數字化轉型背景下商業銀行數字化審計實踐分析

劉婷

摘 要：隨著國內消費者消費水平的不斷提升及數字化發展速度的持續加快，消費方式以及交易模式均發生了很大的變化，很多地方的商業銀行都積極推出“無接觸”式金融服務，朝著數字化、移動化以及智能化的方向發展，積極開辟新的數字化轉型發展路徑。商業銀行內部審計在商業銀行轉型發展中發揮著至關重要的作用，數字化審計工作能否做好直接決定著商業銀行的數字化轉型發展效果，基于此，文章對商業銀行的數字化轉型進行探討與分析，并找出商業銀行數字化審計工作中普遍存在的問題，最后針對問題提出一些相關的應對策略。

關鍵詞：數字化轉型 商業銀行 內部審計質量 路徑

中圖分類號：F830? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）08-099-02

引言

近些年，我國數字經濟發展速度不斷加快，電子支付以及數字貨幣的應用變得越來越廣泛，在這一背景下，商業銀行進行數字化轉型升級已經迫在眉睫。與此同時，我國房地產行業已經正式進入新一輪去杠桿、降負債階段，在這一階段中，商業銀行傳統信貸業務的發展將會受到很大的影響，銀行面臨的資金風險也越來越大。為了規避重大風險，推動商業銀行成功完成數字化轉型，商業銀行內部審計工作必須要作出轉變，結合新形勢、新變化，積極探索新的數字化內部審計模式。

一、商業銀行數字化轉型與數字化審計

近些年，為了推動我國銀行業朝著數字化的方向發展，我國政府出臺了一系列的推進政策，2019年3月份，中國人民銀行發布了《金融科技（FinTech）發展規劃（2019—2021年）》，在該文件中明確指出未來幾年金融科技工作的原則、目標以及保障措施。2020年，中國人民銀行組織舉辦首次金融科技委員會，在該會議上強調，要全面落實《金融科技（FinTech）發展規劃（2019—2021年）》，積極引導國內商業銀行步入數字化發展道路。德勤在《2020年全球銀行業和資本市場展望》中明確指出，銀行業在發展過程中要做到透明、開放、實時、智能以及安全，摒棄傳統的金融服務模式，積極開發能夠更好地融入消費者生活的金融服務模式。無論外部環境如何變化，銀行的角色本位不會改變，數字化時代無論信息技術將在下一階段對銀行的投資、業務模式或監管帶來何種變化，銀行都將繼續保持并引領行業創新。銀行的競爭優勢仍然在于其具備有效管理風險和處理復雜金融問題的能力。商業銀行在開展數字化轉型時，其業務復雜性越來越高，業務流程越來越長，新產品以及新流程創新周期不斷縮短，在這一背景下，審計線索的收集也變得越來越困難，很多有價值的審計信息都被淹沒在大量的數據中。怎樣從大量數據信息中收集到完整、有價值的數據，提高商業銀行整體業務能力和審計工作效果，是審計創新的不懈追求。正是因為商業銀行當前面臨的發展形勢太過復雜，數字化審計創新才變得愈發重要。商業銀行數字化審計工作在開展過程中，對銀行經營管理數據有著很強的依賴性，通過整合內外部數據信息，采用合適的數據分析方式，對相關數據信息進行分析與處理，找出商業銀行在經營發展過程中面臨的風險，精準定位存在的疑點，最大限度地提高商業銀行風險管理能力，充分發揮內部審計工作的重要作用。商業銀行數字化審計的優勢主要包括：一是數字化審計收集到的數據信息比較全面，基本上實現了數據資料的全覆蓋，相較于傳統的抽樣分析，數字化審計對數據分析的準確性更高，能更加有效地規避審計風險。二是可以整合、分類各種來源不同的數據，審計工作人員可以利用數字化審計手段，對商業銀行新業務的開展情況、業務邊緣地帶以及風險情況進行分析，有助于風險防范效果的提高[1]。三是可以更加清晰地界定各種模糊個案問題以及普遍性問題，使審計工作人員更加清楚地了解被審計者的實際經營情況。

二、商業銀行數字化轉型的必要性

（一）促進商業銀行業務經營健康發展的需要

通過數據分析了解到，受到新冠疫情、房地產行業調控政策以及金融市場劇烈波動等因素的影響，國內上市商業銀行在發展過程中面臨的壓力與挑戰越來越大，凈利潤增長速度十分緩慢，不良貸款率逐漸提高，給商業銀行的正常發展造成了嚴重的阻礙。為了推動自身可持續發展，商業銀行必須要轉變經營管理思路，積極開展數字化轉型發展，通過數字化轉型發展來謀求自身利潤的增長和風險防控能力的提升。

（二）商業銀行降低獲客服務成本的需要

隨著互聯網的迅速發展，用戶的金融消費行為發生了很大的改變，原來用戶在金融消費時通常都是通過銀行開設的線下網點，而在互聯網普及之后，很多用戶都會通過互聯網金融平臺這一數字化渠道來獲取金融服務，商業銀行如果不做出改變，用戶數量必然會不斷減少。所以，商業銀行必須要結合實際情況，構建一套更加完善、更加安全、更加便捷的數字化產品，通過數字化渠道來向用戶提供優質的金融服務，提高用戶的服務滿意度和留存率，為銀行后續發展提供保障。

（三）商業銀行推動普惠金融的需要

傳統的商業銀行在發展過程中通常都比較重視優質客戶，對于下沉市場客戶的需求并不是特別關注。而在數字化轉型背景下，商業銀行必須要積極轉變自身的經營觀念，敢于打破二八定律，承擔起更多的社會責任，利用數字化技術來開拓普惠金融、綠色金融等業務，盡可能滿足下沉市場客戶的金融服務需求，進一步促進自身的可持續發展[2]。

三、數字化轉型背景下提高商業銀行內部審計質量面臨的現實困境

（一）缺乏更新的內部審計質量管理的理念

以往的商業銀行在經營過程中并沒有主動創新意識，新業務推出量比較少，這一問題的存在給非金融企業的發展創造了機遇，導致如今商業銀行面臨較大的競爭壓力和經營風險。在數字化轉型背景下，商業銀行的主動創新意識逐漸增強，不過，內部審計質量管理理念仍然比較落后，并沒有積極更新內部審計質量管理理念，審計工作質量和工作效率無法得到有效保證，阻礙了商業銀行數字化審計的轉型發展。

（二）缺乏提高內部審計質量的技術方法

在數字化轉型背景下，商業銀行業務模式發生了很大的轉變，對內部審計工作也提出了更高的要求。商業銀行在開展內部審計工作時，經常會出現審計對象太過狹窄的現象，將審計重點全部放到了業務操作合理性以及風險防范工作上，并沒有利用大數據技術對審計對象進行延伸。隨著商業銀行向數字化轉型發展的不斷推進，商業銀行運營過程中產生的數據資料越來越多，由于缺乏提高內部審計質量的技術方法，商業銀行很難充分運用這些數據資料，在審計工作中容易出現數據遺漏、數據不準確等問題，嚴重影響商業銀行內部審計質量。

（三）缺乏內部審計質量管理的新標準

隨著商業銀行數字化轉型的不斷推進，以往的內部審計質量管理標準已經不再適用于新的審計環境，如果仍采用以往的內部審計質量管理標準，很可能會影響內部審計質量管理效果，導致內部審計工作的重要作用無法充分發揮。就目前來看，國內很多商業銀行都存在著缺乏內部審計質量管理新標準的問題，銀行在發展過程中并沒有加強對審計質量管理標準設定的重視，導致銀行在數字化發展過程中受到較大的阻礙[3]。除此之外，還有很大一部分商業銀行存在著內部審計追責機制以及獎勵機制缺乏的問題，雖然有明確的責任主體，但是當問題出現后卻并沒有做到追責問責，審計工作者有良好的工作表現時也無法獲得相應的獎勵，嚴重影響了審計工作者的積極性，導致審計工作人員在工作過程中出現機械式服從、心里不平衡以及創新不主動等問題，阻礙了內部審計質量的提升。

（四）缺乏內部審計質量管理的高素質人才

在數字化轉型背景下，內部審計工作內容發生了很大的轉變，因為商業銀行推出的數字化金融產品越來越多，業務流程也變得越來越復雜，所以，內部審計工作也要作出改變，對內部審計工作人員的要求大幅提高。目前，很多商業銀行中的內部審計團隊缺少數字化人才，銀行針對數字化的培訓也不夠，導致審計人員無法適應當前審計工作的要求。由于高素質人才缺乏，在商業銀行內部審計過程中，經常會出現取證不充分、不完整，出現問題后沒有審查清楚的問題，嚴重影響審計工作質量，阻礙商業銀行的健康、穩定發展。

四、數字化轉型背景下提高商業銀行內部審計質量的解決路徑

（一）加大數字化審計系統的建設，為審計質量管理提供技術支撐

隨著商業銀行數字化發展速度的不斷加快，商業銀行在經營過程中產生的業務數據、用戶數據量大幅增加，且數據都是以數字化的形式呈現。所以，商業銀行必須要加大數字化審計系統建設力度，通過數字化審計系統建設來打通傳統審計工作中的數據壁壘，進一步提高商業銀行內部審計質量和審計效率。在開展數字化審計系統建設時，商業銀行應充分考慮自身的業務特點，確保建設出的數字化審計系統能夠滿足實際應用需求。數字化審計系統不但要具備監控、預警等功能，還要具備政策法規模塊，幫助商業銀行防范不良貸款以及政策法規風險。審計數據作為審計工作正常開展的基礎，其質量對于審計工作有著非常大的影響，只有保證審計數據的完整性與準確性，審計工作質量才能得到更大的保障。所以，商業銀行需要加強對審計數據質量的重視，對數據的采集、處理以及分析環節進行嚴格控制，利用先進的技術打破各部門、支行之間的數據壁壘，實現數據互通、數據共享，并切實維護數據安全[4]。

（二）重塑內部審計質量管理的新理念，為審計質量管理指明方向

為了提高數字化轉型背景下商業銀行數字化審計質量，商業銀行內部審計管理人員必須革新傳統的內部審計質量管理理念，充分借鑒國際先進的內部審計質量管理理念，為審計質量管理工作指明方向。在新的內部審計質量管理理念下，要構建完善的內部審計質量管理框架，定期開展自我評估以及外部評估工作，發現內部審計質量管理工作中存在的問題，并及時處理。

（三）完善內部審計質量控制制度，為審計質量管理提供制度保障

在內部審計工作中，完善的內部審計質量控制制度非常重要，沒有完善的內部審計質量控制制度，商業銀行內部審計質量管理效果將無法得到有效保證。所以，商業銀行必須要加強對制度制定的重視，結合自身的業務情況制定完善的內部審計質量控制制度，并確保制度能夠得到有效落實。除此之外，商業銀行還要設置專門的內部審計質量控制崗位，由專門的內部審計質量控制人員負責該項工作，定期開展審計質量檢查，并對檢查結果進行通報，從而增強審計工作人員的質量控制意識。

（四）加強內部審計質量管理的人才培養，為審計質量管理提供人才支撐

商業銀行內部審計質量控制工作離不開專業人才隊伍的支持，只有擁有充足的專業管理人才，才能有效保證內部審計質量控制效果。因此，商業銀行高層管理者要加強內部審計質量管理人才培養工作，為審計質量管理提供充足、可靠的人才支撐。在審計質量管理人才培養過程中，要重點培養他們的質量控制意識，使每一位審計質量管理人員都能清楚地認識到內部審計工作的重要性，增強責任心樹立正確的價值觀，在工作中全力做好審計質量管理。同時，為了保證內部審計質量管理人才培養效果，商業銀行還應制定完善的內部審計質量管理人才培訓計劃，并對培訓內容進行合理設定，使內部審計質量管理人員掌握更加先進的技術與知識，提高其內部審計質量管理水平[5]。除此之外，商業銀行還應積極構建審計質量控制專家庫，從大量專業內審質量控制人員中遴選出優質人才，專門負責解決復雜的審計問題。

五、結語

總而言之，在數字化轉型背景下，商業銀行業務流程、產品結構均發生了很大的改變，對內部審計工作提出了更高的要求。所以，商業銀行必須要加強內部審計改革，加大數字化審計系統建設，重塑內審質量控制理念，完善內審質量控制制度，加強專業人才培養，全面提高自身的內部審計能力，為商業銀行戰略目標的實現保駕護航。

參考文獻：

[1] 何晏清.后疫情時代商業銀行房產審計方法探討[J].江蘇科技信息，2022，39（03）：29-31.

[2] 李嘉欣，胡超.商業銀行理財業務循環式數字化內部審計研究[J].全國流通經濟，2021（19）：163-165.

[3] 沈燕兵.商業銀行大數據審計分析模型的構建與應用[J].現代審計與會計，2021（03）：24-25.

[4] 張月波.數字化轉型中商業銀行內部審計智能化探索與應用[J].中國內部審計，2020（10）：68-71.

[5] 張君儒，劉格非，李鑌.大型商業銀行內部審計如何實現數字化轉型[J].中國內部審計，2019（09）：54-55.

（作者單位：中信銀行 遼寧沈陽 110000）

（責編：趙毅）