4%，主要以車輛租賃服務是否包含司機。為此，要求運輸公司必須精準界定業務性質，傾向于節稅方式進行核算。

5.選擇簡易計稅方式

運輸公司除卻自身主營業務活動，還包含部分輔助業務，如裝卸、儲存等，作為一般納稅人企業，輔助類服務適用稅率是6%，按照相關稅法規定一般納稅人輔助業務與其他業務獨立核算條件基礎上，可選擇簡易計稅方法，適用稅率為3%，并且相關進項均不可抵扣。

（二）核算環節

1.優化費用結構

以所得稅扣除層面考慮，運輸公司費用結構主要由業務招待費用、廣告推廣費用及公益性捐贈支出等形成，并且該類費用均隸屬企業維持日常經營發展支付費用。針對該類費用扣除標準具體如下：限定業務招待費用扣除標準主要存在兩種，一種是不論發生額大小，必須依據60%標準扣除。另一種是扣除數額不可超出年度銷售收入0.5%；限定廣告推廣費用扣除標準為單項，即扣除數額不可超出年度銷售收入15%；限定公益性捐贈支出扣除標準為單項，即扣除額不可大于年度總利潤12%。

2.合理劃分資產用途

根據我國相關稅法條例，指出如果購置資產僅用于運輸公司生產運營，購置環節所得發票可進行抵扣；如果用于職工福利，購置環節所得發票不可抵扣，對已抵扣部分作進項稅轉出處理。如果購置用途兼并上述兩種，則購置所得進項稅可抵扣。比如A 企業2021 購置小轎車一輛，含稅價格為50 萬元，企業如果將該費用劃進生產運營途徑，能夠抵扣進項稅額為50/（1+13%）*13%=5.75 萬元。因此，建議A 企業將用途同時劃進生產運營與職工福利，這樣能夠進行進項稅額抵扣，緩解企業稅負。

3.選擇延期納稅

運輸公司履行繳稅義務時間與收入確認時間節點密切關聯，收入確認時間節點與企業經營形式、結算模式密切關聯。按照相關稅法條例，企業采取直接收款進行銷售活動，以接收貨款時間或者接收收款憑證將提貨單據傳送至購置房時間為收入確認時間；企業采取委托收款進行銷售，則以接收貨物、托收手續辦理妥當時間點為收入確認時間；企業采取分期付款進行銷售，則以合同協約收款時間節點為收入確認時間；企業采取預收進行銷售，則以實際交付貨物時間為收入確認時間。基于此，運輸公司可通過修訂自身經營與核算方式，達到延遲收入確認時間與納稅時間，預留充足資金流。

4.不同業務獨立核算

根據相關法律規定，納稅人銷售貨物、勞務及其他服務，若隸屬兼營形式需要對不同業務活動進行獨立核算，若未能獨立核算，需從高適用稅率。

比如A 企業2021 年不含稅收入達350 萬元，其中提供運輸服務與輔助服務不含稅收入占270 萬元。如果未選擇獨立核算，需繳增值稅為270*9%=24.3 萬。由于業務適用稅率與征收率都不同，兼并計算勢必會增加企業稅負，所以需采取獨立核算方式，其中270 萬元中210 萬元屬于運輸收入，60 萬元屬于輔助業務收入，獨立計算應納稅額為，運輸服務需繳增值稅=210*9%=18.9 萬元，輔助服務需繳增值稅=60*6%=3.6 萬元，共計繳納增值稅=18.9+3.6=22.5 萬元，節稅24.3-22.5=1.8 萬元。因此，運輸公司業務種類多樣化，建議采取獨立核算形式。

三、運輸公司稅務籌劃保障措施

（一）組織保障

1.制定激勵與懲處措施

運輸公司具體可從以下內容著手制定獎懲措施：一是設置物質與金錢獎勵形式。運輸公司通過考量財務人員稅務籌劃參與性、工作成果等因素，建設稅務籌劃績效獎勵機制，并納入薪資范圍內。同時依據某一納稅年度稅務籌劃工作成效、節約稅費、稅務處罰次數等，增設稅務籌劃年終獎形式，達到激勵人員工作熱情目的。此外，日常經營中需注重財務人員福利待遇，不斷提供物質獎勵形式，有利于財務人員加強稅務籌劃意識與水平；二是提供帶薪休假。由于稅務籌劃工作較為繁雜，財務人員往往集中非工作時間段開展稅務籌劃工作，所以通過在原有休假時間上，增加休假天數，以此增加職工對企業歸屬感與認可感；三是提供外出進修機會。運輸公司針對工作表現優秀職工免費提供外出進修機會，切實滿足自身稅務籌劃人才資源需求，推動稅務籌劃工作順利進行。

2.加強稅務籌劃資料保管

稅務籌劃資料主要包含會計資料、經濟活動有關票據合同、政策文件等，不僅是運輸公司稅務籌劃工作開展的依據保障，也是面臨稅務局檢驗工作的重要憑證。所以加強稅務籌劃資料保管尤為重要。一方面稅務籌劃資料豐富意味企業可選稅務籌劃方法越多，相應稅務籌劃空間更大；另一方面稅務機關檢查環節問題識別空間更大。因此，運輸公司有必要密切關注資料格式規范性與合理性，加大資歷監管力度，防止檢查環節因資料不合格引發不必要問題。

3.促進各部門協作溝通效率

運輸公司財務部門無法獨立實施稅務籌劃工作，應當聯合諸多涉稅部門促進多方交流溝通效率，發揮協作效用，才能促使企業稅務籌劃工作逐步開展。隨著相關法律法規及政策更新調整及外部政策環境變動，納稅籌劃亟需做出相應調整與完善。因此，運輸公司各涉稅部門應當在實務過程中促進與財務部門交流溝通，定期反映自身稅務籌劃運行情況、運行進度與運行問題，便于財務部門修訂稅務籌劃計劃，制定更具可行性措施規劃稅務籌劃活動，最終實現既定稅務籌劃工作目標。

（二）人力資源保障

1.積極組織培養財務人員

運輸公司應當逐層制定可行的財務人員培養計劃。首先針對公司財務機構管理者，需要定期集中管理者組織稅務籌劃專項學習活動，指引管理者率先掌握稅務籌劃方式與內容等，持續提升稅籌籌劃能力，激發管理指導作用，保證稅務籌劃工作有序開展；其次針對公司財務機構從業人員，需要鼓動財務人員積極參加稅務局組織的有關培訓與講座活動，深入解讀稅收政策運用，形成對新稅收優惠政策敏銳度，便于企業充分享受優惠政策；最后是針對公司諸多涉稅部門內部職工，由于稅務籌劃是全員性工程，依賴各部門協作參與，所以運輸公司應制定相對應培訓方案，依據財務機構需求引導涉稅部門運作，促使稅務籌劃工作順利進行。

2.引進專業財務人員

運輸公司想要制定行之有效的稅務籌劃計劃，需對財會知識、稅收法律條例及政策形成深入認知，并樹立專業優良的職業道德與交流能力。而當前運輸公司復合型人才數量緊張，所以可采取豐富職工薪資待遇、優化辦公環境等形式，不斷引進更多優秀人才，降低人為工作失誤概率，保證稅務籌劃落地。

（二）技術服務保障

1.創建穩定和諧稅企關系

雖然稅務機關與企業間存在身份、利益等內容的不同，但稅務機關作為執行檢查機構，具備政策自由裁量權限，可見創建良好稅企關系的必要性重要性。首先，運輸公司所有涉稅活動遵循稅務機關要求，在法律法規范圍內獲得稅務機關首肯。并且按時完成稅務機關布置任務，積極響應傳遞要求，獲得稅務機關人員的信任，創建良好稅企關系；其次借助稅務機關檢查工作捕捉有效信息，制定問題解決措施，便于高效解決稅務籌劃工作問題；最后促進財務人員與稅務人員交流溝通，積極獲取信息，正確解讀最新政策規定內容，增進對新政策的認知。同時，利用所得稅稅收優惠信息，修訂完善稅務籌劃計劃，促進企業充分享受優惠政策，提升企業利潤空間。

2.與稅務代理機構達成合作

首先，稅務代理機構能向運輸公司財務人員提供專業培訓服務，幫助其提高專業能力、密切了解最新政策變動情況，高效吸收最新政策內容；其次稅務代理機構能夠為企業財務人員提供咨詢服務，針對稅務籌劃開展過程中的疑點與問題進行專業解惑，減少稅務籌劃風險發生概率，最大程度規避稅務機關檢查懲處風險；最后，充分發揮稅務代理機構監督效用，組織機構人員定期檢查運輸公司稅務籌劃實施情況，提升財務人員警覺性，達到稅務籌劃風險最低化。

四、結語

綜上所述，運輸公司作為市場經濟主體，以獲取實際利潤為主要經營目的，以此滿足自身發展需求，而稅務籌劃能夠為企業提供便捷手段，協助企業降低成本、減少風險，有效增加企業利潤。通過了解掌控運輸公司財務、納稅及經營情況，聯合法律法規及發展需求，以增值稅與所得稅為主整理企業有效稅務籌劃思路，制定保障措施，促進企業稅務籌劃計劃順利進行。