基于HRP 的公立醫(yī)院全面預(yù)算管理優(yōu)化分析

張琦磊 廣西國際壯醫(yī)醫(yī)院

引言

公立醫(yī)院是依靠國家財政撥款的事業(yè)單位，全面預(yù)算管理是國家實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展下對公立醫(yī)院采取改革的重要措施和手段。公立醫(yī)院在運營過程中，信息化水平不斷提高，醫(yī)院各類資源不斷整合，全面預(yù)算管理應(yīng)用HRP 系統(tǒng)，減輕了工作人員的工作量，提高了公立醫(yī)院的工作效率，使得財務(wù)人員有更多的精力和時間用到運營數(shù)據(jù)分析管理上，為管理層的決策提供有價值的數(shù)據(jù)參考。由于公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理時間較短，HRP 系統(tǒng)在具體應(yīng)用中還存在著諸多的問題，有待進一步解決。

一、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是企業(yè)對過去的核算內(nèi)容在沒有工作時就做到預(yù)測并對其進行規(guī)劃管理，使企業(yè)在開展未來各項業(yè)務(wù)時，有著詳細的量化管理數(shù)據(jù)；全面預(yù)算管理是企業(yè)為了長足健康發(fā)展需要實行的集計劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵、評價等功能為一體的經(jīng)營機制；全面預(yù)算通常反映的是企業(yè)不超過一年期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃[1]。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展的重要標(biāo)志。

公立醫(yī)院主要的職能是進行醫(yī)療救治、醫(yī)學(xué)研究和人才培養(yǎng)等。公立醫(yī)院為了貫徹落實國家醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，也是為了醫(yī)院自身發(fā)展需求，普遍實行了全面預(yù)算管理，如今全面預(yù)算管理已經(jīng)成為公立醫(yī)院管理以及內(nèi)部控制風(fēng)險的核心方法。HRP 系統(tǒng)服務(wù)于全面預(yù)算管理，由財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、物流管理、成本核算、人力資源管理、績效管理幾個模塊共同構(gòu)成[2]。醫(yī)院在運用HRP 系統(tǒng)實施全面預(yù)算管理時，通過對醫(yī)院從上到下業(yè)務(wù)流程的精細化指導(dǎo)，理順公立醫(yī)院盤根錯節(jié)的人、財、物管理部門之間的業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)醫(yī)院的人、財、物一體化管理，提高了公立醫(yī)院的工作效率[3]。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

我國全面深化公立醫(yī)院綜合改革，要求建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，要求建立全面預(yù)算管理已歷經(jīng)5 年時間，公立醫(yī)院響應(yīng)國家號召普遍實施了全面預(yù)算管理。由于全面預(yù)算管理在國內(nèi)實施時間不長，理論基礎(chǔ)不完善，醫(yī)院科室部門繁雜，預(yù)算編制耗費的工程較大，在具體應(yīng)用過程中，效果不盡如人意。隨著公立醫(yī)院各部門信息化建設(shè)水平的不斷提高，資源不斷陸續(xù)整合，全面預(yù)算管理也在不斷優(yōu)化。總體來看，公立醫(yī)院在實施全面預(yù)算管理過程中還存在著以下問題。

（一）全面預(yù)算管理組織體系不完善

公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理過程中，對全面預(yù)算管理重視度不高，沒有按照國家要求設(shè)置全面預(yù)算管理組織。部分公立醫(yī)院雖然設(shè)置較為全面，但在具體進行工作時沒有完全履行職責(zé)，出現(xiàn)一人身兼數(shù)職現(xiàn)象，重視程度有待提升。全面預(yù)算管理體系不完善，影響了全面預(yù)算管理工作順利開展，阻礙了全面預(yù)算管理的貫徹執(zhí)行，不利于對全面預(yù)算管理進行監(jiān)督和審查。

（二）預(yù)算執(zhí)行有難度

當(dāng)前，公立醫(yī)院全面推行預(yù)算管理，普遍存在著預(yù)算執(zhí)行難的問題。預(yù)算在起初時還能夠堅決執(zhí)行，但因突發(fā)事件或其他問題出現(xiàn)計劃外支出較多時，審批報批程序復(fù)雜，上級撥款滯后，容易出現(xiàn)超支行為，不能堅決按照預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算管理在整個實施過程中，缺乏動態(tài)的調(diào)整機制，導(dǎo)致多數(shù)人對預(yù)算管理失去信心，各項經(jīng)濟活動不能嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理貫徹實行難度較大。

（三）管理人員與工作人員能力不足

公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理時間不長，相關(guān)理論不夠成熟。管理人員和工作人員對相關(guān)理論和知識掌握不夠，全面預(yù)算管理HRP 系統(tǒng)的充分利用還需要醫(yī)院管理人員與工作人員除了要掌握專業(yè)知識外，還要掌握計算機、大數(shù)據(jù)、云計算等科技并與之相結(jié)合。科技發(fā)展速度較快，管理人員和工作人員的工作能力和水平與科技發(fā)展相比較為滯后。制約了全面預(yù)算管理的發(fā)展，阻礙全面預(yù)算管理優(yōu)勢的發(fā)揮，管理人員與工作人員的能力和水平有待進一步提高。

三、HRP系統(tǒng)在公立醫(yī)院全面預(yù)算管理中的應(yīng)用分析

（一）在醫(yī)院財務(wù)管理中的應(yīng)用

公立醫(yī)院規(guī)模大，財務(wù)人員工作量大，醫(yī)院的收入、醫(yī)院的物資材料、藥品、醫(yī)療設(shè)備的出庫入庫、醫(yī)院的應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款等長期以來只依靠財務(wù)人員的手工記賬，醫(yī)院外來的單據(jù)和醫(yī)院發(fā)放憑證等都需要財務(wù)人員手工輸入[4]。HRP 系統(tǒng)的應(yīng)用只需要從系統(tǒng)中直接提取數(shù)據(jù)就能夠自動生成憑證，減少了工作量，降低了財務(wù)人員工作強度，提高財務(wù)的工作效率；HRP 系統(tǒng)根據(jù)醫(yī)院不同階段的工作量變化，能夠進行分期調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)。HRP 系統(tǒng)應(yīng)用使財務(wù)部門能夠?qū)崟r掌握各科室與經(jīng)濟活動有關(guān)的數(shù)據(jù)，如在日常工作中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理或報銷等有超出預(yù)算的情況發(fā)生，財務(wù)人員應(yīng)及時向管理層匯報并采取相應(yīng)的措施進行處理。使得財務(wù)部門不僅能夠在事前進行風(fēng)險管理，在事中也能夠進行有效風(fēng)險管理。不僅提高了醫(yī)院風(fēng)險控制能力，也為管理層安排各部門的工作提供參考和指導(dǎo)；HRP 系統(tǒng)的全面預(yù)算管理的應(yīng)用解放了醫(yī)院財務(wù)人員，使其將時間和精力放在運營數(shù)據(jù)分析和管理上，為決策層提供可視化的、高質(zhì)量的各種報表，為決策層的決策提供參考和建議，進而提高醫(yī)院的經(jīng)營能力。

（二）在醫(yī)院績效管理中的應(yīng)用

公立醫(yī)院設(shè)置的科室多，涉及的工作人員多。傳統(tǒng)的醫(yī)院績效管理非常復(fù)雜卻效率低下。利用HRP 系統(tǒng)對原始數(shù)據(jù)進行整合，自動提取科室及醫(yī)院工作人員的個人信息，建立統(tǒng)一的績效考核要求項目設(shè)置，借助大數(shù)據(jù)、云計算等科技，將醫(yī)院各科室績效考核運算出的結(jié)果填入到一一對應(yīng)的項目中，對比設(shè)定目標(biāo)和實際執(zhí)行情況，方便各科室的數(shù)據(jù)提取，綜合判斷醫(yī)院各部門的經(jīng)營業(yè)績。使醫(yī)院的績效管理效率得到了全面提高，為管理人員進行下一步?jīng)Q策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（三）在醫(yī)院成本管理中的應(yīng)用

公立醫(yī)院在進行成本核算時勞動強度高，工作量巨大，工作內(nèi)容最為復(fù)雜。除了對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行整理，對醫(yī)院每個科室的運營狀況進行核實，對醫(yī)院收益情況進行核實，還要對醫(yī)院整體成本進行核實。利用HRP 系統(tǒng)對每個科室的診療過程很容易就能了解，對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能夠快速整合。每個科室作為基本的核算單元，逐步與醫(yī)院的其他項目核算相對應(yīng)，HRP 系統(tǒng)能夠利用多種方法完成科室項目的單元核算工作；HRP 系統(tǒng)在進行整理工作時，根據(jù)醫(yī)院運營管理的要求統(tǒng)一數(shù)據(jù)之間的接口來進行成本核算，降低了醫(yī)院的管理成本，促進了醫(yī)院管理水平的進一步提高。

（四）在醫(yī)院資產(chǎn)管理中的應(yīng)用

公立醫(yī)院家底雄厚，資產(chǎn)數(shù)目龐大，尤其是各類醫(yī)療設(shè)備設(shè)施種類繁多且價值不菲。HRP 系統(tǒng)摒棄了以前對醫(yī)療設(shè)備設(shè)施資產(chǎn)管理方式，對醫(yī)院資產(chǎn)進行全過程的跟蹤管理（從資產(chǎn)的審批、購置、使用狀況、處置以及報廢處理等）。管理層以及財務(wù)部門能夠通過HRP 系統(tǒng)實時掌握醫(yī)院的資產(chǎn)狀況，實時檢查核實方便進行管理，使公立醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備設(shè)施處置始終處在有據(jù)可查的狀態(tài)下發(fā)展。如管理層需要資產(chǎn)管理憑證時能夠自動提取生成。HRP 系統(tǒng)能夠使醫(yī)院的資產(chǎn)管理始終處于井井有條且所有的設(shè)備設(shè)施都有據(jù)可查狀態(tài)，確保國有資產(chǎn)的不流失。

四、提高公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的措施

（一）完善全面預(yù)算管理組織體系

公立醫(yī)院為了貫徹全面預(yù)算管理政策，同時也為了醫(yī)院的長足發(fā)展應(yīng)建立健全預(yù)算管理組織機構(gòu)。建立并完善由公立醫(yī)院設(shè)立的全面預(yù)算管理委員會，并將其設(shè)為領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)（主任、副主任、委員），并將領(lǐng)導(dǎo)班子配備齊全；完善全面預(yù)算管理辦公室（主任和預(yù)算管理員），負責(zé)醫(yī)院的全面預(yù)算管理日常工作；完善預(yù)算歸口管理部門（主要由收入和支出部門組成）；完善預(yù)算科室（行政、醫(yī)技、后勤、臨床等），預(yù)算科室既是公立醫(yī)院全面預(yù)算的基層又是重要執(zhí)行層，也是全面預(yù)算責(zé)任單元。公立醫(yī)院設(shè)立全面預(yù)算管理組織機構(gòu)目的是將醫(yī)院所有部門、所有科室均納入預(yù)算管理體系，確保預(yù)算責(zé)任能夠分解落實到各級預(yù)算責(zé)任單元。完善全面預(yù)算管理組織體系，確保公立醫(yī)院預(yù)算管理的全面順利開展和執(zhí)行。

（二）提升預(yù)算管理執(zhí)行效果

首先，打破預(yù)算精準(zhǔn)的誤區(qū)。目前，醫(yī)院在實施預(yù)算管理時，多數(shù)人認為預(yù)算不準(zhǔn)，沒有必要堅持執(zhí)行。對于各行各業(yè)來說，追求預(yù)算完全精準(zhǔn)是一個誤區(qū)，完全精準(zhǔn)不是預(yù)算。預(yù)算制定過程本身是對未來的設(shè)計，其本身是一種內(nèi)控，對未來風(fēng)險的規(guī)避，預(yù)算不必要求精準(zhǔn)，因為預(yù)算不精準(zhǔn)并不影響預(yù)算的管理效果。其次，預(yù)算在整個實施過程中要建立動態(tài)調(diào)整機制。預(yù)算制定后不是固定不變的，預(yù)算永遠是一個動態(tài)的調(diào)整過程。如每個月微調(diào)或每個季度微調(diào)，還可以做成滾動計劃每年來做調(diào)整。預(yù)算的動態(tài)調(diào)整是給醫(yī)院運轉(zhuǎn)一定的空間，保證全面預(yù)算管理是鮮活的，而不是僵化的，進而能夠提升預(yù)算的執(zhí)行效果。公立醫(yī)院應(yīng)把預(yù)算變成實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有力工具，使醫(yī)院不斷提升市場的競爭力。

（三）提高HRP 系統(tǒng)的技術(shù)水平

優(yōu)化公立醫(yī)院全面預(yù)算管理離不開對數(shù)據(jù)資源的把控。利用大數(shù)據(jù)可以把數(shù)據(jù)進行精細化的處理，處理后的數(shù)據(jù)能夠成為醫(yī)院各方面管理的科學(xué)依據(jù)。提高HRP 系統(tǒng)的技術(shù)水平，在財務(wù)管理方面。利用HRP 系統(tǒng)統(tǒng)一醫(yī)院的物資管理與財務(wù)管理信息；利用HRP 系統(tǒng)實現(xiàn)醫(yī)院的預(yù)算管理自動化，預(yù)算控制的自動化；為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層和管理層提供可視化的數(shù)據(jù)，隨時查詢并能夠?qū)崿F(xiàn)自動提取，能夠自動生成相關(guān)憑證功能；在進行成本核算時直達科室成本核算中，減少各部門財務(wù)對接的麻煩，如收費系統(tǒng)、藥品系統(tǒng)。優(yōu)化財務(wù)管理，使得財務(wù)管理更上一層樓；在資產(chǎn)管理方面，HRP 系統(tǒng)除了對醫(yī)院固定資產(chǎn)等情況一目了然，能夠讓管理層隨時掌握進行全面管理，對醫(yī)療設(shè)備全生命周期管理外，HRP 系統(tǒng)還要實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層對固定資產(chǎn)的全面調(diào)配功能，進一步提高公立醫(yī)院資源配置效率。

（四）拓寬全面預(yù)算管理HRP 的應(yīng)用

公立醫(yī)院每天需要大量的物資供應(yīng)才能滿足醫(yī)院的正常運轉(zhuǎn)。醫(yī)院普遍采用線下方式以及郵件方式對接醫(yī)藥公司的業(yè)務(wù)員，公立醫(yī)院業(yè)務(wù)繁忙，每天采購種類需要近四五百種，輸出量多，工作量大，很難避免出現(xiàn)差錯。一旦出現(xiàn)差錯會影響醫(yī)院前端的臨床用藥。醫(yī)院和醫(yī)藥公司的信息管理不同，導(dǎo)致同一種藥品在兩個系統(tǒng)中的編碼和名稱不同，雙方在信息統(tǒng)計錄入導(dǎo)出時不僅工作效率低下，準(zhǔn)確率難以保證。此外，醫(yī)院在財務(wù)核算時無法獲知采購訂單明細，采購入庫明細等詳細數(shù)據(jù)，無法溯源的財務(wù)核算則無法為管理者提供詳細的采購預(yù)算成本報表，管理層對采購戰(zhàn)略無法制定出靈活的調(diào)整；利用HRP 搭建供應(yīng)鏈管理信息系統(tǒng)，打通醫(yī)院和醫(yī)藥公司采購的通道，使得醫(yī)院的需求和購藥信息自動流入到醫(yī)藥公司形成銷售訂單，當(dāng)醫(yī)藥公司處理好訂單發(fā)貨后，初步數(shù)據(jù)也會自動流入醫(yī)院采購管理部，提高雙方工作人員的工作效率。醫(yī)院財務(wù)部門通過HRP 供應(yīng)鏈管理信息系統(tǒng)一鍵完成賬目的核對，并能夠追溯到前端業(yè)務(wù)明細，使得醫(yī)院管理者實時掌握采購銷售的情況，有效解決財務(wù)決策與業(yè)務(wù)脫節(jié)的問題。融合供應(yīng)鏈思想，對于公立醫(yī)院優(yōu)化資源，對資源高效配置有著重要的作用。拓寬HRP 全面預(yù)算管理的應(yīng)用，加快公立醫(yī)院的現(xiàn)代化進程。

（五）提升工作人員的綜合能力

如今各行各業(yè)都在進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財務(wù)是企業(yè)的基礎(chǔ)管理，時代對企業(yè)的財務(wù)管理人員提出了更高的要求。公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的實施需要工作人員有較強的財務(wù)管理能力，需要能夠熟練運用計算機、大數(shù)據(jù)、先進的財務(wù)軟件以及各類管理軟件，特別需要工作人員對HRP 系統(tǒng)的熟練應(yīng)用。公立醫(yī)院的管理人員已經(jīng)是集財務(wù)管理、各部門管理、業(yè)財融合為一體的高端人才；加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)。培訓(xùn)財務(wù)專業(yè)知識，培訓(xùn)全面預(yù)算管理相關(guān)知識，培訓(xùn)對先進的財務(wù)軟件熟練運用的能力，擴大財務(wù)人員的知識面，培訓(xùn)財務(wù)人員了解醫(yī)院各個科室的基本情況和運營情況，避免在財務(wù)管理中出現(xiàn)漏洞。加強對管理人員的培訓(xùn)。公立醫(yī)院的管理人員應(yīng)該熟悉醫(yī)院各部門的運營情況，掌握醫(yī)院的日常管理，為決策者提供數(shù)據(jù)決策依據(jù)。公立醫(yī)院應(yīng)加大對管理者的培養(yǎng)力度，定期讓管理人員進修，與同行交流或出國學(xué)習(xí)深造開闊眼界，使公立醫(yī)院的運營管理和全面預(yù)算管理始終處于先進行列。在同質(zhì)化嚴重競爭激烈的市場上，人才就是競爭力，提升工作人員的綜合能力，使得公立醫(yī)院增加市場競爭優(yōu)勢，進而增加公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益。

結(jié)語

綜上所述，公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的實施，存在著技術(shù)水平有待提高、醫(yī)院全面預(yù)算管理體系不完善、管理人員和工作人員能力不足問題。完善全面預(yù)算管理體系，提升全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，加強對管理人員和工作人員的能力培養(yǎng)。醫(yī)院在利用HRP 系統(tǒng)進行全面預(yù)算管理時，應(yīng)拓寬HRP 應(yīng)用范圍，提高HRP 系統(tǒng)的技術(shù)水平，使得HRP 系統(tǒng)更好地為全面預(yù)算管理服務(wù)，降低公立醫(yī)院的成本，提升公立醫(yī)院的資源配置效率，使得公立醫(yī)院能夠真正擔(dān)負起為民眾提供醫(yī)療服務(wù)的效能。