行政事業(yè)單位內部控制審計工作的重要性及開展策略研究

陳剛

（新疆忠德會計師事務所，新疆 烏魯木齊 830011）

伴隨著我國經濟發(fā)展水平的不斷提升，行政事業(yè)單位的發(fā)展也取得了一定成績，為了更好地適應時代發(fā)展趨勢，各行政事業(yè)單位均在結合自身實際情況，對內部控制審計工作進行完善，使其能夠發(fā)揮出更大的作用。

但從當前情況來看，在實際開展內部控制審計工作過程中還存在一些問題，不僅影響了內部控制審計工作的正常開展，還對其整體水平和質量造成了較大影響。因此，各行政事業(yè)單位必須要針對內部控制審計工作開展過程中出現的問題進行深入分析，并在此基礎上提出相應解決措施，以此來促進行政事業(yè)單位內部控制審計工作的順利開展。

一、概述

行政事業(yè)單位的內部控制審計工作是指單位在進行經濟活動的過程中，對經濟活動的合法性、合理性和效益性進行審查。通過行政事業(yè)單位內部控制審計工作，可以有效地預防經濟犯罪，可以促進行政事業(yè)單位經濟活動的規(guī)范化，同時也能提高行政事業(yè)單位的管理水平。因此，行政事業(yè)單位要重視內部控制審計工作，加強對內部控制審計工作的重視程度，要加強對內部控制審計工作的認識，在實施內部控制審計工作中嚴格遵循內部控制審計相關規(guī)定。這樣才能更好地完善行政事業(yè)單位內部控制管理機制，提高行政事業(yè)單位管理水平。

二、行政事業(yè)單位內部控制審計工作的重要性

（一）可以有效地預防經濟犯罪

行政事業(yè)單位是國家職能部門，承擔著重要的社會管理職責，同時也是國家經濟發(fā)展的重要組成部分。因此，行政事業(yè)單位的內部控制審計工作對于國家經濟發(fā)展和社會進步都有十分重要的意義。

首先，內部控制審計工作可以有效地預防經濟犯罪，在我國每年都會有很多人因為經濟犯罪而入獄，這對于我國社會經濟的發(fā)展和社會穩(wěn)定都會造成嚴重的影響。

其次，行政事業(yè)單位內部控制審計工作也是加強企業(yè)內部管理的重要途徑。加強企業(yè)內部管理工作是一項長期的任務，只有長期堅持才能有效地預防和控制企業(yè)內部控制犯罪。行政事業(yè)單位通過開展內部控制審計工作，可以加強對企業(yè)員工的法制教育和職業(yè)道德教育，可以提高員工對經濟犯罪行為的認識，同時也可以提高企業(yè)員工對經濟犯罪行為的抵抗能力。通過開展內部控制審計工作可以提高行政事業(yè)單位自身管理水平和效率，進而促進經濟發(fā)展。

（二）有利于促進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展

行政事業(yè)單位內部控制審計工作的開展，是行政事業(yè)單位內部管理的重要組成部分，它不僅能夠保障行政事業(yè)單位在經濟活動中的合法合規(guī)，而且對于提升行政事業(yè)單位工作效率、保證財務信息的真實性等都具有重要作用。

當前，我國經濟正處于由高速發(fā)展向高質量發(fā)展的轉型期，在這一時期，行政事業(yè)單位必須緊跟時代發(fā)展的步伐，不斷完善自身的管理制度，提高行政事業(yè)單位的經濟活動效率。而內部控制審計工作在行政事業(yè)單位中的作用日益凸顯，可以有效地規(guī)范行政事業(yè)單位內部工作人員的行為，為促進行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

在當前社會經濟不斷發(fā)展的背景下，財務管理對于行政事業(yè)單位而言越來越重要。只有對內部控制審計工作進行完善，才能保證財務管理工作高效有序的開展，保證資金的合理使用，從而為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供資金支持。

另外，內部控制審計工作能夠有效地監(jiān)督行政事業(yè)單位各項經濟活動。在當前社會經濟體制不斷變化的背景下，行政事業(yè)單位所承擔的任務也在不斷變化。因此，只有對內部控制審計工作進行完善才能保證各項經濟活動有效開展。

此外，內部控制審計工作可以有效增強行政事業(yè)單位工作人員的風險意識。隨著社會經濟體制改革的不斷深入，在日常生活中有很多不確定因素影響著人們生活質量。因此，必須要加強對行政事業(yè)單位內部控制審計工作的重視程度。通過對內部控制審計工作進行完善可以有效地降低行政事業(yè)單位風險事件發(fā)生的概率，提升其在社會經濟中的地位和作用。因此加強對內部控制審計工作進行完善對于促進行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

（三）提升行政事業(yè)單位財務管理水平的重要手段

加強內部控制審計工作，能夠有效降低財務風險。當前我國大部分行政事業(yè)單位的財務管理體系還不夠完善，財務管理制度也不夠健全，無法有效地規(guī)避財務風險，這也就導致了單位內部出現各種違規(guī)違紀現象。

而內部控制審計工作的開展能夠對單位的財務管理進行監(jiān)督，及時發(fā)現單位在財務管理中出現的各種問題，并及時采取措施進行整改。行政事業(yè)單位作為國家的重要部門之一，其存在的最大價值就是為人民服務，與社會發(fā)展。而違規(guī)違紀現象是破壞社會發(fā)展、阻礙國家經濟發(fā)展的重要因素之一。因此行政事業(yè)單位要加強內部控制審計工作，對內部控制體系進行完善和優(yōu)化，使其能夠更好地為人民服務，預防違規(guī)違紀現象的出現。

此外，內部控制審計工作也能夠幫助行政事業(yè)單位建立健全完善的財務管理制度，對各項收支進行有效規(guī)范和控制，使其能夠更好地服務于社會發(fā)展。行政事業(yè)單位在日常工作中要加強對各項制度進行完善和優(yōu)化，提高行政事業(yè)單位人員的工作積極性。

在此基礎上通過內部控制審計工作對內部控制體系進行完善和優(yōu)化。通過對內部控制制度進行完善和優(yōu)化，不僅能夠保證各項財務活動順利開展和資金使用安全規(guī)范合理，還能提高行政事業(yè)單位的工作效率和管理水平。

三、行政事業(yè)單位內部控制審計工作存在的問題

（一）缺乏完善的內部控制審計機制

我國行政事業(yè)單位內部控制審計工作是一項比較復雜的工作，其涉及方方面面，需要相關部門協(xié)同配合（見圖1）。但現階段，我國行政事業(yè)單位缺乏完善的內部控制審計機制，內部控制審計工作大多由財務部門獨立完成，未與其他部門形成良好的溝通協(xié)作機制，導致內部控制審計工作無法順利開展。另外，很多行政事業(yè)單位的內部控制審計人員的專業(yè)素質不高，對企業(yè)管理缺乏全面了解，不能及時發(fā)現企業(yè)中存在的問題，這些問題都會影響內部控制審計工作的順利開展。

圖1 內部審計工作內容

（二）內部控制制度不完善

我國行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中存在很多問題。例如，行政事業(yè)單位財務管理制度不完善、制度執(zhí)行力度不夠等。此外，一些行政事業(yè)單位對內部控制審計工作的重要性認識不足，缺乏對內部控制審計工作重要性的認識，導致其沒有充分發(fā)揮出內部控制審計的作用。

（三）內部控制審計人員綜合素質不高

現階段我國行政事業(yè)單位內部控制審計工作開展過程中還存在很多問題：一是在開展內部控制審計工作時缺乏專業(yè)技術能力強、綜合素質高、具有較強溝通協(xié)調能力和較強組織管理能力的高素質人才；二是由于一些行政事業(yè)單位領導不重視對員工進行培訓與學習，導致員工專業(yè)知識水平較低、綜合素質較差；三是在開展內部控制審計工作時，不注重對員工進行培訓與學習，導致員工專業(yè)知識水平較低、綜合素質較差；四是由于一些行政事業(yè)單位缺乏對員工進行培訓與學習的機制，導致員工專業(yè)知識水平較低、綜合素質較差。

（四）內部控制審計結果缺乏應用效果

在實際工作中，一些行政事業(yè)單位沒有建立起有效的風險評估機制、風險管理體系、風險預警機制等。此外，由于沒有建立起有效的風險管理體系、風險預警機制和風險評估機制等，導致行政事業(yè)單位在開展內部控制審計時，缺乏相應的評估標準和評估方法。

四、行政事業(yè)單位內部控制審計工作開展策略

（一）完善內部控制體系

要想完善行政事業(yè)單位內部控制體系，需要從制度入手，從制度上對內部控制進行強化，通過完善內部控制制度來實現對財務風險的有效防控。

首先，應當建立健全的會計體系。會計是內部控制的重要組成部分，其不僅能夠幫助行政事業(yè)單位對其財務進行有效監(jiān)管，還能有效地促進行政事業(yè)單位內部控制工作的開展。所以，應當建立健全的會計體系，從而為行政事業(yè)單位內部控制工作提供有力保障。其次，要重視對審計人員的培訓和培養(yǎng)。審計人員是行政事業(yè)單位內部控制工作的主要參與者和實踐者，其對行政事業(yè)單位內部控制審計工作的開展具有重要影響。最后，要充分發(fā)揮外部監(jiān)督機制。外部監(jiān)督機制是確保行政事業(yè)單位內部控制審計工作順利開展的重要因素。

（二）優(yōu)化內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境是指單位的管理制度、人員素質以及機構設置等方面對內部控制工作的影響。隨著我國經濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位的改革也在不斷推進，這就需要行政事業(yè)單位加強對內部控制審計工作的重視，進而推動行政事業(yè)單位不斷發(fā)展。行政事業(yè)單位的內部控制審計工作，可以通過建立完善的內部控制審計制度來規(guī)范單位的經濟活動，保障單位的合法利益。

通過建立健全完善的內部控制審計制度，可以更好地預防財務犯罪行為，同時也能規(guī)范財務行為，避免財務違規(guī)違紀行為。通過對單位經濟活動進行有效監(jiān)督和審查，可以發(fā)現經濟活動中存在的問題和不足，及時發(fā)現問題并予以糾正，這樣就可以避免發(fā)生財務犯罪行為。

同時通過內部控制審計工作對單位進行全面審查，也可以及時發(fā)現和解決一些財務問題，并提出相應的解決方案。這樣就能及時解決單位經濟活動中存在的問題，從而保證行政事業(yè)單位各項經濟活動順利開展。

首先，行政事業(yè)單位應該完善內部控制審計機構設置，根據不同部門的性質、特點以及風險點等因素對內部控制審計機構進行合理設置。其次，行政事業(yè)單位應該加強對內部審計工作的重視，推動內部控制審計工作的開展。最后，行政事業(yè)單位應該加強對內部人員素質的培養(yǎng)，使其掌握最新的法律法規(guī)以及經濟知識等，并將其運用到日常工作中。

因此，行政事業(yè)單位需要優(yōu)化自身的管理制度、人員素質以及機構設置等方面來優(yōu)化自身環(huán)境，進而使自身能夠更好地開展內部控制審計工作。此外，還要不斷加強對風險評估以及監(jiān)督等方面的重視（見圖2）。

圖2 行政事業(yè)單位內部控制的要素

（三）提高內部審計人員素質

首先，要對內部審計人員進行培訓，使其了解并掌握內部控制審計的基本知識以及內部控制審計的方法和程序。其次，要定期對內部審計人員進行培訓，提高其業(yè)務能力以及綜合素質。最后，要提高內部審計人員的職業(yè)道德水平，使其能夠真正樹立起愛崗敬業(yè)的思想，以客觀公正的態(tài)度對待工作，確保內部審計工作能夠順利開展。只有通過健全監(jiān)督機制才能提高內部審計人員的積極性和主動性。例如，可以將內部控制審計與其他業(yè)務工作相結合，在開展這項工作時，可以在行政事業(yè)單位內成立專門的監(jiān)督機構或部門對其進行監(jiān)督，通過這種方式可以使行政事業(yè)單位內部控制審計工作更加高效。

（四）強化內部控制審計工作的信息化建設

在當前信息技術的發(fā)展背景下，審計工作的開展也要與信息技術相融合，這是因為信息化技術能夠對審計工作的開展起到積極作用。

具體來說，在當前信息化時代，審計人員可以通過互聯(lián)網實現對審計工作的遠程操控，并結合審計工作實際情況，利用計算機進行數據分析和數據整理，這樣不僅可以提升工作效率，還能夠節(jié)約人力資源成本。同時，在信息化建設過程中，行政事業(yè)單位還要積極引進先進的內部控制審計技術與設備，為其提供更多先進的技術支持，從而有效地提高行政事業(yè)單位內部控制審計工作開展水平。

此外，還要將審計系統(tǒng)與單位信息管理系統(tǒng)相結合，這是因為內部控制審計工作與單位信息化管理系統(tǒng)，相互關聯(lián)，利用信息化技術可以實現數據共享和業(yè)務協(xié)同。在此過程中，如果出現問題能夠及時反饋給相關負責人。

在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，內部控制審計工作是不可或缺的，只有加強對其的重視程度，并將其運用到實際工作中，才能更好地推動單位發(fā)展。同時，通過對行政事業(yè)單位內部控制審計工作進行分析可以發(fā)現，目前我國在這一方面還存在一定的不足之處，主要體現在各單位重視程度不夠、審計人員整體素質不高等方面。為此，各單位應當對內部控制審計工作進行完善，并在此基礎上加強對相關工作人員的培訓和管理，提高其整體素質和水平。同時，行政事業(yè)單位內部控制審計工作的開展還應結合自身發(fā)展情況，在確保其獨立性的基礎上促進內部控制審計工作的開展。只有這樣才能使內部控制審計工作更好地發(fā)揮作用。

五、結束語

綜上所述，在當前我國社會經濟高速發(fā)展的背景下，各行政事業(yè)單位所面臨的競爭壓力也越來越大。各單位需要結合自身實際情況，制定并完善內部控制審計制度，使其能夠有效發(fā)揮作用，提高工作效率和水平。各單位需要對內部控制審計工作給予高度重視，并制定完善的管理制度，對其進行優(yōu)化和完善。對于內部控制審計工作的開展而言，相關人員不僅要對其進行重視，還要對內部控制審計工作進行加強。各單位需要建立健全內控制度體系，使其能夠真正發(fā)揮作用，使內控審計工作開展更加順利和規(guī)范。相關人員也要加大對內控審計制度的執(zhí)行力度，并將其落實到實際工作中，使其能夠真正發(fā)揮作用。各單位也要重視對相關人員的培訓工作，使其能夠充分了解內部控制審計制度的重要性，并將其應用到實際工作中去。