企業內部控制與監管探討

朱水寶

（永悅科技股份有限公司，江蘇 鹽城 224100）

伴隨著市場經濟體制高速發展，企業為謀取發展，在相匹配國家新政策的指引下積極調整好自己的運營模式，現階段企業早已意識到內部控制機制建設的重要意義。企業重視內部控制建設不僅僅是融入我國經濟發展的基本要求，也是為了企業的變革和長期穩定發展，內部控制機制建設能夠幫助企業管理人員完善內部結構管理，確立職權，也有助于推動企業進行總體戰略布局和經營目標的確立，因此企業應當根據實際情況，尋找內部控制機制建設過程中的不足，并學習同行成功的案例，進而提升對企業內部控制機制建設的管理工作，促進企業持續健康發展。

一、企業內部控制的概念

一般來說，企業在經營過程中，因為管理模式、方式、管理方案、工作人員等多種因素，很容易出現系統漏洞，對企業資源的一致性和安全性導致巨大威脅，影響到中后期市場拓展。為防止風險性、系統漏洞等諸多問題，企業領導及高管層要積極開展內部控制工作中，并建立相應的工作機制，對企業生產運營的關鍵環節開展對接和制約；充分保證財務活動的高效化、規范化、數據信息真實性、財務活動的合理化和資金的總體安全性，從而監督控制可以確保企業發展戰略的平穩執行，確保日常運營效率，從而推動企業的運營發展水平。

二、企業內部控制與監管機制中存在問題

（一）企業內控結構不完善

根據國家企業內控管理的現況，發現一些企業在開展此項工作的過程當中組織架構不完善。伴隨著社會經濟迅速發展，在新時代市場經濟的大環境下，現階段的市場環境愈來愈繁雜，很多企業面臨現階段社會發展轉型難題，而此項工作遺留下來的權力重疊狀況也越來越嚴重。根據詳細分析緣故能夠得知，我國現階段的企業規章制度一直以來還沒有完全普及化，在管理中，使用權和承包權還沒有完全區劃，會導致高管和股東會的高度重疊，可能會導致企業監督制度不能對經營人開展監督，造成營私舞弊等違法違規行為，長遠來看會給企業未來發展帶來不良影響。

（二）企業管理信息不透明

在企業管理過程中由于企業通常由多個部門組成，管理者需要結合具體情況進行科學有效的管理，積極了解各部門員工的實際情況和工作狀態，確保財務支出和財務成本的核算。但我國部分企業由于內控制度與監管制度落實不到位，導致資金信息方面無法及時獲取，出現問題的第一時間不能采取有效措施進行解決，因此企業必須綜合考慮各部門的工作業績和勞動力成本，做好企業資金管理信息的匯總確保內控制度體系的完善。一些財務人員選擇性地披露管理信息，這樣可以避免他人竊取信息數據的違法行為，使企業管理信息具有很大的不透明性。

（三）監督機制約束力不夠

現階段，在我國企業外界監管的主體是審計、稅收、證券等有關部門，具有較好的外界監管環境，可以促進我國企業在未來發展過程的持續發展，持續激勵企業在未來發展中規范自身行為，用實際行動提升內部控制品質。

但是由于各個部門對企業監管規范欠缺統一規定，工作上職責分散化，各監管單位日常交流中產生信息不流通狀況，實際任務落實性較弱。造成外部監督對企業內部控制的約束較弱，在目前企業發展過程中沒有給內部控制產生高效的實際效果。

（四）內控風險評估能力不足

企業風險評估對企業穩定運營和發展趨向起到主導作用，企業內控制度必須在風險評估和風險防范方面制定完備的方案，以確保風險評估的精確性和實效性。

但是，一些企業在實施內部控制制度時，在風險評估和防范水平上還存在不足，風險評估和防范缺乏目的性，無法科學、合理、有效、高效地進行風險評估和防范，對企業的運行安全形成了負面影響。我國一些企業在風險評估、風險分析和風險防范方面的工作水平較差，缺乏專業的風險評估人員，無法妥善處理和防范風險，制定切實可行的風險管理體系。缺乏風險評估和防范，制定風險解決應急預案缺乏可操作性，缺乏綜合因素的綜合考慮，企業風險應對戰略水平有限。

企業在開展社會經濟發展活動時遭遇非常大的安全性風險，尤其是一些剛成立的企業缺乏工作經驗。這些人在企業管理決策時重視推動企業公司業績提高，卻忽略了風險的評定、防范，在遇到風險問題的時候，企業管理人員對問題解決能力比較有限，整頓水準不足，會引起新問題，降低企業的效率，給企業生產運營造成隱患，乃至給企業產生破產倒閉風險。

（五）企業缺少穩定的內部控制環境

對于企業內部控制制度的監管需要一個良好且穩定的信息內控環境，但現階段的內部控制基本建設環境還存在許多不好的風氣與陋習。企業內部建設目前還不完整，企業的各項權益過于集體化，部分企業領導者對監管工作還未落實到位，欠缺管理，目前的管理方式也只能是針對股權進行監管，一股權監管未做監督管理的重點環節，對于股份的管理缺乏主體性，這種管理方式會嚴重影響到企業各位小股東的切身利益。

與此同時，對企業內部控制機制建設的宣傳力度不強，宣傳方式比較單一，宣傳具體內容不接近企業具體，造成對內部控制機制建設的認知不完善，嚴重影響企業內部控制機制建設的工作。與此同時，企業在內控管理上對資金分配并沒有建立和完善的內控流程，尤其是在鼓勵性市場競爭環境下，企業是多元化戰略，往往會在資金分配上出問題，造成資金短缺，影響企業的正常運作。

三、國有企業內控機制建設問題的改善措施

（一）加大監管部門的執行力度

監管部門要高度重視監管的有效性，加大對詐騙企業的處罰力度，監管部門從以下幾方面提升監管的有效性：一是監管部門必須維持監管的長久性，以確保企業可以始終保持給予真實會計信息，同時還要加強對作假企業的處罰幅度，使處罰超出盈利。二是監管部門需從監管方式等層面提升監管高效率，為了降低監管信息的成本，監管部門應運用大數據等新技術，構建信息剖析或相通服務平臺，保證監管有效性。監管部門也要從個人的監管團隊下手，塑造專業技能和素養高的監管工作人員，然后通過集中化和現場演習的方式去監管成效。

（二）建立科學的內控制度，明確崗位職責

為加強內部控制效果，企業應根據自己的具體情況建立和完善適用本企業的內部控制規章制度，完成各方面掌控的規范性和系統化。應高度重視內審工作，充分運用其職責，從而有效地協助企業發掘運營全過程中存在的問題。企業應建立嚴苛科學的內部控制管理和治理，完成股權分置目標。

除此之外，企業必須結合實際情況，確立各個部門、各崗位的崗位工作職責，完善各崗位的工作流程，保證不會有職責劃分不清楚、工作中反復等狀況，也確保了機構內部互相制衡，形成了較好的內部控制實際效果。

（三）完善企業內控機制，激發企業管理者實施聲譽管理的意識和動力

盡管企業聲譽基礎理論特別適合用以聲譽評價，但仍然存在一些缺點，如此評價得出來的聲譽排行與企業整體公關開支相關性比較低。依據上述剖析，聲譽是所有企業外在印象，對整體印象的評價不大可能用單一的或獨立指標去衡量。因而，必須構建一個更全面的企業信譽度評價體制，從整體方面對企業信譽度開展評價。

此外，信譽度代表著企業的整體印象。維護保證企業的聲譽必須企業各個方面的相互配合，尤其是企業管理人員執行聲譽管理方法的觀念，在最終結果上起到了關鍵作用。與此同時，應采取激勵機制，幫助其執行聲譽管理方法，例如將企業的經營效益與薪資掛鉤，這也有助于企業的持續發展。

（四）完善內控監管組織結構

企業欠缺完善的內部控制組織，是內部控制管理成效不太理想的重要原因。融合這樣的事情，企業應加速內部控制組織結構基本建設，完善內部控制機構，創建完善的內部控制管理模式。

嚴格規范企業治理，使內部控制科學規范，推動企業操縱的優良品質，推進企業產權改革。確立區劃股東會、職工監事和各個部門經理的職責，保證內部結構決策管理體系、管理模式和監督體系標準與完善，提升內部控制效率。比如，在職工監事的監督下，企業的結構高管、主管和有關各個部門應嚴格遵守質量標準體系，加強工作行為的規范化和內部人員工作效率。

企業經營人在決策時，需在股東會授權范圍之內接納相關部門的監督，將企業內部控制規章制度切實落實。股東監督職責，應進一步加強，根據企業事務管理公開的形式和監督管理方法，加強企業管理人員的決策權，產生全體人員監督中的內部控制新形式，企業內部控制工作人員應展現自己職責與作用，表現出了多重身份。

在實施內部結構財務管控規章制度前提下，還應對參加運營決策的經營人和其他管理者進行監督，完善企業的財務管控。強化對企業經濟事項活動的監督，真正充分發揮內部控制的功效，為企業的穩定性和持續發展提供保障。

（五）完善相關法律制度

政府部門應當通過法律加大對違規行為的處罰工作力度，提升企業內控的違反規定成本費。這類處罰也可以根據違規行為導致的不良影響開展等級分類，并采取相應處罰對策。情節輕微的，違規者能承擔民事責任，如對于個人處理決定、對企業罰款、停產整頓等。在利害關系人經濟損失的情形下，理應向其給予法律保障，即賠償損失，如果情節嚴重，可以對過錯方被判一定的刑期，同時可依法追究法律責任。這幾個方面缺一不可，不可替代。

現階段，我國監管部門對內部控制違規行為的處罰偏重于行政部門處罰，對法律責任和刑事責任追責不夠。一方面，投資人的合法財產利益不能得到有效控制；另一方面，法律震撼力不足。因而，必須健全在我國內控制度的賠償損失制度和刑事案件責任追究機制。

（六）強化內控監管力度

執行內控監督是企業內部控制的重要組成部分。要改進內控監督執行不力的現況，建立和完善內控監督體制，確立監督部門的職能范圍，開設單獨的內部監督單位，執行多方位財務審計，提升內部結構審計效率。把事前預防、事中監管、過后評定結合在一起，確立監管具體內容，擴張監管范疇，及早發現和處理監管過程的出現異常難題。確立內控制度監管的標準操作程序，搭建整體管理體系，融合零散的監督機制，凈化處理企業整體內部環境，使企業組員確立分別的工作職責，一同相互配合和參加企業內部控制工作中，推動企業的可持續發展。

（七）重視財務信息化建設

由于我國已經進入了網絡信息時代，企業內控制度也需要網絡信息的支持，需要專業的技術人才支持，通過開展企業內部控制需要積極引進先進的信息化技術讓企業控制制度跟上社會發展的步伐。

首先，實現信息化管理，就需要結合財務活動的發展規律，通過先進信息計劃及時獲取有用的財務數據和準確的信息資料，只有這樣才能提高財務的工作進度與工作效率。例如，部分企業在進行控制管理工作時可以通過信息化手段對所需要的數據進行準確的篩選工作。相比于傳統的財務數據檢索方式這樣的方式大大提高了財務人員的工作效率，通過該方式還可以更快更準確地找到想要的相關數據信息，大大減輕財務人員的工作壓力，同時也大大避免公司面臨較高的運營成本。通過云計算方式以及人工智能和大數據等技術的應用使數據信息獲取更加可靠。

其次，在信息化技術的應用下，還可以快速了解公司的財務支出情況，同時通過風險預警系統對財務風險進行全面的監管，及時發現風險中存在的問題，幫助企業在信息技術的應用下如果能掌握企業設定指標的變動情況，引導財務人員不要讓指標的變動超出預期的設定范圍，可以有效地避免公司后期面臨的巨大損失。

（八）強化財務內部控制意識

網絡信息時代下，由于經濟的飛速發展為市場經濟環境也會隨著經濟的發展發生巨大的變化，這時企業內部控制與監管制度的執行對于企業的發展事關重要。很多管理者對財務內部控制和財務監管管理沒有正確的樹立良好的防范意識。

在這種情況下，不能發揮企業管理者內部控制的關鍵作用，企業財務人員對財務內部控制缺乏嚴格的態度，大大降低了公司財務內部控制水平，影響了內部控制的實際作用的良好發揮。

實際上，行政事業單位的財務內部控制起著比較重要的作用，不僅可以有效地降低財務風險，還可以進一步提高資金使用的效果。公司管理者對財務內部控制的重視直接影響整個公司財務內部控制的工作質量。

因此，行政事業單位要注重管理者的思想認識，全面深刻地理解財務內部控制工作的內容和作用，更加積極地開展財務內部控制工作，認真推進部門財務內部控制制度，加強對企業各部門的監管工作，只有這樣企業才能不斷發展，同時通過加強全員內部控制意識，進一步規范部門財務內部控制，對企業的發展起到積極的推進作用。

四、結束語

在當代社會經濟高速發展的推動下，企業的日常運營全過程很容易受內部控制和風險管理產生影響。為了防止傳統難題，提升內部控制和風險管理的水準，企業管理者必須積極探索新的管理模式和方式，以滿足社會經濟基本建設與經濟全球化的影響，同時結合有關部門比較常見的內部控制和風險管理難題，查找原因和規律性，制訂解決方法和預防方案，以減少內控監管過程中難題發生的概率。

另外，企業領導干部也要提高自己內部控制和風險管理的意識，完善管理體系和工作規范，建立相應的部門，實行管理制度。與此同時，他們能夠對企業全體人員開展內部控制和風險管理意識的塑造，確保日常相關工作的順利開展，為企業造就更為科學高效率的生產運營自然環境，進而推動企業的持續發展。