加強企業應收賬款風險管理

吳威

（江蘇農墾農業服務有限公司，江蘇 南京 210000）

收賬款是企業運營管理中的重要一環，是企業在日常經營管理中，在銷售產品、產品、提供勞務等業務活動中產生的流動款項，是企業經營效益的真實反映。對于企業來說，應收賬款能否及時回收，將直接影響企業的資金鏈運轉情況，決定著資金能否高效利用，極易受到諸多不確定因素的影響，進而出現不同程度的風險隱患，加大應收賬款的回收難度，這將限制各項業務活動的順利開展，不利于企業正常運營的保障[1]。如何采取有效手段，切實做好應收賬款風險的有效控制，將風險帶來的影響降到最低，取得理想管理效果，是現代企業值得深度思考的話題，也是本文章的重點研究課題。

一、應收賬款對企業的影響

對于現代企業來說，應收賬款如果未能成功收回，出現不同程度的風險隱患，將對企業帶來不利影響，具體表現在以下幾個方面：其一，應收賬款不能及時收回，增加企業資金運行壓力，使得企業被迫對原制定的資金使用計劃做出改變，嚴重者將中斷或停止企業的生產經營活動，降低企業經濟效益收入，直接危及企業的穩定生存；其二，應收賬款風險會導致呆賬、壞賬等情況的出現，導致企業資金鏈被迫中斷，若存在大量壞賬現象，將會使企業財務運轉困難，面臨嚴重的生存危機；其三，因賬款回收過慢所導致的壞賬現象，將影響并降低企業的盈利能力，不能取得良好的效益空間，同時還會因風險形成，面臨更為嚴峻的經濟損失[2]。因此可以說，應收賬款風險是企業開展應收賬款管理需要重點關注的話題，一旦應收賬款變成呆賬、壞賬，將對企業盈利水平帶來直接影響，要盡可能采取有效的手段，掌握不同風險的類別與特征，切實做好風險應對，以此來促進企業的持續發展。

二、企業應收賬款風險的形成原因

（一）風險意識薄弱

意識是行動的先導，也是工作的指南針。然而，許多企業在風險意識層面存在薄弱，未能深刻意識到應收賬款風險的危害性，這為風險形成營造了條件。一方面，許多企業的誠信經營意識不足，特別是在經營管理不善，所導致資金緊張的情況下，企業往往會在商品交易過程中發生資金拖欠。另一方面，企業對應收賬款風險的關注度不高，忽視對交易方財務情況、經營能力、信用等級的調查工作，無法從根本上杜絕風險的形成，這是目前企業應收賬款回收困難的主要因素之一。企業想要有效規避風險問題，加快應收賬款回收率，良好風險意識十分關鍵。

（二）客戶信用評價不到位

客戶是銷售活動的重要參與主體，同時也是誘發應收賬款風險的主要因素之一。伴隨著企業經營規模的不斷擴大，客戶群體逐步增多，這在一定程度上提高企業銷售量，但同時增加應收賬款回收難度，因客戶方面因素所導致的風險問題，儼然成為當下應收賬款管理的核心內容。企業在開展銷售活動時，對于客戶的信用評價不夠嚴格，未能綜合衡量他們的財務狀況、盈利情況、資金流動等，無法從根本上保證客戶信用質量，極易出現拖欠、賴賬等風險。企業往往會通過拉攏客戶，為自身獲取更多利潤空間，即便是客戶自身信用良好，也會在受到短暫性資金周轉困難等因素影響后，無法在規定時間內履行還款職責，使得企業面臨巨大的應收賬款風險。針對客戶方面的風險類別，企業要制定科學可行的方案去妥善處理，以此促進經濟利益最大化目標的實現。

（三）內部控制制度有待完善

正如文章上述所講，許多企業管理者過度關注銷售活動，對于應收賬款的內部管理缺乏足夠關注，這使得應收賬款管理不夠規范，很難取得理想效果。例如：針對企業的對外賒銷行為，通常由銷售部門獨立完成，而在賒銷對象管理中，特別是老客戶，往往因信譽評價標準的缺位，很難保證應收賬款的及時回收，同時會增加款項催收難度[3]。在內部控制制度的長期缺位、不完善下，企業應收賬款流程較為混亂，各部門職責未能清晰界定，很難發揮制度體系的規范作用，對于應收賬款的執行流程管控不夠嚴格，很難快速實現賬款回收目標。

（四）應收賬款催收力度不足

催收工作是企業加快應收賬款回收所采取的基本舉措，通常由催收人員通過電話、傳真等方式，向交易方提交催收文件，以此督促他們及時回款。但就目前來看，許多企業在應收賬款的催收方面存在一定不足，催收人員的積極性不高，無法保證賬款催收工作的準確落實，即便是已經開展了相應的催收工作，但由于崗位責任不清晰，整體流程不夠規范，特別是在相關激勵措施的缺位下，極大程度打消催收人員的工作積極性，不能起到良好的激勵性作用。應收賬款的催收工作，能夠保證企業相關款項的快速回籠，保證內部資金鏈運轉通暢，如果當下催收工作力度不足情況不能及時轉變，不但會出現呆賬、壞賬等風險隱患，同時威脅到企業整體良性發展，極易發生財務危機現象。

三、加強企業應收賬款風險管理的策略探討

（一）形成良好的風險意識

企業想要在競爭激烈市場環境中屹立不倒，占據更多市場份額，需要給予應收賬款風險管理高度重視，增強自身風險防范意識，積極探尋有效的風險管理手段，盡可能量應收賬款所帶來的風險問題降低最低。

首先，企業決策者要以身作則，嚴格按照國家產業政策標準，在綜合分析預測未來市場發展趨勢后，合理確定最優化的投資方案，判斷投資項目價值，確保企業產品能夠以質取勝，進而在銷售活動中占據主動位置，贏得更多市場份額。考慮到當下行業市場的競爭激烈性，若企業始終處于主動地位，那么即便是在銷售期間產生一定的應收賬款，也會有效降低其風險性。

其次，加強內部宣傳推廣，逐步加深各部門對應收賬款風險管理的認識，了解風險的危害性，杜絕認知空白，進而在企業領導層的組織引導下，參與到風險管理隊伍中，為應收賬款風險管理的準確落地奠定良好基礎。

最后，企業在進行銷售政策制定時，切記不得盲目追求銷量的最大化，而是要充分考慮到應收賬款帶來的費用、成本、風險等關鍵要素，以此為基礎詳細制定銷售策略，以此來控制并降低應收賬款對企業造成的損失。值得注意的是，銷售過程中對交易方的資質調查至關重要，這是規避應收賬款風險的有效手段。

（二）科學評價客戶信用程度

為減少因客戶因素所導致的應收賬款風險，企業要著重加強客戶信用管理，做好客戶信用調查評價，綜合判斷客戶的行業信譽程度，盡可能降低風險出現概率。

首先，全面搜集客戶企業的相關信息，主要包括：客戶資料、往期付款記錄、財務報表、盈利情況、銀行資料等，結合信用評價機構所提供的數據資料，對客戶進行客觀判斷，查看其是否具備良好的還款能力與信譽。

其次，結合相關規定標準，做好客戶評級處理。企業應結合實際經營情況，選擇規范的評價標準，本文建議采取“5c”評估法，做好客戶信用評分，主要包括客戶的品德（Character）、能力（Capality）、資本（Capital）、抵押品（Coollateral）、情況（Conditions）五個方面[4]。其中，品德指企業是否能夠履行付款義務，這些可通過客戶往期付款記錄進行判斷；能力則代表客戶是否能夠使用當前收入，進行債務償還，一般根據其現金流量表現金流量情況、損益表收入情況等進行衡量；資本是指企業必要情況下的資產還債能力，通常以客戶資產凈值高低進行具體衡量；抵押品是當企業不能按期還款時，能夠用來抵押的擔保財產；情況是考慮到外部情況會對信用決策帶來直接影響。例如：社會經濟變化、信息風險變化、利率調整等，都將影響到行業內不同組織的信用情況。

最后，結合客戶信用評價標準，建立信用政策。企業根據對不同客戶的評分結果，確定不同檔次的信用標準。具體的客戶評分標準可分為四個等級：第一，信用評分超出90分以上的客戶，將其視為最好信用企業，適當放寬信用條件，增加對其銷售額；第二，客戶信用評分在80～90分時，可定為信用良好企業，酌情考慮信用條件的放寬；第三，當客戶評分在60～80時，對該客戶群體設定為信用一般企業，建議采取小額賒銷方式，謹慎對待；第四，若客戶評分低于60分，劃分為信用很差的企業，堅決不允許賒銷行為的發生。

（三）加強內部控制制度建設

制度是治理之基，為保證應收賬款風險管理的有效性，企業要全面加強制度建設，堅持從內部推進，建立完善的內部控制制度，為應收賬款的催收與風險管理提供制度保障。在此期間，企業要充分了解應收賬款的數量、金額、時間等相關要素，明確設定不同的評價標準，做好定期評估考核，盡可能將問題及時消滅在萌芽狀態。結合各部門業務量的大小，認真核對應收賬款信息，以便應收賬款風險的及時發現，同時及時向交易方傳遞核對結果，以此保證交易雙方信息的對稱性。注重交易雙方及各部門職責權限的劃分，將應收賬款風險管理準確落實到崗到人，避免責任不清導致各部門相互推諉、扯皮。

在建設內部控制制度時，要著重突出內部審計的職能所在，發揮內審機構的監督作用。在應收賬款風險管理中，內部審計的監督職能要在以下幾個方面體現：第一，查看是否存在應收賬款異常現象；第二，是否存在玩忽職守、重大差錯、內部舞弊等情況；第三，有無故意拖欠、不收回賬款等情況；第四，定期對各部門業績情況進行調查分析，準確找出應收賬款風險管理的薄弱環節，以此保證應收賬款得以準確收回。內審機構不但要做好經營效益審計，還需在銷貨、收款等方面做好監督管控，認真核查企業銷售憑證、審批、職責、授權、憑證預先編號、按月寄出對賬單等關鍵內容，為應收賬款管理提供可靠數據參考，快速找出并處理不良工作行為，避免因管理不當，導致應收賬款風險的出現。

（四）加大應收賬款催收力度

為促進企業應收賬款的及時回收，要積極采用靈活多樣的方式，認真做好應收賬款的收賬管理。

第一，優化催收賬款流程，通過電話傳真、信函通知等方式開展催收工作，若此方法無實際效果，可派取專人進行面談。若以上方式均不能讓客戶及時回款，可采取法律訴訟方式，此時要嚴格遵循“成本效益”的基本原則，但輕易不要使用這種極端做法。

第二，合理確定催討方法。針對款項金額不高、期限短暫且信用良好的客戶群體，建議不宜過多打擾。若欠款企業存在暫時困難，在分析財務報表與盈利能力確認后續經營狀況良好后，可酌情對其采取債權調整、期限放寬、修改債務條件、非貨幣性抵債等方式，幫其順利渡過難關，這是促進款項收回的有效路徑。若對方處于瀕臨破產狀態，要及時向法院提起訴訟，以此保證在其清算時，得到部分的清償。

第三，加強組織機構建設。結合企業應收賬款規模，建設以高層領導牽頭的清收小組，小組成員原則上專職從事應收賬款清理催收工作，落實配套的制度規范，將應收賬款的催收職責分解到各部門、各崗位，保證整個催收工作得以規范進行。

第四，績效考評制度。為更好調動催收人員的工作積極性，企業要通過績效考評制度，定期對催收人員工作情況做出客觀評價，同時將風險責任、崗位貢獻、個人績效進行結合，將最終考評結果與員工個人利益相互掛鉤，根據催收實際回款額度向其發送相應的現金獎勵，以此來激發他們的工作熱情。

（五）建立應收賬款風險預警機制

應收賬款與企業經營效益是成正比的，應收賬款的賬齡越長、規模越大，企業所要面臨的風險與損失自然越大。若債務人破產或死亡，那么應收賬款將成為呆賬壞賬，使企業遭受巨大的經濟損失。對此，企業要著重加強對應收賬款的關注，堅持以賬齡、規模等為切入點，按照掛賬期限、信用額度相關內容，積極構建應收賬款風險預警機制，以此實現精細化的應收賬款管理工作。風險預警機制要以三個期限為標準，當掛賬期限超出一個月時，若信用額度低于掛賬余額，則需及時進行催收；掛賬期限超過兩個月，認真調查掛賬單位是否具有正當延期結算理由，并逐步加大催收力度；當賬齡超出三個月時，企業要給予足夠重視，做好該單位近一段時間內財務狀況、財務情況的調查，判斷有無惡意拖欠行為的存在，及時向對方發出催討函，并要盡可能取得對方單位欠款承諾并有公章加蓋的承諾函件。

在此期間，財務部門要結合企業應收賬款規模與資金流動情況，建立起客戶對賬制度，定期進行對賬處理，并將最終結果及時告知銷售部門，在銷售部門與財務部門的協商探討下，準確找出潛在風險隱患，第一時間向其他部門發送預警信號，將風險隱患扼殺在萌芽階段，為后續的應收賬款催收做好準備。

四、結束語

綜上所述，風險是企業發展道路上不可忽視的關鍵話題，應收賬款風險亦是如此，只有企業保持高度警惕，嚴格把控應收賬款風險管理質量關，才能最大限度降低風險出現概率，減少經濟損失，以此實現長久發展。本文結合企業應收賬款的主要內容，對應收賬款帶來的影響進行具體闡述，在分析應收賬款風險形成原因后，從風險意識、客戶信用評價、內部控制制度建設、應收賬款催收、風險預警機制等角度出發，提出關于做好企業應收賬款風險管理的有效路徑，如有不足之處，還望相關同行不吝賜教。