大數據背景下的會計師事務所審計風險防范措施探究

豐君柏 湖北海信會計師事務有限公司

引言

互聯網信息技術的發展和普及，有力地促進了社會主義經濟建設的加快，然而，它也對社會各個領域的未來發展產生了深遠的影響。與此同時，隨著多元化經濟體系的建設，金融業在創建社會主義經濟中的重要作用越來越重要。審計業作為金融業的重要組成部分，其發展關系到整個市場經濟發展秩序的穩定，并影響著現代社會背景下企業的正常運作，基于大數據的審計已成為審計機構在提供審計準則的同時重視調查的一個方向。這項工作也對審計行業的發展起到了積極作用，但在實踐中仍存在一些基于大數據的審計風險，影響著審計事務所的長期發展，為了提高審計事務所審計活動的質量，本文將重點關注審計事務所在運營中的保障措施。

一、大數據背景下的會計師事務所審計風險防范必要性

（一）有效發揮審計風險模型的作用

審計風險模型是控制風險、內在風險和審計風險共同作用的結果。上述三種風險導致的檢驗風險對公司具有重大影響。控制風險是由內部控制出現問題而造成的，它是一種無法避免的風險，有嚴重錯誤的風險。審計風險和整個審計過程中對財務報表的不完整分析導致審計風險。大數據和監控風險模型的結合可以降低對沖各類風險的難度，主要是因為公司賬戶可以通過云處理收集和組織過去審計中的對沖相關信息，用于切割目的，公平地討論審計公司風險的概率、性質和程度[1]。根據會計師事務所可接受的風險、風險控制能力和其他方面進行預測。根據預測結果制定審計備份計劃，以確保審計師能夠通過以下方式考慮風險控制：監測的性質和風險在于捕獲和優化風險控制計劃，大數據幫助公司整合動態風控信息，覆蓋無用內容，及時補充有用信息簡化并滿足會計師事務所審計基于審計風險的動態套期保值要求。

（二）為審計風險減少外力干預提供條件

公司會計專業在審計服務領域經驗豐富，具有防范和控制審計風險的優勢和劣勢，公司大多數賬戶都是由經驗豐富的審計師創建的，在工作中形成了穩定的態度，個人風險評估可能會被扭曲。在此基礎上，檢查工作與現實脫節的現象與幾個檢查數據的偽造、丟失和忽視的可能性有關。有效利用大數據規避審計事務所的審計風險可以減少外部干擾，這主要是因為會計師事務所可以利用電子裝置掃描文件，輸入審核資料來源，并分享資料。使用數據庫進行信息流動[2]。這確保了風險控制數據的可追溯性，如果監控數據失敗，可以找到責任人，然后，我們將完善對審計的風險預防和控制監督。大數據可以幫助會計師創建一個透明的風險控制環境，讓數據在數據系統中流動。可以及時地披露審計所需要的信息和審計結果，然后提供有利的審計風險條件，減少外部干預。

（三）對審計風險成因的分析更為客觀具體

導致審計風險發生的原因比較多，其中包括了會計師事務所的內控制度不完善、審計方式不完善等，這不僅會導致監管的危險，還會導致諸如社會環境之類的外界因素對其的影響。法律和經濟環境也會使控制風險變得困難。這就要求審計事務所能夠客觀、全面地分析審計風險產生的原因，確保對半審計風險的保護和控制。大數據的特點是多樣性強、范圍廣。由于數據訪問的廣泛性，在“知己知彼”的前提下，有可能為審計保護工作開展審計風險，實現提高會計師事務所審計風險防控效率的目標[3]。

二、大數據背景下會計師事務所審計工作面臨的風險

（一）信息系統安全風險

在對其進行審核時，若對其進行的處理涉及與其自身的硬件和軟件系統有關的大數據技術出現故障，這將對檢查員的工作計劃產生重大影響，并可能導致丟失數據。同時，如果使用不同的計算機，計算機可能會受到黑客的攻擊[4]。如果用于監控的計算機受到病毒或黑客的攻擊，則數據會泄漏、丟失、被操縱，嚴重的情況下還會導致計算機系統癱瘓，造成不可逆轉的損失，并最終導致檢查錯誤。會計公司將數據儲存在電腦中的不利之處在于，在電腦中更易于修改，并且正在編輯過程中，有些方法可能不會留下修正的痕跡，也不太可能被發現，因此會計師事務所在使用大數據技術進行審計時，其數據系統面臨安全風險。

（二）市場惡性競爭風險

目前，中國的審計事務所主要包括四家大型審計事務所和幾家大型審計公司。審計業務主要由這些大型審計事務所經營，而一些較小的審計事務所相對較大。然而，與大型審計公司相比，其自身的審計業務有限，經濟利潤率也很小，小型會計師事務所與大型會計業務之間的差距較大，但同等規模的會計師事務所之間的差距并不顯著。在大數據的背景下，大多數監控數據都存儲在共享的云空間中。小型會計師事務所可以在不進行過多投資的情況下，以同樣的條件獲得更多的數據，小型審計公司很難在同一級別的審計公司中脫穎而出。因此，一些小型審計公司故意提供更低的報價來達成交易，而另一些甚至低于審計成本，引發行業動蕩和低價激烈競爭，不利于進行高質量的測試。

（三）人為操作風險

根據大數據背景下審計工作的要求，審計師必須使用大數據技術編制財務報表，并對其他人進行審計，與傳統模式下的審計師相比，現代審計師必須具備計算機技術和技術方面的專業操作技能。由于需要人工操作，審計公司存在人工審計的風險。目前，大多數審計師來自專業審計領域，他們的專業知識是足夠的，然而，由于對信息技術缺乏了解，相關調查人員在審查過程中經常會遇到不同的操作錯誤。信息平臺不可避免地會影響數據的進度和質量[5]。例如，在數據轉換過程中，由于操作錯誤導致的數據丟失會影響結果的準確性，如果審計師在轉換過程中出現操作錯誤，則需要重點保護一些審計信息。存在數據丟失或披露的風險，從而給公司造成重大經濟損失。

（四）審計人員的素質水平不符合大數據背景下的專業標準

廣泛的數據收集不需要審計師的專業工作，然而，數據收集后的處理工作則需要審計師更專業的操作技能。這尤其適用于會計和審計過程，審計師的專業素質必須受到嚴格的審查。如今，審計公司的審計師主要來自金融部門。在監控技術培訓過程中，會了解一些信息系統技術的應用，然而，一些機構現在使用特殊的數據庫，如果審計員不熟悉數據庫系統，就無法分析和處理大量數據。此外，只能依賴外來者，在此期間產生的經濟成本和安全風險是巨大的，數據庫格式的轉換也是一種選擇，然而，它也面臨著數據轉換過程中的遺漏問題，這對審計工作的準確性產生了重大影響，在轉換過程中，數據的安全性也存在問題。大多數公司無法充分運用審計數據，轉換不當會帶來損失風險，審計人員無法承受這樣的損失。

三、大數據背景下會計師事務所審計風險防范措施

（一）充分了解被審計單位內部情況

會計師事務所應全面審查套期保值管理，避免加強審計風險管理，降低各方面的審計風險。提高公司審計工作的質量和審計業務的效率，審計事務所必須充分了解相關的基本信息，例如審計事務所所在行業的背景、審計機構所在行業的狀況、審計機構的內部環境以及審計機構的內控。確保對考試單位基本管理的各個方面都有了解，確保順利檢查。會計師事務所還可以利用現有的數據平臺來監控審計機構的基本信息，加強審計機構建設，在會計賬簿中收集審計機構的基本信息，建立專門的數據倉庫系統，簡化審計師的搜索和識別，提高檢查效率，降低檢查風險。

（二）加強大數據平臺建設

大數據平臺是監控大數據平臺相關風險的基礎和載體。初始水平不符合考試要求，具體結構包括改進數據管理平臺和研究數據分析技術。數據是工業和信息之間的重要聯系。嵌入式數據是有價值的大數據，是推動行業深度融合的關鍵資源。一旦獲得這些合并數據，原始數據將被轉換和處理，以確保其完整性和準確性。將最新的合并數據加載到數據倉庫中，并將一年中收到的相關數據收集到數據庫中。行業和公司之間的數據收集不同于以前的抽樣方法。這是一個綜合監測模型，收集所有數據，以更好地避免抽樣和監測風險。在檢查期間，檢查組成員必須評估他們的經驗，分析數據并探索新技術。能夠積極將自然語言整合到區塊鏈中，有效利用大數據，充分利用技術，促進數據分析技術的改進。此外，會計師事務所應與軟件公司合作，開發適當的審計風險識別模型，同時考慮到其自身業務的性質，并不斷改進審計模型，以增強審計風險識別的有效性。

（三）重視復合型人才培養

隨著審計行業的快速發展，在大數據時代，專業的評審人員和掌握大數據的評審人員在中國更是鳳毛麟角。大學應該通過模擬審計和數據分析來補充日常考試課程，會計師事務所可以與大學進行聯合培訓，并為學生提供更多實習機會，包括深化檢驗理論知識和發展通用檢驗實踐。大數據專家被邀請定期進行大數據審計培訓和員工培訓審計測試[6]。有效地將大數據納入審計工作，有效識別審計風險，并為重要信息制定安全措施；與此同時，公司必須建立一個健全的薪酬體系，為員工設計中立和公平的晉升渠道，并妥善規劃職業生涯以增加吸引力。公司注重人才，吸引了許多在數據驗證方面具有豐富知識和經驗的高素質人才。

（四）注重外部審計風險科學防范

第一，簡化外部審計風險的識別、分析、評估、預防和控制，利用大數據關注不斷變化的外部風險。審計員應客觀了解法律和社會經濟環境。為審計決策奠定基礎，從而避免外部風險；第二，加強對審計主體的審查，在數據采集、匯編、處理和深化過程中對檢查對象進行客觀評價。對被審計目標企業的內部資源進行了深度剖析，并著重從企業的成長能力、盈利能力等方面進行了考察。同時也運用了大量的數據技術來驗證對象的財務信息。第三，扮演大數據跟蹤和對沖業績監測的角色，專注于試驗期后的主題，考試后的科目考試是證明最終平衡檢查的有效方法。然而，這也是編輯審計報告詳細信息的有效方法。它可以解決審計報告延遲的問題，并使審計部門能夠根據后一主題的分析結論做出未來的業務決策。第四，通過在報告中提供風險信息來改進風險報告系統，促進審計風險防范的公平性和有效性。報告可能包含對風險測量、審計和預防控制措施的意見。使審計人員有意識地對危險的信息進行公開，并在審核中積極地參加到危險防范中來，這就降低了由于過分依靠審計公司的審計報告而導致的流程風險。

（五）加強合作，增加業務機會

在當前的審計市場中，審計公司面臨著巨大的競爭壓力，特別是一些小型會計師事務所面臨著危險的競爭。因此，可以選擇大、小會計師事務所的合作模式，按照“大波段、小波段”的原則共同發展，以降低機會成本。提高大數據環境中的監控質量，更容易訪問數據。會計師事務所和公司的服務難度存在一些差異“如果你提供一些簡單的審計服務，那么大賬戶的機會成本相當高，用于監測市場的資源有沒有得到有效和合理的分配。”大型審計事務所也可以為小型會計師事務所提供簡單的審計服務，外包審計公司，從而降低其自身的機會成本。此外，審計公司可以加強與其他行業的合作，要想達到“一條龍”審計服務的目的，就必須與實力雄厚的律所聯合開展審計業務。一項完善的商務服務不但能為顧客增添魅力，而且能促進營銷資源的適當分配。

（六）強化企業內部控制

在審計風險的防控中，有必要加強公司內部控制制度的完善，以實現風險報告。借助良好的內部控制，充分發揮內部控制工作的作用，預防、定位和編輯報告，及時報告組織錯誤，加強內部控制管理意識，加強內部控制工作的重要性，并建議其他員工參與和配合內部控制工作。與此同時，企業必須構建健全的內部控制體系。設立一套獨立、專門的財務管理制度，對各項財務行為進行全方位、經常性的監察，以保證財務的合理運用。對企業經營風險及其他金融風險進行有效預防，推動企業健康發展。

結語

隨著社會經濟的快速發展和科技的不斷創新，大數據的融合導致了考試模式、考試技術和考試方法的重大變化。雖然大數據技術的應用為會計師事務所提供了發展和提高審計效率的巨大機會，但也使行業面臨新的挑戰，包括信息系統安全風險、人為運營風險和惡意競爭風險。在數據方面，會計師事務所應充分利用現代信息技術，積極發展和完善審計風險管理機制，建立適當的評價制度，嚴格審查被審計單位的關鍵信息，加強審計員培訓，改進客戶選擇標準，澄清收集審計證據的重要性，確保審計證據的相關性和合理性，并降低審計風險。