醫院科研經費管理中存在的問題與對策探討

張 敏 安徽省腫瘤醫院

科研經費泛指發展科學技術事業而支出的費用，用來解決特定的科學和技術問題。科技作為第一生產力，對社會發展有著至關重要的作用，它在GDP 中的比重反映出國家或地區對科研工作的重視程度[1]。2011 年9 月，《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》發布，對科研經費管理作出新的規定。《2022 年全國科技經費投入統計公報》中顯示，我國2022 年科技經費投入總量為19 677.9 億元，較上年增長11.8%。但是研發投入效益有待提高，主要是科研成果轉化率低，這與科研經費的管理工作有密切關聯。以下結合筆者工作實踐，探討了醫院科研經費管理的問題和對策。

一、醫院科研經費管理特點

(一)來源渠道多

醫院科研經費來源渠道多，主要包括三個方面：一是國家或地方有關部門撥付的經費；二是企事業單位撥付的專項經費或合同經費；三是醫院自籌的經費或通過其他渠道爭取到的經費[2]。不同來源的經費，其管理規定有差異，如果項目負責人不能全面掌握相關管理制度，就會影響經費預算的編制，影響經費支出和報銷審核。

(二)研究周期長

部分科研項目的研究周期長，需要數年才能完成，一方面導致經費下撥時間的間隔長，不利于科研項目順利推進，該支付的經費無法支出，不能按時核銷，影響預算執行率。另一方面會增加科研項目的不確定性，導致預算方案不適用，調整預算的過程中，也會影響預算執行率。

(三)開支范圍廣

科研經費開支范圍主要包括儀器設備費、科研材料費、科研業務費、專家咨詢費、研究工作資料費、檢索費和論文版面費、交通費、成果應用推廣費等。而且，科研經費專款專用，要接受有關部門的檢查、監督和審計。部分人員因缺乏財務管理知識，在經費使用時可能出現支出項目擠占挪用、擴大開支范圍、虛列支出等現象。

二、醫院科研經費管理中存在的問題

醫院科研經費管理中，存在的問題主要集中在預算編制、經費使用、采購流程、內部監管等方面，詳細介紹如下。

(一)預算編制問題

如果預算編制工作未按照規定要求開展，由課題組成員負責，預算審批下撥后財務人員再進行經費管理。在這個過程中，科研人員編制預算，與自身專業不對口，掌握的財務、預算知識有限，就容易引起預算編制問題。例如，項目負責人對支出預算沒有進行全面分析，依賴于過往經驗填報，導致預算編制不夠科學合理。科研項目實施中，因項目和預算不匹配，易出現隨意變更預算、多次調整支出的情況，不僅影響項目推進，也為審核帶來了困難。

(二)經費使用問題

調查數據顯示，醫院科研經費管理中重視申報、輕視管理，多以結果為導向，忽視了經費的使用過程[3]。主要表現為：第一，項目審批通過后，負責人不關注經費的到賬和使用情況，導致經費長期掛賬，甚至形成呆賬。第二，項目研究缺少完善的規劃，尤其經費使用計劃不合理，在臨近結題時突擊使用經費。第三，經費報銷流程比較復雜，科研人員可能多次補充材料，因報銷時間延長、未能及時入賬，增加了結題審計風險。另外科研人員屬于專業技術人員，若醫院經費使用管理的培訓不到位，會導致科研人員對經費支出的概念模糊，不了解列支范圍和標準，在實務操作中容易發生支出不規范的問題，當個別科研人員思想不端正，認為科研經費是可以自由支配的，也會導致違規支出現象發生。

(三)采購流程問題

在材料設備的采購上，主要存在兩個問題：一是科研經費到位后，項目推進過程中只有小部分支出，結題前大量采購材料設備，而且這些材料設備對項目研究的作用不明顯。二是采購環節缺少管控，項目需要的部分材料設備由課題組成員自行采購，存在沒有納入醫院的采購流程，沒有辦理出入庫手續，影響采購過程的公平性、公正性。

(四)內部監管問題

對科研經費的監管，一般依賴于內審人員。但是，內審人員受專業限制，對科研項目、經費開支情況的了解不夠全面，參與預算管理的深度不夠。再加上科研項目的數量多，部分研究周期長，內審人員多是在結題后對經費支出情況進行抽查。因內部監管流于形式，會導致經費使用效率低，出現隨意變更經費用途的現象。

三、典型案例分析及帶來的啟示

(一)案例一

某三甲醫院，集教學、科研、醫療和預防保健領域為一身，多個專科列入中國最佳專科排行榜前十。該醫院包括40 個臨床科室、7 個醫技科室、2 個后勤部門，其中科研處負責全院科研項目的受理、審批、管理及結題驗收等工作。其科研經費管理中存在以下問題：

1.預算管理流于形式。編制預算時，部分科研人員為避免審批階段預算被削減，同時保證研究費用充足，憑借以往申報經驗提高申報預算金額，后續使用中難以發揮出指導作用。

2.經費使用管理不到位。一是經費支出的核算科目口徑不一致，很難把會計科目中的支出項目歸集到預算科目中。二是經費購置設備資產的管理能力不強，固定資產管理松散，影響審計工作執行。

3.部分項目結題未結賬。項目財務結賬滯后于結題驗收，未嚴格按照規定馬上開展財務結賬工作，使得結題驗收和財務結賬不同步。

4.績效評價體系不完善。主要是缺乏完善的評價指標，未能積極有效地評價科研項目的績效。

針對以上問題，該醫院所采取的解決對策包括：

1.完善預算管理機制。科研項目預算的開支和執行情況，定期反饋給項目負責人，實時了解經費的實際使用進度，對預算進行動態調整與優化配置。同時采取警示機制，對比預算和實際執行數據，既控制在預算上限以內，又提高經費使用效率。

2.經費使用規范管理。一是加強預算與會計核算的對等性，確保預算科目與會計核算科目相匹配。二是設置獨立賬戶核算科研經費，做到專款專用；并引入財務監督系統，加強對資金監控力度。三是加強資產管理審計力度，完善資產采購審批制度，尤其購置大型資產前組織專家及分管領導進行評審，避免重復采購。

3.加強結題管理及時完成結賬。規定在結題后1 年內，項目負責人完成結賬工作；如果項目超出規定時間且未申請延期，科研承擔單位可強制結算。

4.優化績效考核體系。一方面根據科研項目任務書，審查科研結果，建立完善科研經費績效考核制度，對項目主管部門及專業機構進行追查追責。另一方面構建人員補償機制，包括提高直接費用中勞務費支出的預算比例，通過項目組間接支出來列支科研人員的績效支出，激發科研人員的工作積極性。

(二)案例二

某三甲醫院，現擁有2 個院區，編制病床1 202 張，專業科室61 個，教學機構10 個，科研機構4 個。2018 年12月，入院國家衛健委公布的“首批腫瘤多學科診療試點醫院”名單。在科研經費管理上，采用傳統的科研經費本登記收支相關信息，隨著科研經費類型增多，科研材料的采購量較大，存在報銷量大、監管困難等問題，急需進行管理上的變革。隨后醫院建設信息管理平臺，開發科研經費管理系統，對現有科研經費重新梳理，采用信息化手段進行管理，提高了科研經費管理水平。

以預算管理為主線，具有預算編制、科研報銷、預算調整、科研借支、經費結余管理、對接科研材料采購平臺進行報銷管理等功能。以報銷管理為例，整個流程是：第一步，科研人員在系統平臺上填寫報銷單據，選擇經費項目、預算支出項目。第二步，系統根據預設的規則進行判斷、檢查，通過后預算凍結。第三步，打印報銷單據，將原始憑證提交給財務部門進行審查。第四步，通過審查后，凍結的預算轉化為科研支出。科研人員利用該系統，可隨時查看支付情況、預算明細情況，了解報銷進度，方便開展管理工作。應用信息化管理系統的成果包括：一是實現了無紙化項目管理，提高了項目進度管控力度，截至目前管理科研項目1 500 余個，總經費超過4 億元。二是實現了動態化預算監管，項目負責人能全面掌握經費執行進度，有助于開展結題審計工作。三是經費報銷更加便利，平均報銷時長從28 天縮短至15 天。

(三)帶來的啟示

從以上兩個案例可見，科研經費管理具有專業性和復雜性特點，必須從預算、支出、報銷、監管等方面入手，并且應用信息技術，才能滿足新形勢下的經費管理需求。

四、針對科研經費管理問題的解決對策

針對醫院科研經費管理存在的問題，結合成功管理措施和經驗，筆者從以下幾個方面提出解決對策，以期提高科研經費的管理水平。

(一)加強預算管理

為提高科研經費的使用效率，為管理工作提供真實準確的數據支持，首先應從預算的角度出發，讓財務人員盡早參與到科研經費的預算編制中，保證預算編制的科學性、合理性[4]。具體操作上，編制預算時項目負責人和財務人員展開合作，將項目負責人的專業技術優勢、財務人員的財務管理優勢結合起來，使預算編制既滿足科研工作要求，也符合預算管理制度的規定。另外，對科研經費的預算內容進行精細化處理，在預算支出范圍內，賦予項目負責人足夠的經費支配權，從源頭上為經費的合理使用奠定基礎。

(二)規范經費支出

針對科研經費支出不規范的問題，解決之道在于對科研人員進行相應的培訓，掌握經費支出范圍和相關規定，從而規范支出行為。第一，科研經費支出正常的項目，對科研人員進行培訓時，重點放在支出報銷事項上，掌握報銷流程、需要提交的材料，提高支出和報銷效率。第二，科研經費支出較慢的項目，對科研人員進行培訓時，重點放在經費支出計劃上，避免出現隨意支出、超范圍支出等情況。通過培訓，提高科研人員的預算意識，樹立正確的思想觀念，實現經費支出的規范化。

(三)簡化報銷流程

科研經費報銷流程復雜，主要原因有兩個：一是需要大量的證明材料，二是需要多個部門的配合。簡化報銷流程，也應從這兩個方面入手：第一，在管理制度規定的范圍內，賦予科研人員更多的預算調劑自主權，在報銷環節減少證明材料，縮減審批環節；同時推進線上服務，將科研人員從報表、報銷事務中解脫出來。第二，科研經費支出與報銷涉及的部門，應加強協作配合，形成統一的規章和機制，消除部門壁壘、信息不對稱等情況，實現經費支出信息的共享，為報銷流程的優化創造有利條件[5]。

(四)強化物資管理

解決材料設備的采購問題，應在醫院內制定公平、公正的科研項目物資采購規定，將其全部納入醫院的采購流程。具體操作上，科研項目需要的材料設備，要符合醫院的采購流程，其中固定資產由資管部門負責采購，常規耗材由采購部門進行采購，按照耗材款項的支付流程，對采購經費進行統一結算即可。科研人員只需上報材料設備采購計劃，按照流程登記領取，做好出入庫管理工作，把部門負責人簽字作為原始憑證。如此，可避免采購過程風險，減少管理上的漏洞，提高科研經費使用的科學性。

(五)落實內部監管

一是開展績效考核。科研經費使用過程中，實施項目經費編號登記制度，項目負責人根據任務書、項目合同等文件，在項目變更、結題、終止時填寫書面報告，結清費用，并交給財務部門。財務人員對經費收支結余進行核對，對項目取得的經濟、社會效益進行考核評估。二是健全內審機制。內審是醫院監管工作的重要途徑，科研經費在使用管理中，應發揮出內審部門的優勢，對經費支出進行檢查，對項目合同、委托書進行論證，及時發現經費管理中的問題，提出有效的改進措施。針對違規支出使用經費、造成經費流失的行為，及時追究當事人的責任，進行嚴肅處罰，或移交紀檢司法機關處理，保證科研經費使用的規范性和高效性。

(六)構建信息平臺

隨著信息技術的發展和普及應用，醫院在科研經費管理上也應該大力推行信息技術，構建信息化管理平臺，在科研、財務、行政等部門之間實現信息共享，既方便查詢經費的支出和使用數據，又能實現全過程監管的目標[6]。要想做到這一點，一是結合醫院科研經費的管理特點和現狀，將計算機、互聯網、大數據、云計算等技術運用其中，合理配置軟硬件資源，打造科研經費信息化管理平臺。二是科研部門與財務部門要加強溝通，項目負責人、科研人員、財務人員要明確各自的工作職責，在預算編制與執行過程中，聽取財務部門的專業意見，實現經費使用信息的高效傳遞。

五、結語

綜上所述，醫院科研經費的來源渠道多、研究周期長、開支范圍廣，經費管理工作中存在一些問題。本文結合筆者工作實踐和成功案例，提出相關問題的解決對策，希望為管理工作開展提供參考，促進科研活動順利實施。■