全面預算管理在科研事業單位的應用研究

趙金

科技是第一生產力，科研事業單位是貫徹執行國家發展戰略的重要力量。科研事業單位立足于戰略發展規劃，細化經營目標，規范經營方式，利用全面預算管理的手段，推動科研工作健康快速發展，助力我國經濟發展。本文通過對科研事業單位全面預算管理意義、問題和建議展開研討，為有關科研事業單位提供參考。

一、緒論

（一）研究背景

《2022年國民經濟和社會發展統計公報》中顯示，2022年我國R&D經費支出突破3萬億元，同比增長10.4個百分比，占國內生產總值2.55個百分點。2022年我國的R&D經費已經超過世界上大部分創新型國家，排名已經躍升至第12名。

隨著國際科技競爭的加劇，我國對科學技術的發展越發重視，科研項目資金投入逐年增加，科研單位管理機制改革不斷深化。國家加快實施創新驅動發展戰略，適時提出了聚焦“四個面向”，其中一個就是面向國家重大需求，科研事業單位承擔著國家重大政治任務，擔負著支持國家經濟建設的重要職責。目前，我國科研事業單位的內外部約束機制并不完善，部分科研事業單位并未意識到全面預算管理的重要性，在實際工作中，存在預算意識淡薄、預算編制不準確、預算考核不到位等問題。粗放式的預算管理模式已無法適應科研事業單位的快速發展，因此應該轉變管理思路，用更加精細化的管理方式加強對各項業務的管理。

（二）研究意義

全面預算管理對企業的外部環境進行分析和預測，根據企業的發展戰略，通過科學的方式確定企業的經營管理目標。實施全面預算管理需要建立完善的組織架構，采用“自上而下、自下而上、上下結合”的全面預算流程，對收入預算、支出預算、將經營預算、資本預算和財務預算進行全面的反映。最終通過下達的預算指標，指導和控制企業的各項業務，并對企業的行為進行約束。

經查閱有關文獻或者資料發現，全面預算的應用主要集中在企業，而用于科研事業單位較少，因此對科研事業單位的全面預算進行剖析具有現實意義。一方面可以結合科研事業單位的特點，分析科研事業單位實施全面預算可能存在的問題，能夠更直觀性和針對性；另一方面可以根據科研事業單位可能存在的問題，逐一提出合理化的建議，在后續科研事業單位實施全面預算管理的時候，有關單位可以進行參考。

二、全面預算管理內涵及特征

（一）涵義

全面預算管理是指單位對未來一段時間經營和財務狀況的預測和規范，并且結合單位的戰略目標，分解各項經營指標，合理分配單位資源，對業務進行合理化控制，通過預算的下達、編制、反饋、考評等手段，對單位的業務進行監督和管控。

（二）特征

1.全額性。是指預算內容，包括收入預算和支出預算。

2.全程性。是指預算流程，涉及到預算的事前準備、事中執行以及事后的考評全流程。

3.全員性。是指預算人員，包括預算單位所有員工，無論是高管還是基層員工。

三、科研事業單位執行全面預算意義

科研事業單位一般是利用國家資金設立的、提供科學研究與服務的事業單位。隨著科研事業單位快速發展，國家也陸續頒布各類規章制度，包括政府會計準則、事業單位財務規則、科研項目管理辦法、科研經費管理辦法等，而科研事業單位隨著外部環境的變化，也逐步完善內部管理制度和內部控制流程。

（一）合理配置資源，保障經濟效益

實施全面預算管理，可以推動組織結構的完善，強化內部控制水平，更好地劃分崗位職責，對單位的戰略發展規劃起到促進作用，同時能夠對各項資源進行協調、控制，包括單位的人力資源、財務以及物品調配等方面，從而保障科研事業單位經濟效益的提升。

（二）強化收支平衡，提高資金效率

科研事業單位收入來源包括各項專項資金撥款、橫向經費收入等。而科研事業單位支出包括基本支出和項目支出，其中項目支出占比較大。科研事業單位通過對預算收入和預算支出的全面掌握，能夠更合理地安排支出，確保科研事業單位的資金收支平衡，通過預算的監督，確保資金流向安全，減少資金風險。

（三）發揮自身優勢，提供科學決策

科研事業單位在資金、政策、場景應用等方面具有先天的優勢，能夠更加便利地吸引人才，而科研事業單位業務的拓展也更具有優勢。部分科研事業單位以服務國家戰略，落實科技強國戰略為使命，國家在資金撥付等方面也有較大的支持力度，因此科研事業單位應該更好地利用自身優勢，合理配置資源，為單位的健康快速發展提供科學依據。

（四）評價管理績效，發現經營不足

實施全面預算管理，需要更加重視績效評價。通過對預算管理績效評價，能夠快速地分析預算指標完成情況，借助績效評價，能夠及時發現與經營目標之間的差距，并分析全面預算管理在執行過程中存在的缺陷，如果發現是經營目標偏離發展戰略，應該及時調整經營目標和策略，以確保發展戰略的達成。科研管理者能夠通過全面預算，了解科研事業單位的實際情況以及科研項目的總體進展情況，針對科研項目中存在的問題，能夠及時了解并且提出建議。

（五）提高工作效率，提升財務質量

全面預算管理是科研事業單位財務管理的一項重要工作，通過對預算編制、執行、考核等全流程管控，有利于了解單位全面、真實的情況，提高財務信息的準確性。科研事業單位全面預算管理也應該結合國家頒發的各項科研項目管理辦法，適當地減輕科研人員及財務人員的工作負擔。

四、科研事業單位全面預算管理工作現狀

（一）預算認識不全面，缺乏參與度

全面預算管理流程需要全程跟蹤，但是在實際執行過程中，存在科研人員“重業務、輕預算”的情況，科研人員主要目標集中在科研上，忽視了全面預算的重要性。有部分科研事業單位直接將全面預算管理工作歸于財務部門，管理部門并沒有參與到預算編制、管理、考核等過程，使得預算管理流于形式。此外，因科研人員的參與積極性較低，甚至預算編制存在“走過場”的現象，致使科研事業單位的財務部門無法獲得準確預算數據，使得預算數據“失真”。

（二）預算編制不科學，缺乏合理性

科研事業單位因科研項目種類較多，各類科研項目預算編制的要求不盡相同，且科研項目研究本身存在較大不確定性，使得科研人員在編制科研項目預算的時候沒有準確的依據，缺乏合理性。例如科學研究中進口設備容易受匯率影響，科研的成果也容易受質量要求、研究進度的影響。由于預算編制不科學，導致科研事業單位資金供需不匹配。另外一般科研事業單位采用以支定收的方式進行預算編制，使得預算編制具有“行政性”，未能根據實際情況匯總預算。

（三）預算制度不完善，存在缺陷性

科研事業單位雖然制定了一套預算管理制度，但是在實際執行過程中，并沒有發揮真正的作用，存在仍然以財務部門編制為主。科研事業單位未能按照全面預算管理機構要求，沒有“自上而下”的管理機構，預算管理流程設定缺乏統一標準，預算編制、審批、執行、預估等存在隨意性，缺乏約束。

（四）預算考核不規范，存在偏差

部分科研事業單位沒有對預算執行的效果進行深入的管控。在某種程度上會降低全面預算實施的效果。因此會造成部分科研事業單位出現頻繁調整預算的情況，究其根本是沒有落實考核機制，使得預算編制和執行形同虛設，沒有發揮真正的作用。還有部分科研事業單位設置的考核目標沒有量化或者不具備考核意義，沒有結合科研事業單位的實際情況，而是脫離了單位實際，照搬固定的考核指標。財務部門也未能發揮預算監督的職能，單位未能將預算偏差率作為部門考核要素，且預算執行結果未能與執行人掛鉤，導致全面預算管理浮于表面。

（五）預算系統不先進

部分科研事業單位的ERP系統較為落后，沒有實現數據的互聯互通，甚至部分科研事業單位的信息系統僅有財務核算系統，其余均為傳統手工流程。采購、合同、入庫、報銷、盤點等均為手工處理，各科研項目信息散落在各處，形成“信息孤島”，無法將信息資源集聚。預算編制沒有通過系統，負責科研項目支出的人員無法及時準確掌握項目預算與實際之間偏差。

五、強化科研事業單位全面預算管理的措施

（一）提高對全面預算管理重要性的認識

業務是各類預算的起點，科研事業單位的主要活動是科研項目研究，而科研人員是科研項目的執行者。全面預算管理需要全員參與，科研事業單位應該通過各種手段，加強對科研人員參與全面預算重要性的宣傳，使其樹立正確的意識。科研事業單位可以設置預算小組，將涉及到的各個部門都包含在內，以預算專班的形式推動全面預算管控的全過程實施。此外根據國家科研項目經費管理辦法的有關規定，針對科研項目組可以安排科研助理，由科研助理負責與各個科研項目組成員溝通，并匯總科研項目的預算編制、調整和執行，從而有效提高科研人員全面預算的參與度。

（二）增強全面預算編制的科學性

科研事業單位的科研項目支出依賴于預算編制的準確性，科研事業單位應該實施“零基預算法”，在實際編制過程中，結合以前年度預算編制中存在的問題，并針對存在的問題進行分析。將財務和科研業務相結合，加深對科研項目的了解，培養復合型人才，可以按照科研項目管理辦法中有關規定，為每個科研項目配備專業的科研助理，在提供科研服務的同時也提供財務協助，包括科研項目預算編制等，專業的人做專業的事情，配備更加專業的科研管理人員，提高全面預算編制的質量。編制預算時，也要考慮到時效性，將長期預算目標和短期預算目標相結合，增強預算編制的科學性。

（三）修訂全面預算管理執行的制度

根據全面預算管理組織架構及流程的有關要求，科研事業單位也應該同步進行修訂和完善各項制度，并且搭建預算管理的組織架構，根據組織架構的設置配備素質能力強的人員，并對各人員的職責劃分清晰，確保不會出現相互推諉的情況，真正實現全員參與的情形。科研事業事業單位全面預算管理制度應貫穿全流程，在制度完善后，更應該重視預算管理制度的培訓，加大對全員預算理念的宣傳。同時完善科研事業單位的預算管理制度，將預算管理的目標、要求及考評等相關內容都進行明確，以制度促進行科研事業單位全面預算管理的執行。

（四）增強全面預算管理實效性的考核

科研事業單位加強支出管理，確保每項資金創造更多的效益，嚴格按照科研事業單位的科研項目管理辦法中的支出標準進行費用列支，嚴禁私設小金庫。另外根據科研事業單位實際情況，對預算執行情況進行考核，將各項考核指標的標準及內容進行細化，同時將預算考核指標分解到每個部門，可以進行月度考核、季度考核甚至年度考核。例如將預算執行結果納入部門年度績效考核，并根據考核結果兌現部門績效，而部門績效影響每名員工的年度績效，最終實現“考與評”完美結合。此外也可以運用各種財務管理手段，將預算的目標與單位未來發展有機結合，合理分配預算指標。

（五）建設全面預算管理信息化平臺

實施全面預算也可以通過搭建集成化的系統，將各項業務通過信息系統，實現各類信息的互聯互通，有效減輕全面預算的工作量。通過全面預算管理，將業務預算和財務預算相結合，實現“業財融合”。科研事業單位可以采用集成化的ERP系統，將科研項目、資產、采購、預算、財務核算、人力資源等多個模塊信息壁壘的打通，也可以通過建立OA系統，將各類模塊和財務系統嫁接，實現信息資源共享，提高預算和實際資金支出的管控水平。從預算編制、預算執行、預算調整以及預算考核，全流程均可以內嵌在信息化平臺之中，更加高效便捷地獲取科研事業單位的預算信息。

結語：

科研事業單位應利用全面預算管理的管理手段，通過完善制度修訂、加強績效考核、搭建信息化平臺等多個手段，更好地促進科研事業單位發展。因此，科研事業單位需要結合相關的政策不斷創新和完善全面預算管理手段。