關于國有企業內部控制問題的探討

吳如云

在我國社會經濟的持續發展下，各類型企業在市場中不斷涌現，形成了相互競爭的局面，這在一定程度上促使企業越發具備競爭意識，創造了良好的競爭環境，但也使得企業的發展舉步維艱。國有企業的整體發展質量將在極大程度上決定國家未來經濟發展的總體趨勢，為推動國有企業的進一步發展，就必須重視優化國有企業內部資源配置，加大國有企業內部控制力度。以下圍繞國有企業內部控制工作的相關內容進行分析，并針對問題提出相應對策。

國有企業開展內部控制的意義

一、可降低國有企業的運營風險

國有企業相比于中小企業而言，其在人才、資金規模、渠道、企業品牌等方面有著較大優勢，國有企業在盈利能力以及風險承受能力方面較之于中小企業更強，但這并不是說國有企業就必須重視對營運風險的管理，相反，國有企業更需要重視做好企業內部控制工作，降低企業內部運營中發生營運風險的概率。國有企業領導人、財務管理人員更需要重視做好內控工作，要圍繞企業發展現狀以及未來發展趨勢來做出分析，探討內控工作執行中存在的問題，以優化內控質量，在極大程度上降低企業日常經營中發生運營風險的概率。

二、促進國有企業保值增值

在國有企業實施內部控制工作后，國有企業各個部門都必須圍繞內控工作的具體要求來執行管理工作，在處理好各部門的日常工作事務后，必須讓各部門員工圍繞內控目標來展開相應的內部控制工作，尤其是財務部門與業務部門，務必要按照內控標準來實施財務管理、財會核算、資金運營、業務拓展、收付結算等多項工作，讓資金在流轉過程中創造價值，這樣一來也能夠有效降低經營風險，降低企業的成本支出。在此基礎上，還可以讓企業內部的各項資金創造出更大的價值，實現國有資產的保值增值。

三、增強國有企業競爭力

在當前越發激烈的市場競爭中，國有企業要想取得進一步發展，就必須重視提升國有企業的競爭力，通過競爭力的提升，保障國有企業在人力資源、財務管理、產品質量、服務理念、企業品牌等其中任意一方面或者多方面都優于其他企業，才能使國有企業的綜合發展實力得到有效提升。

國有企業內部控制存在的主要問題

在當下，部分國有企業已經認識到了內部控制工作的重要性，認識到了做好內部控制工作對于企業進一步發展的重要性，但是在實際工作的開展中卻仍舊存在著較多的問題，部分國有企業并未真正理解內部控制的含義，未能真正按照規范要求來實施內部控制工作。

一、缺乏國有企業內控意識及風險意識

在相關學者的研究中指出了我國一部分國有企業雖然強調了內部控制的重要性，強調了國有企業在發展中應當如何來做好內部控制，但卻往往流于形式，企業領導層、管理人員等僅僅是圍繞內部控制的要求來下發給財務部門，卻并未制定執行標準和考核標準，導致內部控制執行率較低，執行工作質量相對較低。除此之外，與財務資金管理、業務拓展方面相關的工作開展時也并未注重風險控制。在部分企業中，存在財務人員并未能正確認知內部控制，最終也就使得企業內部控制流于形式，內控質量難以提升。

二、國有企業內部控制機制不完善，財務管理與內部控制關聯性不強

在部分國有企業開展的內部控制工作中，由于缺失內部控制機制的約束與管控，使得內控工作質量相對較差，部分員工在實施內控工作時還缺乏質量標準，導致未能按照規章制度開展內部控制工作，無法跟進內部控制制度的具體變化。尤其是未能將財務管理工作與內部控制工作相聯系，最終導致財務管理工作與內控的關聯性不強，加上部分財務管理人員本身就缺失內控管理意識，最終導致內控質量較差，無法助力國有企業落實財務管理工作。

三、國有企業治理結構與管理體系不完善

通過對部分國有企業實施相關調查工作后發現，國有企業的治理結構不完善，整體的管理體系存在較大的問題。部分國有企業雖然實施了現代股份制改革，但是其經營權、所有權并未真正實現分離，因而部分國有企業的管理層仍舊是國家政府官員，這部分人員在國有企業的發展與管理中有著較大的行政特色，缺少圍繞企業經營所制定的管理措施與制度，導致國有企業發展中的行政化色彩相對濃厚，企業治理結構與管理體系難以得到健全。

四、缺乏具備國有企業內控管理經驗人才

圍繞部分國有企業的調查也可發現，部分國有企業在發展中過多地注重對業務人才的培養，注重拓展業務，降低了對財務管理人才的培養力度，而在開展內部控制工作時還存在缺失內控管理經驗人才的問題。內部控制工作雖然是以財務部門為主導負責的一項工作，內控與財務管理本身也有著較大的聯系，但實際上，企業財務管理工作與內部控制工作在工作側重點上、在工作實施的關鍵環節上、在對人員綜合素質與專業能力的需求上是有著極大不同的，若企業存在缺失此類人才的問題，企業內部控制工作質量也必然難以提升，這對企業的長遠發展將造成不利影響。

五、財務管理中信息化水平較低，財務轉型緩慢

在當前的企業經濟發展中，必須重視財務管理工作，要依托信息技術來落實財務管理工作。國有企業在資金實力、人才優勢等多個方面均要優于中小企業，且也率先接觸信息技術，依托信息技術來開展財務管理工作與內部控制工作，實現了對企業內部各項工作的信息化處理。但通過調查部分國有企業的信息化管理水平可以發現，一些國有企業未能跟隨時代的發展而發展，未能提升企業信息化水平，財務轉型速度相對緩慢，這就導致財務管理工作質量水平難以得到有效提升。

六、風險監督機制缺乏

在國有企業實施財務管理工作以及開展內部控制工作時，務必要重視風險監督機制的建設，要通過建立健全積極的風險監督機制，加強對風險管理工作各個環節的管理與控制，提升風險管理水平，以此避免國有企業陷入發展危機。但從部分國有企業內控工作開展時存在的具體風險來進行分析，發現企業自身并未設立風險監督機制，未能圍繞企業經營管理、業務拓展以及財務管理工作的實際開展情況來設立內部監管機制，因而也就導致國有企業在實施內部控制工作時難以做好對各環節的監管工作，這就在極大程度上提升了企業經營風險發生的概率，且還可能導致企業在日常經營管理中存在重大的風險問題。

加強國有企業內部控制的相關對策

為進一步提升內部控制質量，推動國有企業經濟發展，務必要圍繞企業內部控制中存在的具體問題進行分析，提出相應的對策。

一、樹立正確的國有企業內控意識

國有企業要想切實做好內控工作，提升內部控制工作質量，就必須具備內控意識與風險意識，要有意識地、主動地去做好內部控制工作，了解其他先進國有企業內控工作是如何開展的，并借鑒其他先進國有企業內控工作的模式來圍繞國有企業經營發展與管理現狀實施內控工作。為此，國有企業領導層與管理人員需要圍繞內部控制理論與國有企業的實際發展情況來開展管理工作，可通過組織座談會、培訓等辦法為企業財務部門、業務部門以及其他各個部門員工科普、宣傳有關國有企業內部控制內容方面的知識，從整體上提升內控意識，使國有企業內部形成注重內部控制的氛圍，以便在企業實施內部控制工作時，全體人員均可響應并做好配合工作。

二、確保內部控制機制契合市場經濟發展規律

為解決國有企業內控機制方面的問題，在內控工作開展時可協同做好財務管理工作，提升管理質量，需要圍繞企業未來的發展方向，圍繞我國社會主義市場經濟發展規律來展開分析工作，探討國有企業在發展中需要注重哪些方面的問題，提升內部控制與財務管理的關聯性。同時，企業領導層與管理人員務必要重視做好企業內部管理工作，要圍繞國有企業未來發展的方向與社會主義市場經濟建立聯系，確保內部控制工作能夠真正符合經濟發展的規律。國有企業在發展中需要圍繞黨和國家的戰略決策，圍繞國家對經濟管理工作所出臺的經濟法律法規，健全內部控制機制，以真正推進國有企業的長遠發展。

三、完善國有企業治理結構和管理體系

針對國有企業發展中所存在的治理結構與管理體系不健全的問題，需要重視對導致國有企業治理結構與管理體系不健全的原因進行分析，圍繞原因以及企業發展現狀提出改進措施。為有效解決這一問題，落實內部控制工作，需要積極推進產權制度改革，完善企業治理結構，健全管理體系。產權制度的改革與落實，有利于幫助企業從行政體制中轉變過來，減輕企業身上的政治色彩，對企業的發展同樣有著一定的促進作用。因而，在現代化社會發展背景下，國有企業務必要重視推進產權制度改革，以此來完善企業治理結構與管理體系，這也為企業內部控制工作的開展奠定了基礎。

四、建立高素質人才隊伍

企業之間的競爭其實就是人才之間的競爭。部分國有企業由于缺乏內控管理經驗人才，導致其在實施內部控制工作時受到了多方面的阻礙，為解決這一問題，就需要國有企業重視建立高素質的人才隊伍，加強對人才隊伍的建設，提升人才隊伍的綜合素質，以保障企業內部人才可勝任企業財務管理、內部控制工作的具體要求。而針對內部控制這一方面的專業人才與管理經驗人才而言，就需要國有企業領導層以及管理人員引起重視，加大對人才隊伍的建設力度。如通過提升招聘門檻，專門圍繞內部控制這一工作的專業要求與管理經驗來招聘優秀人才，從整體上提升招聘人才的質量。

五、加強財務信息管理系統建設，推進業財融合

在當前的國有企業經濟發展中，務必要重視提升財務管理人才的信息化辦公能力，促使財務管理人員可借助大數據、云計算、ERP財務系統等來開展工作，實現對財務數據的核算與整體的管理工作。要借助財務信息管理系統，加強對企業內部各項資源的整合與管理，提升財務人員的信息化管理能力。與此同時，還需要積極推動業財融合進程，通過財務信息管理系統的建設來推動業財融合工作的實施，確保企業的整體發展質量，為企業發展增添動力。

六、加強風險管理，完善風險監督機制

在國有企業實施內部控制工作時，還需要重視做好風險管理工作，要加強對企業內部風險問題的分析與管理，針對性落實風險管理工作，解決企業內部存在的各類風險問題。而在企業內部各項管理工作的開展與執行中，則必需要加強對風險監督機制的建立，圍繞企業內部控制工作中存在的各類問題，內部控制工作開展的實際要求來處理工作，構建監督機制與監督小組，圍繞企業財務管理、業務拓展等方面的工作做出分析，以保障企業財務管理以及各環節工作的執行均是按照規范標準，避免風險問題的發生。

總而言之，在新時期，國有企業要想提升自身的核心競爭力，實現進一步發展，就必須重視圍繞企業內部管理的現狀開展各項管理工作，其中內部控制涉及企業管理與業務發展的方方面面，需要國有企業引起重視。以上圍繞著國有企業內部控制工作進行了分析，提出了有關解決對策，希望對國有企業的發展有一定的幫助。（作者單位：寧德市交通投資集團有限公司）