行政事業單位內部審計工作問題策略探析

李志剛 山西省公路局

引言

內部審計是一種有效的監督機制，它可以幫助行政事業單位及時發現并糾正可能影響實現戰略目標的問題，從而確保行政事業單位的正常運營。隨著國家對行政事業單位的監督日益嚴格，內部審計的重要性日益突出，它不僅可以有效地監督行政事業單位的經營活動，確保行政事業單位的財務狀況符合法律法規，而且可以有效地改善行政事業單位的預算管理，從而推動行政事業單位的黨風廉政建設，確保其長遠發展。通過優化行政機構的運作流程，可以大幅度降低廉潔風險。雖然國家、各部門和各行業都采取了多種措施來規范行政事業單位的內部審計，但由于地域和職能的差異以及事業單位的特殊性，仍然存在著許多挑戰，這些挑戰阻礙了行政事業單位內部審計的有效運轉。

一、行政事業單位內部審計的含義和必要性

內部審計旨在檢驗單位的運作情況，以及是否能夠按照規范的流程、標準、方法、原則來有效地管理和利用財政資源，以及能夠促進行政事業單位的長遠發展。審計的作用不僅僅體現了獨立、客觀、全面的特點，而且還能夠滿足當今經濟社會的發展需求，旨在建立一種可持續、健康的發展機制，以及通過評估和改進風險控制，來幫助行政事業單位運營符合法律法規，維護其正常運轉，從而全面提升內部控制與管理水平。

二、加強行政事業單位內部審計工作的意義

(一)通過加強對行政事業單位的內部審計，可以有效防止國家財富的流失。全面地把握資源的使用情況，從而提高資源的利用率，確保國家財富的穩定增長，避免出現財富的損失。

(二)通過加強行政事業單位的內部審計，可以更好地構建和實施科學的內控制度，從而更好地防范和控制各種風險，確保行政事業單位的正常運營。通過開展內部審計，可以更好地評估內部控制體系的有效性、完整性，及早發現存在的問題，并采取積極措施，持續推動創新與改進，從而提升行政事業單位的運營效率。

(三)通過加強行政事業單位的內部審計，不僅能夠及時處理那些造成嚴重后果的案件，而且還能夠產生強烈的震懾力，從而嚴厲打擊那些違反規定、濫用職權的人，為行政事業單位的健康發展提供堅實的保障。

三、行政事業單位內部審計工作要點

(一)創設內部審計環境，豐富內部審計工作

隨著行政事業單位的整合，內部審計工作已成為一個關鍵領域，但是由于其缺乏創新性和實用性，難以滿足當今社會的發展要求。因此，必須加強對內部審計的研究，以提高它的實效性和有效性。經過精心設計的工作流程，可以有效地改善單位內部審計的方式，加強對領導的決策支撐，提高審計的質量，完善合同管理體系，更好地實施考核，從而體現出行政事業單位的效率和價值。在行政事業單位的運營過程中，應當根據其實際情況，積極推動審計工作的改革，清晰界定內部審計的職能范圍和職責范圍，制定出可持續發展的目標，充分體現內部審計的重要性，以期為其可持續發展提供有力的支撐。

(二)明確內部設計重點，提高審計技術的價值性

為了充分發揮行政事業單位的價值，應該摒棄傳統的經營觀念，積極改進內部審計的方法和流程，不斷拓寬審計的范圍，以期達到更好的效果。隨著科技的進步，傳統的內部審計工作已經不能滿足現代行政事業單位的需求，許多財務管理工作也難以得到有效的實施，給行政事業單位的發展帶來了不小的阻礙[3]。因此，當前，行政事業單位應當加大力度，建立健全內部控制體系，改善監督和審核的方式，從而改變以往的控制模式，把事前和事中的控制放在首要地位，建立信息化的內部審計工作，充分利用現代科技手段，實現行政事業單位的可持續發展。通過減少審計風險，可以提升審計的效率和價值。

(三)強調內部審計執行機制，展現審計機構的獨立性

為了更好地發揮內部審計的價值，應當把它放在首要地位，并且根據實際情況，設立一個專門的機構來負責管理和監督它。這樣，才能確保它能夠滿足獨立性要求。一般來說，在行政事業單位的內部審計體系的制定過程中，必須強調其結構的完善以及其有效地運用。此外，還需要確保審計過程的自主性以及不同部門之間的協同配合，以便更好地發揮審計的價值，從而為現代行政事業單位的內部審計體系的改善提供可靠的依據。

四、行政事業單位內部審計存在的風險

內部審計風險是一種潛在的風險，它源自行政事業單位財務報表的不準確、疏忽以及審計人員對事業單位經營狀況的忽視。這種風險會對行政事業單位的經濟效益和長期發展造成不利影響[4]。客觀審計風險可能會導致財務報表的嚴重失誤，甚至會對行政事業單位的經營管理產生不利的后果。這些失誤可能會導致行政事業單位無法正確地執行其決策，從而導致行政事業單位的經濟效益受損，甚至會影響行政事業單位的長遠發展。同時，審計人員沒有及時發現財務報表和行政事業單位經營管理中的潛在缺陷，以及缺乏客觀、公正的審計結果，可能會對行政事業單位的正常經營造成不利的影響，甚至可能引起行政事業單位的破產。

五、內部審計在行政事業單位中的重要作用

(一)有利于提高行政事業單位內部控制質量

在行政事業單位中，內部控制和審計是互為補充的。通過進行內部審計，可以更好地評估和監督內部控制，及時發現可能出現的問題，并采取必要的措施來改進這些問題，從而提高整個組織的內部控制水平。

(二)有利于提升資金使用效率

通過開展行政事業單位內部審計，可以更加準確地了解資金的使用情況，并且有助于規范管理者的行為，從而確保資金的合理分配、有序運用，同時也有助于提升財務管理的效率與安全性。

(三)有利于遏制違法違紀等現象的發生

通過加強行政事業單位內部審計的監督，可以有效地阻止廉潔風險的出現。比如，通過對各部門人員的實施嚴格的監督，可以及早發現違反規定的行為，比如貪污、挪用資金、濫用職權、濫用公款等。通過內部審計，可以及時發現和糾正各類不正當行為，包括貪污腐敗、濫用職權、違反規定、瀆職瀆德等。這樣，就能更好地保護公共利益，防止腐敗和犯罪的蔓延。

(四)有利于行政事業單位風險的規避

內部審計是風險管理的關鍵組成部分，尤其在行政事業單位中更加明顯。通過內部審計，可以及時發現和糾正經濟活動中的不良影響，并且可以根據客觀實際情況，對可能產生的風險進行全面評估，以便更好地指導和控制，有效地防范和減少可能出現的風險。

六、行政事業單位內部審計中存在的問題

(一)觀念認識不到位

由于行政事業單位的資金主要由財政撥款支付，單位領導只關注部門和單位內部的資金流動，而忽略了內部審計的重要性。經過深入探究，發現，造成這一狀況的根本原因在于行政事業單位領導者未能及時調整思維模式。近年來，隨著市場經濟的迅速發展，許多行政事業單位都意識到了這一點，并且積極推動內部審計的實施。然而，由于缺乏科學的理解，仍然存在一些誤區，比如把內部審計與紀檢監察混為一談，或者沒有清晰地界定審計的范圍，從而導致內部審計的效率受到了一定的影響。

(二)機構設置不合理

為了更好地進行內部審計，行政事業單位應當成立一個獨立的審計機構，以便更有效地執行審計任務，避免受到外界因素的干擾。此外，還需要加強對經濟活動的分析，并進行客觀、準確的評估，以便給出合理的決策建議。目前，行政事業單位的內部審計機構存在著嚴重的不足，其中最突出的表現為：審計機構缺乏自治，并且沒有聘請專門的審計人員，而是依賴于財務人員的指導，從而使得內部審計與財務管理之間的界限模糊不清。盡管一些行政監督部門擁有專業的審計團隊，但由于他們缺乏獨立性，這也導致了內部審計工作難以有效地開展。

(三)人員素質有待提高

內部審計人員的專業水平和能力對于保證內部審計的有效進行至關重要。目前內部審計人員的能力和專業水平并不理想。因此，必須加強對這些人才的培養，以提升他們的專業水平。

一些公共機構都缺乏專門的內部審計團隊，他們大多數都只擁有財務專業背景，缺乏對這些領域的深刻理解，也缺乏豐富的實際操作經驗。因此，他們的審計往往只局限于財務基本概念或者管理方面，這可能導致審計結果的準確性受到質疑，甚至產生潛在的審計風險。然而，由于一些內部審計人員缺乏職業道德觀念，他們對自己的行為毫無責任感，這就使得內部審計的風險變得更加可怕。

(四)工作定位不準確

盡管行政事業單位的內部審計旨在幫助行政事業單位和組織達成預期的目標，但由于審計目標的滯后性，使其難以按照規定的步驟進行，從而影響了整個運營的順利性。主要體現在職責范圍不夠明確，未能充分考慮到多變的外界環境，也未能及時調整和優化工作內容和形式，這使得它的審計結果與其發展目標相悖。盡管部分行政事業單位已經明確設立了具體的工作目標，但由于缺乏有效的執行，使得審計職能得不到充分發揮，權責的統一性受到影響，而且缺乏科學的方式去分解審計目標，激勵措施的落實也未達到預期，因此，內部審計的質量未達到期望，未能充分反映領導的意愿，也未能有效地改善單位的資金流動狀況，而且，在對財務部門和稅務部門的監督檢查過程中，也未能發揮其應有的作用。

七、解決行政事業單位內部審計工作問題的對策

(一)提升內部審計意識

為了促進行政事業單位的可持續發展，應該努力提升其內部審計的意識，并以全面的視野來評估其創新性與積極性。通過實施內部審計，可以為單位的長期發展奠定堅實的基礎，并為其帶來持久的穩定與良好的前景。行政事業單位領導層應該積極推動內部審計的發展，并與審計人員合作建立完善的內部審計制度，以確保其有效實施，并對員工施加有效的管理。此外，還應該鼓勵并充分發揮全體職工的積極性，為內部審計的有序進行提供有力的支撐。大力開展法律法規的宣傳，提升領導和全體員工內部審計工作意識。通過加強對內部審計的認知和培訓，讓員工深刻理解并積極參與到行政事業單位的內部審計活動中，從而有效提升行政事業單位的整體運營水平和經營績效。

(二)合理設置內部審計機構

為了確保行政事業單位的穩定和順利發展，建立獨立的內部審計機構至關重要。因此，行政事業單位應該建立專業的內部審計團隊，并且配備專業的審計人員，以便更好地實現審計工作和紀檢監察工作的分離。同時，為了避免兼職和掛靠的情況，應該解除審計人員與其他部門的聯系，確保內部審計機構和工作人員的獨立性。通過實施行政事業單位領導直接管理，可以有效抑制外界因素對內部審計的干擾，從而確保內部審計的客觀性、公正性和權威性。領導層應該高度關注內部審計，定期召集審計團隊的會議，了解最新的審計進展。為了獲得上級和社會的認可，必須確保審計人員的專業素養和公平待遇，建立良好的內部審計聲譽，促進行政事業單位的內部審計工作的順利實施。

(三)提升審計人員業務能力

內部審計是一個重要的部門，它的成功與否主要取決于審計人員的專業技能。要組織定期學習和研究國家的最新法律和政策，這樣才能更好地評估和解決審計過程中的問題，為內部審計工作提供可靠的依據。為了更好地服務公眾，行政事業單位應當大力開展內部審計人員的專業技術培訓，搭建一個學習交流的平臺，為他們創造一個良好的學習氛圍，并且定期對他們的學習成果進行評估，設置一套完善的考核機制，激發他們的自主學習熱情，提升他們的業務水平和專業素養。

(四)擴大內部審計范圍

隨著社會的發展，行政事業單位的財務收支狀況日益復雜，僅僅依靠簡單的核算是無法滿足當前的需求的。因此，為了更好地實現內部審計，必須拓寬審計的覆蓋面，利用信息化技術將采購、管理、財務、業務等多個領域的信息整合到內部審計體系中，做到事前、事中、事后全面監督，以更有效地實現行政事業單位的可持續發展。除了對各部門的審查，還應當加強對其他方面的監督，比如，財務部門除了要檢查其財務收入和支出情況之外，還必須檢查其會計核算數據、固定資產等相關信息，從而更好地發揮內部審查的功效，拓展其影響力。

八、結語

內部審計是行政事業單位運轉的關鍵因素，因此，政府部門應該積極提供支持，幫助其實施有效的內部審計措施。同時，行政事業單位的領導也應該提升認知水平，充分認可內部審計的重要性，并積極推進內部審計的宣傳和教育，以便更好地提升公眾的認知水平，增進公眾的責任感和參與感。為了促進行政事業單位的可持續發展，應該努力營造一個良好的工作氛圍，規范和推動內部審計的開展，不斷提升其質量和效率，以期達到健康穩定的發展目標。■