EPC 工程總承包項目財務管理存在的問題與防范措施

申雨霞 河南建筑材料研究設計院有限責任公司

通常來說EPC 總承包項目的建設規模比較大，施工周期較長，對投資有著較高的要求，要將財務管理滲透到項目開展的每個細節中，這是實現現代化管理的重要手段。由于各部門人員專業水平、工作經驗等存在一定差異，投資控制、成本控制能力不完全相同，會在一定程度上影響到項目的盈利能力。就目前情況來看，EPC 總承包企業在項目實施階段，遇到的財務問題比較多，如果沒有采取有效的方式進行妥善處理，不僅影響其經濟效益，甚至還會為工程項目帶來安全質量隱患。如何充分發揮財務管理的重要作用，提高整體管理水平，強化獲利能力，是相關人員需要思考和關注的重點問題。因此，對EPC 工程總承包項目財務管理展開分析具有重要意義。

一、EPC 工程總承包項目概述

EPC 工程總承包項目，就是承包商和分包商簽訂工程項目承包合同，對工程項目的設計、采購、施工等進行全方位管理。財務管理是EPC 項目管理中的關鍵內容，在防范財務風險、保障經營效益、提高資金利用率等各方面都有著十分重要的作用。

二、EPC 工程總承包項目財務管理存在的問題

(一)EPC 總承包項目財務管理現狀

在EPC 總承包項目企業日常管理中，一是領導層對財務管理的重視度不高，并未充分意識到其重要性和必要性，將財務管理和記賬、會計核算、成本核算、數據整理等基礎性工作混為一談，很少涉及到投融資管理、資金利用率等方面的內容，導致財務管理的監督職能得不到展現。二是施工單位對財務知識的了解比較少，對預算、成本、決算等狀況掌握不夠全面，導致財務管理在實施過程中會遇到一系列問題。

(二)資金管理方面的問題

首先，EPC 總承包項目建設規模一般比較大，各施工環節都需要較大的資金投入，業主為了保證自身現金流的穩定運轉，通常不會一次性支付所有的工程建設款項，多以分批付款的方式為主。但受市場環境、經濟發展、行業變動、國家政策等各方面因素的影響，業主單位也會出現暫時性資金短缺的情況，此時總承包企業需要墊付資金，才能讓項目得以順利進行。其次，為了讓工程項目高效率、高質量開展，總承包企業在前期需要主動申請籌措資金，目前可選擇的方式有向銀行貸款、發行企業債券、股權股份轉讓等。不同的融資方式，給企業帶來的資金風險也不相同，需要謹慎進行選擇。

(三)稅務管理方面的問題

屬地管轄，是工程項目稅費征收方面最突出的特點，目前EPC 總承包項目稅務管理還存在著一些比較突出的問題，具體表現在以下幾個方面：一是各地方稅務機關工作人員水平參差不齊，對當地稅收政策的了解并不夠充分。二是國家在稅收政策方面做出的調整，地方稅務機關沒有積極響應，部分工作人員對業務流程、稅收政策的理解存在較大偏差，導致在工作中所執行的標準不夠統一。三是企業稅務管理人員為了實現效益最大化的目標，通過違規的方式來避稅，被稅務機關發現后，會給企業帶來更嚴厲的罰款處罰，使企業蒙受較大損失。

(四)概預算管理方面的問題

財務管理在EPC 總承包項目的成本控制方面，對概預算的依賴性比較高。當前我國經濟社會發展水平不斷提升，人工成本、材料價格、設備費用等都發生了較大的變化，增加了企業在這些方面的成本投入。隨著項目的深入推進，很多前期概預算編制中的問題都會逐漸暴露出來，嚴重擠壓企業的利潤空間，很有可能導致嚴重虧損。

(五)竣工決算方面的問題

一是因為上述種種原因，EPC 總承包項目沒有按照相關要求及時的進行工程決算，管理人員沒有合理歸集工程項目的總建造成本、稅費等，所編制的決算報表其內容不夠全面，真實性有待考量，不符合國家規定，導致竣工之后固定資產管理方面的問題頻繁發生。二是工程項目建設完成之后，業主沒有及時進行竣工驗收，工程質保期拖得太長，這種情況下總承包企業并不能及時向業主收回尾款，增加了資金風險。

三、EPC 工程總承包項目防范財務管理問題的主要措施

(一)加強EPC 項目財務管理團隊建設

建筑企業想要實現持續、穩定的發展，需要以一支高素質、高水平的管理團隊作為堅實后盾。對總承包企業而言，人員因素是導致財務管理出現問題的重要原因，人才專業性不足，思想觀念存在著較大偏差。想要更高效地完成EPC 工程總承包項目，提高財務管理水平，必須要加強隊伍建設，具體可采用以下手段：

1.轉變財務管理觀念。總承包商公司領導人員、基層財務人員都應該轉變傳統的思想觀念，充分意識到財務管理的重要性和必要性，提高財務管理工作地位，將其納入到企業戰略規劃中。明確劃分各部門職責，將管理任務落實到內部治理架構上，加大內部宣傳，所有部門積極參與其中，形成管理合力。建立健全的規章制度，推動企業財務工作的規范化、科學化、標準化開展。

2.選擇經驗豐富、專業能力突出、對EPC 工程總承包項目有深入了解的高水平人才加入到財務管理隊伍中。定期開展專業技能培訓，組織學習財務管理相關理論知識，夯實基礎，掌握財務管理、會計核算、成本控制、預算管理等相關內涵，強化財務風險管控能力，讓項目能夠順利進行。

3.財務人員應當貫穿EPC 項目開展的全過程，在項目招投標籌備階段就要介入其中，保證整個招投標過程的合規合法，如此一來，財務人員也能夠實時掌握項目的開展進度，更好地落實事前風險管理、事中核算管理以及事后決算總結。財務部門和分包商、合同管理部門等都要實時保持交流溝通，針對項目招投標文件、合同、內部管理等展開協商和談判，充分發揮財務人員“參謀者”的作用。結合項目的實際情況，選擇合適的成本結算管理方式，為后期資金管理、成本核算等奠定堅實基礎，同時也能夠加強業主、稅務管理部門和項目分包方的溝通。

(二)完善資金投資管理工作

資金集中管理，對EPC 總承包工程企業而言十分重要，這是避免資金過于分散、提高資金利用率的重要手段。

1.建立健全的預算資金管理制度。所有資金預算必須要通過下級各單位和部門測算，結合實際情況編制科學的預算計劃，隨后將預算編制移交給財務或決策部門，審批同意之后方可執行；所編制的預算規劃不得隨意更改，如果遇到特殊情況需要調整，應該嚴格執行財務預算審批管理制度，按照其中的要求來履行各項流程。項目建設過程中，除了要根據設計圖紙、施工方案進行作業之外，還應該加強現場管理，以免施工環節出現質量安全問題，降低因管理漏洞而增加的不必要資金投入。

2.建立大額資金撥付審核機制。大額資金支出是企業需要關注的重點內容，要出臺相應的管理機制，管理層必須嚴格按照相應的制度進行撥付資金審核。對資金支出進行動態化監督和管理，大額支出方面，由相應的部門進行申報，隨后由財務部門、合約部門、項目經理對大額資金支出的可行性、必要性等展開分析，審核通過方可執行。在這個過程中，財務部門一定要突出其自身的引導作用，嚴格控制成本支出，確保“收大于支”，將其作為資金管理遵循的主要原則，防止出現各類財務風險。

3.認真評估業主財務能力。對于總承包方而言，業主是否具備付款能力，將會直接影響到資金回籠速度以及項目所帶來的風險。除了最基本的經濟實力之外，信用狀況、能否取得融資等，也是影響業主付款能力的重要因素。與此同時，總承包單位還要對業主情況進行深度調查，了解其資金、信用、支付、審批流程等，再通過研究合同，與業主進行交流溝通，加強對工程項目的管控，保證項目符合業主要求，減少成本和各方面風險。

4.建立資金風險監測預警機制。通常來說EPC 總承包項目的建設規模比較大，施工周期長，工程量大，想要實現精確的造價預算比較困難，多數情況下預算資金并不準確，還會出現實際支出超出預算計劃的情況。因此，建立資金風險監測預警機制十分有必要，要提前做好充分的風險應對準備工作，實現資金的集中管理，以免資金過于分散而導致資金鏈斷裂。

5.充分利用國家優惠政策。近些年國家對EPC 總承包項目的扶持力度越來越大，出臺了一系列政策，無論是施工單位還是業主單位，都應該充分利用國家的優惠政策，享受紅利。比如可以申請政策性無息貸款，緩解工程建設中企業面臨的資金壓力，將財務風險降至最低。

(三)控制EPC 總承包項目的稅收成本費用

1.在工程項目稅征收方面，屬地管轄的特點非常突出，企業在解決各地方稅收問題時，一定要充分了解當地的稅收政策，同時加強和項目所處地區稅務機關的交流與溝通。在企業內部建立健全的稅收管理機制，優化組織結構，成立專門的管理小組，明確其職責范圍和工作內容，夯實財務人員的稅務知識基礎，了解國家稅法最新的變化和調整情況，進行有針對性的技術指導與訓練，全面提高財務人員綜合素質與專業能力，讓企業稅收管理能夠順利開展。

2.在項目執行階段，財務人員要積極主動地了解稅收咨詢，保留所有原始憑證和相關信息，及時整理提交稅費材料，通過及時足額繳納稅款降低稅務風險，維護企業的正當權益。

3.項目完成階段，財務人員要將稅收有關的數據資料進行備份，科學處理所申請的稅號、銀行賬號等，實時更新稅收規定、稅務數據等。

(四)規范概預算管理

計劃預算管理是財務管理中的重點內容，同時也是提高EPC 總承包項目管理水平的有力途徑。

1.EPC 工程總承包項目正式開工之前，施工單位必須要安排相關人員前往現場進行考察，全面收集數據信息，了解地質、地形、環境、氣候、周圍交通等方面的情況，讓研究和規劃設計更加科學、合理，提高設計圖紙和施工方案的可行性。在編制工程預算時，財務人員以及其他各部門人員都要積極參與其中，為整個編制過程出謀劃策，提出指導性的意見，將材料、設備、人員等因素考慮在內。

2.遵循全過程管理原則，控制事前、事中的資金支出，建立并完善預算投資管理制度，確保每筆資金支出都能夠取得理想的效益。針對EPC 項目，可根據其設計、生產、施工、管理等各環節來自定投資計劃，保證企業現金流正常運轉。

3.為了保證工程概預算執行到位，還必須要開展相應的監督與考核工作，用量化指標直觀反映出各崗位的責任、風險。定期開展內部審計與考核評價，成立專門的考核管理部門，確保其他部門按照要求落實責任制度。將“有責必問、問責必嚴”的原則落實到位，公示檢查成果，將監督管理情況和績效考核結果、薪酬獎金直接掛鉤，提高相關人員工作積極性。

(五)規范工程竣工決算

工程竣工決算管理，就是對項目建設成果進行全面、深入的總結與考核，這是確保項目建設質量、安全的重要管理程序，能夠讓項目及時投入運營，盡早帶來經濟效益。

1.在實際工作中，要根據項目建設進度定期進行匯報，和業主保持實時交流和溝通，取得業主的理解支持，根據工程進度來獲取工程款項，避免承受過大的資金壓力。施工完成之后，盡早開始工程結算，如果合同中有明確的索賠條款，那么應該保留好相應的證據。

2.項目竣工決算編制之前，專業財務人員應當對項目竣工費用進行全面審核，查看是否有預算內容之外的財務支出，查看實際支出和概預算計劃是否相匹配，重點檢查設計單位、施工單位、供貨商、建立企業之間的賬務清單，如果有應收賬款沒有收回的情況，及時安排人員進行催收，減少損失，加快資金回籠，實現效益最大化。

四、結語

總而言之，EPC 總承包項目在開展過程中，會遇到各種各樣的財務問題，比如資金管理、實物管理、決算、財務人員專業素質等方面。為了讓項目開展得更為順利，必須要突出財務管理的重要地位，確保財務工作和項目建設有著相同的目標，提高整體工作效率，推動企業獲得更好發展。■